第六章增值税法律制度ppt课件

1、第 六 章增 值 税 法 律 制 度.考情分析 本章原为增值税和消费税两部分，2021年删除了有关消费税的内容，补充了“营改增的法律规定。本章内容有一定的难度，特别是应纳税额部分，也是考试中经常涉及到的内容。本章考试各种题型都能够出现，分值比较高。2021年出现简答题；2021年以企业所得税为主的综合题涉及到含税销售额换算；2021、2021年出现增值税计算题。.第一节增值税法律制度概述 一、增值税的概念：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税根据而征收的一种货物和劳务税。 二、增值税的类型 我国2021年1月1日后全面改征消费型增值税。. 三、增值税的计税方法 增值税的计税方法主要有三

2、种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常用的是购进扣税法。 应纳税额当期销项税额当期进项税额.第二节增值税法律制度的主要内 容 一、增值税的纳税人 1、在中国境内销售货物或者提供加工、修缮修配劳务，是指：1销售货物的起运地或者所在地在境内；2提供的应税劳务发生在境内。. 2、单位租赁或者承包给其他单位或者个人运营的，以承租人或者承包人为纳税人。 3、中华人民共和国境外以下简称中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有运营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。. 【例题多项选择题】根据现行增值税的规定，以下选项属于增值税小规模纳税

3、人的有 。 A.某消费企业年销售货物应税销售额为45万元B.某商业企业年零售货物应税销售额为90万元C.某消费企业销售自产产品，并兼营设备修缮， 获得年应税销售额为40万元D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元ACD.二、增值税的征收范围 征税范围 项 目 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 特殊规定 1.特殊项目： 2.特殊行为：-重点 （1）视同销售货物行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为. 增值税的征收范围：包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。 一销售货物1.普通销售货物 【考题单项选择题】根据

4、增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于增值税纳税范围的是 。 2021年A. 销售电力 B. 销售热力C. 销售天然气 D. 销售房地产D. 2、视同销售货物- 考 点 【考题多项选择题】2021年根据增值税法律制度的规定，企业发生的以下行为中，属于视同销售货物的有 。 A. 将购进的货物用于扩建职工食堂 B. 将本企业消费的货物分配给投资者 C. 将委托加工的货物用于集体福利 D. 将购进的货物作为投资提供应其它单位BCD. 3、混合销售-掌握 【例题单项选择题】以下各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是 。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰效力B.汽车制造公司在消费销售汽车

5、的同时又为该客户提供修缮效力C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装效力D.歌厅为客户提供效力的同时又销售零食、饮料C. 4、增值税特殊应税工程 5、非增值税应税工程 二提供应税劳务 现行增值税偏重于对销售货物纳税，对提供应税劳务纳税仅限于较小范围，主要有提供加工、修缮修配劳务两类。. 纳税人兼营非增值税应税工程的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税工程的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 【提示】留意兼营与混合销售的区别 三进口货物进口货物，是指进入中国境内的货物。. 三、增值税的税率增值税均实行比例税率：绝大多数普通纳税人适用根本税率、

6、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易方法纳税的普通纳税人，适用征收率。 【考题判别题】2021年某增值税普通纳税人销售从农业消费者处购进的自产谷物，其交纳增值税时适用零税率。 X. 四、增值税的应纳税额-重点掌握 一普通纳税人应纳税额的计算 1、当期销项税额确实定 【例题判别题】某商店为增值税小规模纳税人。2021年5月，该商店销售商品收入37080元含税。该商店5月份不含税销售额为36000元。 . 1纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金 【例题单项选择题】某企业于2021年3月10日向某县饲料公司销售一批农药，收取包装物押金1000元。2021年5月10日饲料公司将农药销售完，但

7、因包装物损坏无法收回，所以包装物押金不再退还。该企业此项销项税额为 。 A. 0元 B. 130元 C. 115元 D. 145元C. 2纳税人采取折扣方式销售货物，假设销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税 【例题单项选择题】某企业向某商场销售100件服装，每件不含税价钱为80元。由于该商场购买数量较多，该企业按原价六折优惠。该商场按期付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。假设增值税税率为17%，该企业此项业务的销项税额为 。A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元C. 3纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价

8、钱确定销售额。 【考题单项选择题】2021年某金店是增值税的普通纳税人，2021年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收买旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为 元。A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600C. 4采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处置。 5油气田企业跨省、自治区、直辖市提供消费性劳务，该当在劳务发生地按3%预征率计算交纳增值税。 2、当期进项税额确实定-重点 当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已交纳的增值税税额。它主要表达在从销售方获得的增值税公用发票上或海关进口增值税公用缴款

