初级会计知识(共19页)

1、PAGE PAGE 33初级(chj)财务会计第一章 会计(kui j)系统概论1什么(shn me)是会计？现代会计有哪些职能？ 会计是为财富管理提供价值信息的信息系统，同时也是财富管理的组成部分。现代会计具有四大职能：（1）规划职能。是指对未来经济活动中财富运动的过程和结果进行预测、筹划与确定目标的职能。（2）控制职能。是指利用会计反馈信息，影响和调节经济活动，使财富运动按照预期目标运行的职能。（3）反映职能。是指对财富运动的过程和结果进行记录和描述的职能。（4）评价职能。是指将财富运动的实际结果与其预期目标进行比较、确定差异并分析原因的职能。2现代会计分为哪两种类型？它们各有什么特点？现

2、代会计分为财务会计和管理会计两种类型。财务会计是以凭证为依据，以货币为主要计量尺度，对企业的资金运动过程和结果进行完整、连续、系统的反映和控制，并向企业内外相关利益者提供财务状况、经营成果和现金流量信息的一种管理活动。财务会计侧重对外部提供信息，所以亦称外部会计或对外报告会计。财务会计的特点是：（1）以货币为统一计量尺度；（2）以凭证为记账依据；（3）遵循公认的会计原则；（4）对外提供通用的财务报告。管理会计是以提高经济效益为目标，采用专门的程序和方法，利用财务会计和其他相关资料，对企业的经济活动进行规划与控制的一种管理活动。管理主要为内部管理服务，所以亦称内部会计或对内报告会计。管理会计的特

3、点有：（1）侧重于达成企业资源的合理配置与使用，以提高经济效益。（2）无需遵循公认的会计原则和统一的财经法规。（3）没有规范的核算程序，方法灵活多样。（4）对核算数据的精度要求不高。3如何理解会计要素？会计要素是对会计对象进行基本分类所形成的类别，是会计对象的具体化。会计的对象是价值运动，在社会主义条件下表现为资金运动。资金运动是一个概括而抽象的提法，要在会计账簿和报表中记录和描述资金运动，就必须把资金运动区分为几个主要组成部分，使之既能定性，又能定量。这些组成部分就是会计要素。资金运动有静态和动态两个方面，其静态表现，具体化为资产、负债和所有者权益要素；其动态表现具体化为收入、费用和利润要素

4、。会计要素又称财务报表要素，因为会计要素是财务报表的框架或构件。财务报表中的内容编排是按会计要素编排的，会计要素成为财务报表应予揭示信息（指财务报表项目）的分类基础。4如何理解(lji)资产、负债和所有者权益要素？资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制(kngzh)的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括货币、实物和各种权利。资产作为一种经济资源，是有价值的，能为企业带来未来(wili)经济利益，这是资产的本质特征。所谓未来经济利益，即单独或与其他资产相结合，具有直接或间接地为企业赚取未来的现金净流入作出贡献的能力。某项支出如果具有未来经济利益，就可以确认为企业的资产；否则，就只

5、能确认为费用或损失。负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债亦称债务或“负资产”，具备与资产相反的特征。如果说资产是一种权利，则负债就是一种义务；资产是未来经济利益，负债就是未来经济利益的牺牲。通俗地说，负债就是“欠别人的”，别人有权要求企业偿还。所以负债是企业对债权人承担的经济责任，反映债权人对企业资产的要求权。负债要用资产或劳务予以清偿，所以会导致企业未来经济利益的流出。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。企业是所有者出资兴办的，所有者必然在企业中拥有一定的经济利益。企业的资产在偿还负债后的剩余，就是净资产

6、，所有者权益反映所有者对企业净资产的要求权或求偿权。即企业的经济利益中，首先要扣除债权人拥有的部分，其剩余才归所有者所有。因而所有者权益亦称剩余权益或净权益。5如何理解收入、费用和利润要素？收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。收入的本质是经济利益的流入，其形式表现为资产的增加或负债的减少。资产增加或负债减少后，净资产增加，所以收入最终会导致所有者权益的增加。但企业所有者权益的增加并不都是收入带来的，所有者可能追加对企业的投入而增加所有者权益，企业会因投资活动或偶然事项发生而增加所有者权益。只有企业在销售商

7、品、提供劳务和让渡资产使用权所形成的经济利益的流入才是收入。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。主要包括销售成本、销售税金、期间费用、其他业务支出。费用的本质是经济利益的流出，最终会导致所有者权益的减少，其形式表现为资产的减少或负债的增加。但所有者权益的减少并不都是费用引起，向所有者分配利润及投资活动或偶然事项发生损失都会引起所有者权益的减少。只有在正常的经营活动中引起的经济利益的流出才是费用。利润是指企业在一定期间的经营成果，包括主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。利润是企业在一定期间收入与费用相配比的结果。企业是所有者的，企业实现的利润是企业为投资者带来

