企业所得税年度纳税申报表专题讲义PPT课件(-21页)

1、企业所得税年度纳税申报表讲义税政二处包媛新申报表的特点 简化了主表 增加了附表 增加预缴申报表和核定征收申报表 实行分类申报 明确了勾稽关系 报表结构收入项目 扣除项目 应纳税所得额的计算 应纳所得税额的计算 数据来源 收入项目 1、根据附表一 、据附表三填报 2、补贴收入：填报纳税人实际收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等 扣除项目 根据附表二 、附表三填报 主营业务税金及附加直接根据会计资料填报 应纳税所得额的计算 计算填列的项目 根据附表四、五、六、七、八填列的项目 第三部分为计算填报并与附表勾稽平衡的项目 （第19行 ）第四部分为计算填报并保证表内平衡的项目（第17、18、

2、21行 ）应纳所得税额的计算 计算填列的项目 根据附表七、十填列 直接填报项目 计算填报并与附表勾稽平衡的项目 （第19行 ）金额为本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款 。应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额， 第19行填报例题某投资公司2006年度共取得投资收益600万元，其中，从被投资方甲企业分回投资收益152万元，甲企业适用所得税率24；从被投资方乙企业分回投资收益448万元，乙企业适用所得税率15。该投资公司当年实现纳税调整后所得800万元，弥补以前年度亏损400万元，免税所得78万元。

3、 处理方法应补税投资收益额 800-400-78322按被投资方企业适用税率从高到低划分 甲企业152万元乙企业322-152170万元计算已缴纳所得税额甲企业48万元 乙企业30万元 合计78万元填入第19行计算填报并保证表内平衡的项目（第17、18、21行 ）第17行第16行 第18行第16行-第17行 第21行1617181920。 有关项目的计算基数 捐赠的计算 广告费、业务招待费、业务宣传费 应付工资的计算 “三费”的计算 附表一：销售（营业）收入及其他收入明细表 数据来源 一是根据会计科目（主营业务收入”、“其他以外收入”、和“营业外收入” 税法规定应进行纳税调整的收入事项 包括：

4、视同销售收入”和“税收上应确认的其他收入” 附表一：视同销售收入本企业的商品、产品基本建设、专项工程及职工福利 来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业的，应作为收入处理 自产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资 附表一：税收上应确认的其他收入 为会计核算上不作为收入处理而税收规定应计入收入的除视同销售收入之外的其他收入，包括在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠造成、资产评估增值等 附表一（1）第23行“其他”填报内容1、物资溢余收入2、现金溢余收入3、 加收的包装物押金4、 企业违约补

5、偿收入5、取得的各种价外基金、收费和附加附表一（1）第29行“其他”填报内容 保险无赔款优待在建工程试运行收入转让土地使用权取得的收入汇率变动引起的汇兑收益债券投资利息收入的确认铁路债券的利息所得 附表二：成本费用明细表 一是与附表一（1）相对应的销售（营业）成本、其他业务支出及营业外支出等的具体构成项目和期间费用 会计制度核算的“销售（营业）费用”、“管理费用”、“财务费用” 附表三：投资所得（损失）明细表 正表横向第1-17行内容（投资按变现能力和投资方式两种标准分类后 ） 正表纵向第1-10列内容被投资企业的有关情况 持有投资收益 应补税收益 处置收益 5、世上最美好的事是：我已经长大，

6、父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都

7、不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心

8、更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的

9、那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家

10、都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