9、书上。. 票证 1准予抵扣 计算：农产品 2不得抵扣9条. 【考题多项选择题】2021年根据增值税法律制度的规定，企业以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣的有 。A.不动产在建工程适用的外购物资B.消费应税产品购入的原资料C.因管理不善蜕变的库存购进商品D.因管理不善被盗的产废品所耗用的购进原资料ACD. 3、增值税进项税额抵扣时限 4、按简易方法征收增值税的计算 1普通纳税人销售本人运用过的物品和旧货，适用按简易方法依4%征收率减半征收增值税政策的，按以下公式确定销售额和应纳税额：销售额含税销售额14%应纳税额销售额4%2. 2普通纳税人销售自产的货物，选择按照简易方法按照6%征收率计算交

10、纳增值税的，不抵扣进项税额，按以下公式确定销售额和应纳税额：销售额含税销售额16%应纳税额销售额6% 3普通纳税人销售货物，暂按简易方法按照4%征收率计算交纳增值税的，不抵扣进项税额，按以下公式确定销售额和应纳税额：销售额含税销售额14%应纳税额销售额4%. 二小规模纳税人应纳税额的计算 【例题单项选择题】某饮料加工企业为小规模纳税人。2月份获得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应交纳的增值税税额为 元。A. 480 B. 597.6C. 872.6 D. 960D. 三进口货物应纳税额的计算 1.假设进口的货物不征消费税，那么上述公式中的组成

11、计税价钱的计算公式为：组成计税价钱关税完税价钱关税税额2.假设进口的货物应征消费税，那么上述公式中的组成计税价钱的计算公式为：组成计税价钱关税完税价钱关税税额消费税税额. 【考题单项选择题】2021年某汽车制造厂为增值税普通纳税人，2021年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价钱为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，获得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2021年12月进口汽车配件应交纳的增值税额为 万元。A. 26.93 B. 27.63C. 28.05 D. 31.88A. 五、增值税的税收优惠 一增值税的免税工程 二纳税人的放弃免税权

12、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，按照的规定交纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再恳求免税。 三增值税的即征即退或先征后返退 四增值税的起征点. 六、增值税的征收管理 一纳税地点 1.固定业户的纳税地点 2.非固定业户的纳税地点 3.进口货物的纳税地点 二纳税义务的发生时间和纳税期限 . 【考题单项选择题】2021年根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的选项是 。A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者获得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出

13、货物并办妥托收手续的当天D.采取直接纳款方式销售货物，为收到销售或者获得索取销售款凭据的当天A. 三计税货币 四关于增值税简易征收政策的管理 七、增值税公用发票-了解 一增值税公用发票概述 二增值税公用发票的运用. 八、増值税的出口退免税制度 一以下企业出口的货物劳务，除另有规定外，给予免税并退税：又免又退 1.出口企业出口货物2.出口企业或其他单位视同出口货物 3.出口企业对外提供加工修缮修配劳务. 二以下企业出口的货物劳务，除另有规定外，给予免税，但不予退税只免不退1.出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税： 2.出口企业或其他单位视同出口以下货物劳务免征增值税： 3.出口企业或其他单位

14、未按规定申报或未补齐增值税退免税凭证的以下出口货物劳务免征增值税：. 【考题单项选择题】2021年根据增值税法律制度规定，以下各项出口货物中，不属于享用增值税出口免税并退税政策的是 。A.来料加工复出口的货物B.消费企业自营出口的自产货物C.消费企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.有出口运营权的外贸企业收买后直接出口的货物A.三以下出口货物劳务既难免税也不退税：四增值税退免税方法 1.适用免抵退税方法的情形 2.适用免退税方法的情形五出口退税率.第三节营业税改征增值税的主要 内容2021新增一、“营改増试点纳税人及其认定一试点纳税人 二试点普通纳税人的认定规范 三试点普通纳税人的认定程序 四试点小规模纳税人的认定二、“营改增试点的应税范围. 【例题多项选择题】根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于增值税应税劳务的是 。A. 陆路运输B. 铁路运输C. 航空运输D. 管道运输ABCD. 三、“营改增试点的税率 一试点增值税普通计税方法下的税率详细规定： 二征收率 三提供适用不同税率或者征收率的应税效力纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税效力，该当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。.四、“营改増试点的应纳税额计算 一计税方法 1.普通计税方法 当期销项税额小于当期进项税额