8、的回报，也归所有者所有。所以，利润最终会增加所有者权益。6如何理解费用与资产、费用与成本的关系？费用与资产有着密切的关系。费用的发生直接或间接导致资产的减少，所以费用是由资产转化而来。一切费用至少是某一瞬间的资产。一切资产，之所以要取得，不外乎是用以获取收入，一旦收入获取到手，资产就转化为费用。如果一项资产减少了，但它并没有带来收入，而是换取了另一项资产或偿还了负债，则其就没转化为费用。实际上费用有狭义和广义之分。会计要素中的费用为狭义的费用。广义的费用泛指企业在日常(rchng)活动中发生的所有的耗费，包括为取得收入而发生的耗费，也包括为生产产品、提供劳务而发生的耗费，前者即是狭义的费用，后

9、者就是(jish)成本。生产(shngchn)产品、提供劳务的耗费构成产品或劳务的成本，当产品或劳务未出售时，它只表现为以产品或劳务的形态存在于企业的资产，只有当产品或劳务实际出售时，这些资产的成本才转移为取得收入发生的相应费用。 成本（未消逝的成本） 形成资产 费用 （广义） 费用（已消逝的成本） 从收入中补偿 （狭义）狭义的费用发生后，收入已经赚得，原有资产已被消耗，原资产的成本形成费用，并从收入中扣除予以补偿，因而又称“已消逝的成本”。生产产品等的费用发生后，没有获得收入，转换成了新的资产，原有资产的成本形成新资产的成本，因而又称“未消逝的成本”。7如何理解“资产负债所有者权益”这一会计

10、等式？企业进行生产经营活动必须拥有一定数量的资产，同时企业的资产都是从一定的来源取得的。概括地说，企业资产的来源有两种渠道：一是债权人，二是所有者。既然资产是从债权人和所有者那里取得的，那么这些资产所代表的经济利益就归债权人和所有者所有，债权人和所有者对企业的资产具有所有权或求偿权。这种对企业资产的所有权或求偿权在会计上称为“权益”。其中，属于债权人的部分，成为“债权人权益”，通常又称为“负债”；属于所有者的部分，称为“所有者权益”。资产和权益是同一项资金的两个不同方面，是从两个不同的角度去观察和分析资金的结果。权益是资产的来源，是对资产的求偿权，没有资产，就没有有效的权益；资产是权益的去向，

11、是权益的表现形态，没有权益，资产就成为无源之水。资产与权益形影相随、相互依存。所以，有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益；有一定数额的权益，就必然有一定数额的资产。因此，资产与权益的总额必然相等，用等式表示就是： 资产权益或 资产负债所有者权益。对上述等式还必须注意以下两点：第一，资产和权益是相对应的，不过这种对应是总体的对应而非逐项的一一对应。权益对资产的要求权，表示权益对资产要求权的金额大小，而不是针对某一项具体资产的。比如，不能说债权人的权益是对现金的，所有者的权益的是对房屋的。第二，上述等式不能任意颠倒。比如不能表述为“权益资产”，因为习惯上是资产在等式左边，权益在等式右边。再如，

12、也不能表达为“资产所有者权益负债”，因为债权人对资产的求偿权优先于所有者对资产的求偿权，所有者权益是企业偿还负债后的剩余权益。还如，不能改为“资产负债所有者权益”。它是从所有者的立场出发，表示企业要时时确定资本的净额，而不是从作为一个会计主体的企业出发的。它也不能作为复式记账和编制报表的理论依据。8如何(rh)理解“收入费用(fi yong)利润”这一等式(dngsh)？企业的基本目的是盈利，要实现一定的盈利，必须获取一定的收入，而要实现一定的收入，必须发生一定的费用。费用是为获得收入而发生的，是为获得收入而投入的力量，是“所耗”；收入是费用发生的结果，是费用的目的和归宿，是“所得”。费用的发

13、生总是为了取得一定的收入，收入的取得总是伴随着费用的发生。二者是手段和目的的关系。一般而言，耗费的力量（费用）与取得的成就（收入）之间存在一定的因果关系。那么，“所耗”带来了多少“所得”？“所得”能否补偿“所耗”？这就需要将二者进行比较，即费用与收入进行配比，比较的结果就是利润或亏损。用等式表示就是： 收入费用利润如果收入大于费用，则为利润；如果收入小于费用，结果为负数，其实质是亏损。9等式“资产负债所有者权益”与等式“收入费用利润”有何联系？反映资产、负债和所有者权益的等式是：资产负债所有者权益。由于企业在一定期间实现的利润要导致所有者权益的增加，则一个会计期末的所有者权益就是期初所有者权益

14、与当期实现的利润之和（不考虑所有者追加投资和向所有者分配利润）。由此，上述等式可以扩充为： 资产负债所有者权益利润 （1） 资产负债所有者权益收入费用 （2） 资产费用负债所有者权益收入 （3）上述三个等式就是会计的扩充等式，它反映了会计静态要素与动态要素之间的内在联系。理解对扩充等式，必须注意以下几点：（1）扩充等式与基本等式似乎是矛盾的，即只有在利润为零或收入等于费用时才成立，否则不成立。其实不然。因为基本等式中的资产、负债和所有者权益是同一时点的，而扩充等式中的资产、负债和所有者权益不是同一时点上的。具体地说，资产、负债是会计期末或有关收入、费用的业务发生之后的资产、负债，而所有者权益是

15、会计期初或有关收入、非严格的业务发生之前的所有者权益。从下面等式可以看出： 期末资产期末负债期末所有者权益期末所有者权益期初所有者权益利润（收入费用）（2）扩充等式只有在不存在或不考虑与所有者有关的所有者权益变动的业务时才能成立，否则就不成立。与所有者有关的导致所有者权益变动的业务主要有两种：所有者投入资本和向所有者分配利润。（3）从等式（3）可以看出，资产和费用在等式的左边，负债、所有者权益和收入在等式的右边。等式同一边的项目具有相同的性质，比如资产和费用均表示企业资本的运用，即用在什么地方，存在于什么形态上；负债、所有者权益和收入均表示企业资本的来源，即企业的资本从何处取得的。反映在会计核

16、算上，资产和费用的记账方法相同，负债、所有者权益和收入的记账方法相同。10会计(kui j)核算(h sun)的基本前提有哪些(nxi)？其意义是什么？会计核算的基本前提有会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个前提。（1）会计主体。会计主体也称会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计核算的对象不是漫无边际的，而是严格地限定在一个特定的单位内，这个特定的单位就是会计主体。会计主体实际上是对会计核算空间范围的限定，按照该假设，一个会计主体不仅与其他主体相对立，而且独立于其所有者之外，即是说，会计反映的是一个特定主体的经济业务，要把该主体的经济业务与其他主体的经济业务区别开

17、来，也与该主体的所有者的经济业务区别开来。会计主体不同于法律主体，法律主体都是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（2）持续经营又称连续性、继续经营或非清算性，是指会计主体的经济活动将无限期地延续下去，在可预见的未来，不会进行清算、解散、倒闭。主体的经济活动就好比是一条逝水不断的“长河”。（3）会计分期。会计分期是指将会计主体持续不断的生产经营活动，人为地分割为若干等距的时间间隔，以便按时间间隔及时地反映和报告主体的财务状况和经营成果。我国会计期间按年度划分，以日历年度为一个会计年度，会计年度再具体划分为半年度、季度、月度。（4）货币计量。货币计量是指会计主体在会计核算中采用货币为统一计量尺

18、度，记录、反映会计主体的财务状况和经营成果。11会计核算的一般原则有哪些？其意义是什么？会计核算的一般原则有以下13个：（1）客观性原则。又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，真实、客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）相关性原则。又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的需要相关，应有助于会计信息使用者进行决策。（3）一贯性原则。又称一致性原则，是指企业采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。（4）可比性原则。又称统一性原则，是指会计核算应当按照现定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。（5）及时性原则。及时性原则

19、是指在处理会计事项时，必须在经济业务发生时及时进行，不得推迟或延后。（6）明晰性原则。又称清晰性原则或可理解性原则，是指会计记录与会计报表应当清晰、明了，便于理解和运用。（7）权责发生制原则。又称应计制或应计基础，是指应以应收应付为标准确认收入和费用。具体讲就是凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。（8）配比原则。是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互配比。它要求一个会计期间的各项收入与其相关联的成本、费用，应当在同一个会计期间内进行确认计量。（9）

20、实际成本原则。又称历史成本原则，是指企业的各种资产应当按取得或购建时发生的实际成本计价。（10）划分(hu fn)收益性支出与资本性支出原则。收益性支出是指支出的效益(xioy)仅与本会计年度相关，因而应在本会计年度实现的收入得到补偿的支出。资本(zbn)性支出是指支出的效益与多个会计年度相关，故应在多个会计年度所实现的收益中逐步得到补偿的支出。划分收益性支出与资本性支出的原则，就是要求对收益性支出，应在发生时确认为当期费用，计入当期损益；对资本性支出，应在发生时确认为资产，然后再根据受益情况在其受益期内进行分摊，分配计入各期损益。（11）谨慎性原则。谨慎性原则又称稳健性原则，是指在会计核算中

21、应当考虑到企业风险，对可能发生的损失、费用和负债，作出合理的预计并入账，而对可能取得的收益和资产，则不予预计或入账。（12）重要性原则。是指在会计核算中对经济业务的处理应当区分其重要程度，采用不同的方法进行处理。具体说，对于重要的经济业务，应重点核算、单独反映，而对不重要的经济业务，则可适当简化或合并反映。（13）实质重于形式原则。是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。12什么是权责发生制？什么是收付实现制？二者有何不同？权责发生制又称应计制，是以应收应付作为标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础。在应计制下，凡属本期

22、已获得的收入，不管是否已收到现款均作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管是否付出了现款都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理。在应计制下，应归属本期的收入和费用，不仅包括本期实际收到的收入和实际支出的费用，也可能包括下期收到的收入和支付的费用，也可能包括在上期已经取得的收入和付出的费用。所以在会计期末要确定本期的收入和费用，必须根据账簿记录按照归属原则对账簿记录进行调整。收付实现制又称现金制，是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计

23、处理基础。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。在现金收付制基础上，会计在处理经济业务时不考虑预收收入、预付费用以及应计收入和应计费用的问题，会计期末也不需要进行账项调整，因为实际收到的款项和付出的款项均已登记入账，所以可以根据账簿记录来直接确定本期的收入和费用、并加以对比以确定本期盈亏。 比较项目权责发生制收付实现制确认标准应收应付实收实付确认标志

24、取得收款的权利；承担付款的义务收到现金；付出现金对预收账款的处理不确认收入确认收入对赊销的处理确认收入不确认收入对预付费用的处理不确认费用确认费用对预提费用的处理确认费用不确认费用期末账项调整要进行账项调整不进行账项调整核算繁简繁琐简便合理性比较合理不太合理第二章 财务会计系统的结构(jigu)与运行1会计科目与账户(zhn h)是什么(shn me)关系？会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。账户是按照会计科目设置，用来对经济业务进行分类、系统和连续记录的“处所”。二者的联系：账户是根据会计科目设置的，是按照会计科目进行分类核算的载体；会计科目是账户的名称，是设置账户的依据。二者

25、反映的经济内容是相同的，都是会计要素具体内容的反映。二者的区别：会计科目规定了账户的名称和具体内容，其本身并不记录经济业务，没有结构，是一个“空壳”。而账户是记录经济业务的“处所”，因而就必须具有一定的结构，这样才能把经济业务的内容“装”在其内。2总分类账户与明细分类账户是什么关系？总分类账户及其所属明细分类账户在核算内容上是相同的，登记的原始依据也相同，只是两者对各个会计要素增减变化及其结果的反映详细程度不同，前者是总括反映，后者是详细反映。总分类账户是反映其所属明细分类账户的总括资料，对明细分类账户起统驭作用，所以实际工作中常称其为明细分类账户的“统驭账户”或“控制账户”；明细分类账户是总

26、分类账户的详细说明，对总分类账户所反映的总括资料作补充说明，所以称其为总分类账户的“辅助账户”。3什么是复式记账法？为什么要进行复式记账？复式记账法是指对每一笔经济业务，以相同的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的方法。复式记账法是相对于单式记账法而言的。单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的方法。每笔经济业务的发生均涉及资金运动的“来龙”和“去脉”两个方面，采用单式记账法不能全面记录和反映经济业务的全部内容。而复式记账法相反，它有两个优点：（1）可以把每笔经济业务的来龙去脉反映清楚，能全面的反映经济业务的内容。（2）便于核对账户记录，进行试算平衡，检查记账错误。

27、4借贷记账法的“借”、“贷”表示什么含义？“借”、“贷”是借贷记账法的符号。借贷记账法产生于13、4世纪的意大利地中海沿岸一带城市，最初为银行所运用。当时借贷资本家对于收进的存款，记在贷主的名下，表示债务；对付出的放款，记在借主的名下，表示债权。在当时，“借”、“贷”二字表示债权债务的增减变化。随着借贷记账法在债权债务以外的经济业务和银行以外的企业中的运用，“借”、“贷”二字逐渐失去其本来含义，而成为纯粹的记账符号。“借”、“贷”二字作为借贷记账法的符号，具有(jyu)以下含义：（1）表示账户的方向。账户分为左右两方，左方为借方(jifng)，右方为贷方。（2）与不同类型的账户结合(jih)，

28、表示“增加”或“减少”。借和贷本身不等于增和减，只有当其与具体类型的账户结合后，才可以表示增加或减少。对资产类和费用类账户，借表示增加，贷表示减少；对负债、所有者权益和收入类账户，借表示减少，贷表示增加。（3）表示资金运动的终点和起点。经济业务的发生引起了资金的运动，每一项资金运动都有其起点与终点，起点即是“来龙”，终点即是“去脉”。记账方法是反映资金运动的，所以要把资金运动的来龙和去脉反映清楚。贷反映的是资金运动的起点，借反映的是资金运动的终点。（4）表示余额的方向。资产类账户的正常余额在借方，负债和所有者权益类账户的正常余额在贷方。5资产类账户、负债和所有者权益类账户、收入类账户和费用类账

29、户的结构有何异同？ 账户类型异同点资产类账户负债及所有者权益类账户收入类账户费用类账户登记方法借方登记增加，贷方登记减少贷方登记增加，借方登记减少贷方登记增加，借方登记减少借方登记增加，贷方登记减少余额及其方向有余额，一般在借方有余额，一般在贷方无余额无余额从上可见：（1）资产类账户和费用类账户的登账方法相同，借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益类账户和收入类账户入的登账方法相同，贷方登记增加，借方登记减少。这是因为资产和费用都在扩充等式的左边，而负债、所有者权益和收入都在扩充等式的右边。（2）资产类账户、负债和所有者权益类账户都有余额，资产类账户的余额在借方，负债和所有者权益类账户的

30、余额在右边；收入类账户和费用类账户没有余额。6为什么在借贷记账法下会出现“有借必有贷，借贷必相等”？从资金运动看：每一项资金运动都有起点与终点，分别计入账户的贷方和借方，所以，记录的结果必然是既有借，也有贷；从起点来的资金等于到终点去的资金，所以借贷必然相等。具体地看：如果与会计要素相联系，起点和终点各自包括5种情况：起点（来龙） 终点（去脉）资产减少 资产增加负债增加 负债减少所有者权益增加 所有者权益减少收入增加 收入减少费用减少 费用增加从理论上看，起点5种情况中的任意一种情况和终点5种情况中的任意一种情况组合，就形成一种资金运动方式即经济业务，总共可以组合成25种资金运动方式，即25种

31、类型经济业务。因为“资产费用负债所有者权益收入”的等式是恒等的，所以，起点和终点各自5种情况内部不可能两两组合形成一种资金运动方式，否则，会破坏上述扩充等式。比如，资产减少和负债增加不可能组合成一种资金运动方式。由于起点5种情况发生后记贷方，终点5种情况发生后记借方，所以25种类型经济业务中任意一种经济业务发生后，按照借贷记账法账户的结构进行记录，其结果必然是有借必有贷，借贷必相等。7什么(shn me)是会计分录？会计分录有哪些种类？为什么不允许将几项经济业务合并(hbng)编制复合会计分录？会计分录简称分录，是标明经济(jngj)业务应借应贷的账户及其金额的一种记录。会计分录是记账凭证的简

32、化形式。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录是指只涉及两个账户的分录，即一借一贷分录。复合会计分录是指涉及三个或三个以上账户的分录，它又分为一借多贷、多借一贷和多借多贷三种类型。如果一项经济业务涉及两个或两个以上的借方与贷方账户时，为全面反映经济业务，可以编制多借多贷的复合会计分录。但如果人为地把多笔经济业务合并在一起编制多借多贷的复合会计分录，会模糊账户之间的对应关系，不能清楚地反映经济业务的内容。所以，只能编制自然的多借多贷分录，不能编制人为的多借多贷分录。8什么是试算平衡？如何进行试算平衡？试算平衡是指在期末对所有账户的发生额或余额进行汇总，以确定借贷是否相等，从而检

33、查记账、过账是否存在错误的一种方法。试算平衡有两个方面：（1）发生额平衡：全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计。（2）余额平衡：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计。在实际工作中，试算平衡一般是通过编制“试算平衡表”进行的。如果试算结果不平衡，则账户的记录或计算肯定有错误。如果试算结果平衡，则不能肯定账户记录或计算无错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。例如，发生重记、漏记某项经济业务，或者借贷科目用错，或者借贷方向弄反等，都不会破坏发生额和余额的平衡。因此，试算平衡不能发现所有的记账错误。第三章 借贷记账法的运用：企业基本经济业务的核算1如何理解“实收资本”账户？“实收资

34、本”账户属于所有者权益账户，反映企业收到的投资者投入企业的资本数额，企业收到资本时计入其借方，投资者收回资本时，计入其贷方，余额在贷方，表示期末企业失手资本总额。实收资本是企业所有者权益的一部分，反映的是企业投资者在企业中的利益，体现企业与所有者之间的经济关系，因此，实收资本与具体的资产形式无关。比如，投资者投入企业的资本是10万元，则企业的实收资本就增加10万元，投资者投入的10万元资本，可能是货币资金，可能是固定资产，可能是无形资产，也可能是其他资产。实收资本与投入的资产是投入资本业务的两个方面，投资者投入资本时，一方面某种形式的资产增加，另一方面实收资本增加。因此，不能将实收资本与投入的

35、资产相混淆。 2“生产成本”账户(zhn h)与“制造费用”账户(zhn h)有什么关系？ 从反映(fnyng)的经济内容上看，“生产成本”账户和“制造费用”账户都属于成本类账户。“生产成本”账户反映产品生产过程中所发生的全部实际生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用；“制造费用”账户反映产品生产过程中所发生的制造费用。制造费用要通过“生产成本”和“制造费用”两个账户反映，但不是同时在两个账户中反映，而是在不同的时间在两个账户中反映。如果同时在两个账户中反映，则为重复记账。制造费用在发生时先计入“制造费用”账户，待月末再分配转入“生产成本”账户，结转后，“制造费用”账户一般无余额。3 产品

36、生产过程中所发生的费用，有的直接计入“生产成本”账户，而有的先计入“制造费用”账户，以后再分配转入“制造费用”账户，这是为什么？如何对这二类费用进行区分？ 生产产品所发生的费用，都属于产品的生产成本，最终都要计入“生产成本”账户，以计算产品成本。从成本项目看，与生产产品直接相关的费用包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料和直接人工在发生时直接计入“生产成本”账户，制造费用发生后则计入“制造费用”账户。直接材料是指生产产品直接消耗的材料，包括消耗的原料及主要材料、辅助材料。直接人工是指生产产品工人的工资及福利费。除这几项外，其余的费用如车间一般消耗材料、车间管理人员和间接生产工人工资及福利费

37、、折旧费、修理费、保险费等均计入“制造费用”账户。 4为什么“制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”不是费用类账户？费用类账户是指归属于会计要素中“费用”要素内容的账户，而会计要素中的费用是指企业未销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，因此，在计算利润时，费用类账户的金额要从当期收入中扣除。“制造费用”账户反映产品生产过程中的间接费用，最终转入“生产成本”账户而形成产品成本，没有导致企业经济利益的流出，计算利润时不需对其扣除，因而其不是费用类账户。从经济内容看，其属于成本类账户；从会计要素类别看，由于其金额最终转入“生产成本”而形成存货，所以可以看作是资产类账户。“待摊费用”账户

38、反映已经发生但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的费用。以后摊消时，转入“管理费用”、“制造费用”等账户。待摊费用发生时，虽然一般会导致资产的减少，但这种减少能换来在未来的利益，比如在年初支付全年的办公用房租金，换来了在未来12个月使用房屋的权利。这种未来的权利就是未来的经济利益，是一种资产。因此，待摊费用发生并没导致企业经济利益的流出，只是由一种资产变换成了另一种资产。待摊费用发生多少，与当期利润并无直接关系。所以，“待摊费用”账户属于资产类账户。“预提费用(fi yong)”账户反映企业已提取计入成本费用但尚未支付(zhf)的各项费用。计算成本费用(fi yong)时已经把这笔费

39、用考虑在内，但实质上这笔费用尚未真的支付，是“欠支”的费用，相当于负债。提取时没有导致经济利益的流出，利润计算与其无关。因此，“预提费用”属于负债类账户。5 “累计折旧”账户既然是资产类账户，为什么其贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方？“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。固定资产在使用过程中会发生磨损，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处

40、理应该是： 借：管理费用等 贷：固定资产如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。分录为： 借：管理费用等 贷：累计折旧所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。 因此，累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（

41、“累计折旧” 账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。6企业销售产品时，库存商品减少，为什么在销售时不贷记“库存商品”账户？企业销售产品时，账务处理为： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）为什么不贷记“库存商品”账户，反映库存商品的减少呢？（1）借方的银行存款

42、等账户是按产品的销售价格计算的，而“库存商品”账户反映的是产品的成本，二者计价基础不一致，如果贷记“库存商品”账户，借贷会不平衡。（2）如果销售的是当月生产的产品，其成本在月末才能计算出来，即使是销售以前月份生产的产品，如果采用加权平均法等方法时，其销售成本也只有倒月末才能计算出来，这样在销售时，就无法贷记“库存商品”账户。（3）销售产品后企业实现了收入，如果贷记“库存商品”账户，则收入无法得到反映。销售(xioshu)时不贷记“库存商品”账户，不等于就不反映库存商品的减少。在销售产品(chnpn)的当月月末借记“主营业务成本(chngbn)”账户，贷记“库存商品”账户，从而反映库存商品的减少

43、和主营业务成本的增加。在销售产品时，企业用库存商品这种资产换回了银行存款等资产，银行存款等资产的金额比库存商品的金额大，库存商品的减少是代价，银行存款等增加是所得，这种代价和所得就是企业主营业务的成本和收入。所以，销售产品后的会计核算，既要反映库存商品的减少、银行存款等的增减，也要反映主营业务成本和主营业务收入的增加。银行存款等和主营业务收入是按售价计价的，所以它们组合在一起作为一个分录在销售当时加以反映；库存商品和主营业务成本是按成本计价的，所以它们组合为一个分录在销售月份的月末反映。7如何理解“本年利润”账户？“本年利润”账户是用来反映企业在一定期间实现的利润或发生的亏损的账户。它是企业在

44、一定时期实现的各种收入和发生的各种费用的“集合地”，所有的收入和费用均要通过此账户予以反映。实现的各种收入在其发生时先分别计入各种收入账户，发生的各种费用在其发生时先分别计入各种费用账户，在会计期末，将这些收入和费用从各自的收入或费用账户中转入“本年利润”账户，以实现收入和费用配比，计算利润。结转时，将各种收入从各该收入账户的借方转入“本年利润”账户的贷方；将各种费用从各该费用账户的贷方转入“本年利润”账户的借方。“本年利润”借方和贷方的金额进行比较，可以确定盈亏。如果贷方的收入合计大于借方的费用合计，其差额就是利润；如果借方的费用合计大于贷方的收入合计，其差额就是亏损。第四章 财务信息收集系

45、统：会计凭证1什么是会计凭证？它有何作用？会计凭证简称凭证，是指财务会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证作用有：（1）填制和取得会计凭证可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况。（2）取得、填制和审核会计凭证，可以发挥会计的经济监督作用。（3）取得、填制和审核会计凭证，便于明确经济责任和加强经济责任制。2什么是原始凭证？它是如何分类的？原始凭证俗称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证首先按照原始凭证的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是指

46、本单位的内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证；外来原始凭证是指同外单位发生经济业务关系时，从外单位取得的凭证。自制(zzh)原始凭证按其填制手续(shux)不同，进一步分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。一次凭证是指只反映一项、或同时反映若干项同类(tngli)性质的经济业务，填制手续一次完成的凭证。累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的自制原始凭证。汇总原始凭证是指为简化记账工作，将一定时期若干记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成的一张原始凭证。3什么是记账凭证？经济业务发生后如何编制收款凭证、付款凭证和转账凭证？记账凭证是指会计人员根据审核

47、后的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。经济业务发生后编制何种专用记账凭证取决于经济业务的类型。经济业务按其涉及现金和银行存款的变动情况分为收款业务、付款业务和转账业务。收款业务是现金或银行存款增加的业务，付款业务是现金或银行存款减少的业务，转账业务不涉及现金和银行存款的变动的业务。对收款业务，编制收款凭证（现金和银行存款之间一收一付除外）；对于付款业务，编制付款凭证；对于转账业务，编制转账凭证。4原始凭证和记账凭证是一一对应的关系吗？为什么？不是。因为：（1）许多经济业务发生后，同时会产生多张原始凭证，但对这笔只编制一张记账凭证。（2）有时为简化记账凭证

48、的填制工作，将一定时期若干记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。（3）结账和更正错账时，编制记账凭证不需要有原始凭证。5原始凭证的审核包括哪些内容？对其审核结果如何进行处理？原始凭证的审核主要有以下内容：（1）审核原始凭证的合法性和真实性；（2）审核原始凭证的合理性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的正确性。 在原始凭证审核中，如发现有不符合要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：（1）对不真实的原始凭证，应不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（2）对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求

49、经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（3）对有错误的原始凭证，应按照规定进行错误更正。6记账凭证的审核包括哪些内容？对其审核结果如何进行处理？记账凭证审核的主要内容是有：（1）审核记账凭证所附的原始凭证。审核记账凭证是否按规定附有原始凭证；记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。（2）审核记账凭证中的会计分录。审核会计科目（包括一级科目、明细科目）是否正确，应借、应贷方向是否正确，借贷金额是否相等。一级科目金额与相应的明细科目金额合计是否相等。（3）审核记账凭证的要素。审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张

50、数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。审核中若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 第五章 财务信息(xnx)的整理与储存系统：会计账簿1什么是会计(kui j)账簿？会计账簿有何作用(zuyng)？所谓会计账簿，是指由具有定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务簿籍，简称账簿。会计账簿的作用表现在：（1）设置和登记账簿，是系统地归集和积累会计核算资料的重要手段。（2）会计账簿是编制会计报表的主要依据。（3）会计账簿是进行会计分析和会计检查的直接依据。2什么是日记账簿

51、？现金日记账和银行存款日记账的登记有何要求？日记账簿是指按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿，亦称序时账簿，简称日记账或序时账。日记账簿分为普通日记账和特种日记账，我国主要设置两种特种日记账，即现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的现金或银行存款收、付款凭证，按业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记库存现金的收入、支出和结存。3明细分类账簿的格式有哪几种？各适用于什么账户？明细分类账的格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式和平行式四种。（1）三栏式明细账。它只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。主要适用于只需要进行金额核算的账户，如“应

52、收账款”、“应付贴款”、“实收资本”等明细账户。（2）数量金额式明细账。它分别设有收入、发出、结存三栏，在各栏下面再设数量、单价和金额三个小栏。它适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的财产物资账户。如“原材料”、“库存商品”等明细账户。（3）多栏式明细账。它一般根据需要在借方或贷方或借贷双方设置若干专栏，以便在一张账页上集中反映有关明细核算资料。它一般适用于成本、费用、收入、利润等明细账户。它可以进一步分为借方多栏、贷方多栏和借贷方多栏三种格式。借方多栏适用于借方需要设置多个明细项目的账户，如“生产成本”、“管理费用”等成本费用类明细账户。贷方多栏适用于贷方需要设置多个明细项目的账户，如“主

53、营业务收入”等收入类账户。借贷方多栏适用于借方、贷方均需要设置多个明细项目的账户，如“本年利润”账户。（4）平行式明细账。它又称横线登记式明细账，其特点是在账页的同一行内，记录某一经济业务从发生到结束的全部事项。它一般适用于物资采购明细账。4错账更正有哪几种方法？各适用于什么情况？更正借账的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。（1）划线更正法。在结账之前，如果发现账簿有错误，而记账凭证无错误，应采用划线更正法更正。（2）红字更正法。一般适用于下列(xili)两种情况：第一情况是记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目有错误(cuw)时，可采用红字更正法更正。第二种情况是在记账以后，如发

54、现记账凭证应借、应贷会计科目并无错误(cuw)，但金额有错误，而且错误金额大于正确金额时，可采用红字更正法更正。（3）补充登记法。记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷会计科目并无错误，但金额有错误，而且错误金额小于正确金额时，可采用补充登记法来更正。5什么是对账？它包括什么内容？对账，即核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。对账的内容包括：（1）账证核对。是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。包括总账和记账凭证的核对；日记账和记账凭证的核对；明细账和原始凭证的核对；明细账和记账凭证的核对。（2）账账核对。是指对各种账簿之

55、间的有关数字进行核对。包括：总账全部账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对；期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。总账各账户本期借方发生额及期末余额与其所属明细账本期发生额合计数及期末余额合计数核对。现金日记账和银行存款日记账的本期发生额及期末余额与现金、银行存款总账余额及期末余额核对。会计部门有关财产物资的明细账余额，与财产物资保管或使用部门明细账的余额核对（3）账实核对。是指各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数相核对；各种应收、应付款

56、明细分类账账面余额与有债务、债权单位核对。6什么是结账？它包括哪些内容？结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计，并将其余额结转至下期的会计核算工作。结账包括以下内容：将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。按照权责发生制的要求进行账项调整，包括应计收入的调整、应计费用的调整、预收收入的调整和预付费用的调整。结转本期损益类账户等账户的金额，以计算本期的经营成果并进行利润分配。计算、登记各账户的借、贷方本期发生额和期末余额。划红线确认(qurn)并结转余额至下期。月结和

57、季结时，在“月结”和“季结”行上下(shngxi)均通栏单红线；年结时，在“年结”行上划通栏(tngln)单红线，在“年结”行下划通栏双红线，并结转余额至下年。第六章 财务信息输出系统：财务报告1什么是企业财务报告？它包括哪些？企业财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。企业财务报告包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注、财务情况说明书。2什么是资产负债表？它有何作用？资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末或年末）财务状况的会计报表。资产负债表提供企业在某一时日资产、负债、所有者权益及其相互关系的静态

58、信息，所以具有以下作用：（1）提供企业所掌握的经济资源及其分布与结构，据此可以了解企业的规模大小。（2）提供企业的负债数额及其分布情况，据此可以了解企业所承担的未来的偿债义务。（3）提供企业所有者权益数额及其构成情况，据此可以了解企业的实力强弱和资本的保值、增值情况。（4）提供资产与负债、所有者权益之间的数量关系情况，据此可以分析企业的偿债能力和财务风险。3什么是利润表？它有何作用？利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定期间（月份、季度、半年度或年度）经营成果的会计报表。利润表提供企业在一定期间收入、费用、利润或亏损情况的动态信息，所以具有以下作用：（1）提供企业在一定期间经营成果的信息，

59、可以考核企业管理当局的经营业绩。（2）提供收入、费用及利润的构成情况的信息，可以分析企业的获利能力，并分析原因，找出差距。（3）根据若干期利润表提供的数据，可以预测企业未来的收益能力。（4）提供企业实现的利润数额，是企业进行利润分配的依据。4资产负债表与利润表有何区别？比较项目资产负债表利润表依据资产负债所有者权益收入费用利润涉及会计要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润反映内容财务状况经营成果提供信息主要是偿债能力方面主要是获利能力方面时态特定时日一定期间数据性质账户余额账户发生额静态或动态静态报表动态报表 第七章 财务会计系统运行(ynxng)方式1什么(shn me)是财务会计系统运

60、行方式？它包括哪几种？财务会计系统的运行(ynxng)方式亦称会计核算形式或会计账务处理程序，是指在选定会计凭证、账簿的种类、格式的基础上，进行会计数据的记录、归类、汇总和提供会计信息的步骤和方法。财务会计系统的运行方式主要有：记账凭证会计系统运行方式、科目汇总表会计系统运行方式、汇总记账凭证会计系统运行方式、多栏式日记账会计系统运行方式。2记账凭证会计系统运行方式、科目汇总表会计系统运行方式、汇总记账凭证会计系统运行方式、多栏式日记账会计系统运行方式有何不同？ 比较项目记账凭证会计系统运行方式科目汇总表会计系统运行方式汇总记账凭证会计系统运行方式多栏式日记账会计系统运行方式登记总账的方式根据