金融企业会计第七章金融机构往来业务ppt课件

1、1第七章金融机构往来业务.2 7.1 金融机构往来概述7.2 商业银行与中央银行往来的核算7.3 商业银行往来的核算7.4 同城票据交换的核算.37.1 金融机构往来概述一、金融机构往来的概念金融机构往来，是指不同商业银行系统之间以及商业银行与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。.4二、金融机构往来的核算范围一同业往来与同业拆借同业往来：商业银行之间跨系统的结算与汇划业务，经过“跨行汇划款项，相互转汇核算处置的业务。同业拆借：各商业银行在运营过程中，由于资金暂时性的短缺发生资金周转困难，向其他商业银行借入短期资金进展调剂的业务。.5二商业银行与中央银行往来

2、商业银行间垮系统到达一定金额和同一商业银行系统的大额汇划款项和资金调拨，按规定一概经过中央银行办理转汇，并清算资金。包括：货币发行与回笼，缴存存款、上缴存款预备金、向中央银行再贷款和再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金等。.6三同城票据交换同一城市或同一票据交换区域的商业银行跨系统各行处之间的款项汇划业务，经过当地中央银行组织的同城票据交换处置。.7三、金融机构往来的核算要求一有利于保证各单位资金周转二有利于央行对各金融企业的资金控制三有利于金融企业资金的运用和账务处置.87.2 商业银行与中央银行往来的核算商业银行缴存和支取现金商业银行缴存款项商业银行再贷款商业银行再贴现商业银行大额汇划

3、款项.9一、商业银行缴存和支取现金的核算一科目设置“存放中央银行款项：资产类科目，用于核算商业银行在中央银行开户而存入的用于支付清算、掉拨款、提取和缴存现金、往来资金结算等。借 存放中央银行款项 贷商业银行添加在央行的存款商业银行减少在央行的存款.10二会计核算1、商业银行缴存现金时借：存放中央银行款项 贷：库存现金2、商业银行支取现金时借：库存现金 贷：存放中央银行款项.11二、商业银行缴存款项的核算一缴存存款的内容：财政性存款、普通性存款财政性存款：金融机构的分支机构代办的国库代理业务所吸收的的中央预算收入，地方财政预算内外存款，待结算财政款项，地方金库款，代理发行国债。普通性存款：法定存

4、款预备金.12.13.14二缴存存款的规定1、缴存比例财政性存款：100%；普通性存款：存款总额的一定比例2、缴存时间城市分支行：每旬调整；县支行：每月调整3、缴存方法缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入；调整金额起点是10万元，缺乏10万部分仅在“缴存款各科目余额表中阐明。.15三缴存财政性存款1、调增或补缴商业银行应缴存的财政性存款，由各级分支行直接向开户的中央银行缴存。会计记录：借：代理业务占款划缴财政性存款 贷：存放中央银行款项退缴的会计分录相反.162、存款缺乏，发生欠缴当商业银行调整应缴存存款时，假设遇到中央银行存款缺乏的情况，必需在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续

5、，否那么，其缺乏支付的部分构成欠缴存款。实缴部分与调增补缴一样，欠缴部分存款另编制财政性存款欠缴凭证和表外科目存入传票。收入：待清算凭证中央银行.173、扣收欠缴款和利息商业银行在中央银行存款有余额时，央行可以自动扣缴欠缴款，同时按照0.4%收取罚款。会计记录：借：xx存款 贷：存放中央银行款项借：营业外支出罚款支出 贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证中央银行.18四缴存普通性存款商业银行按规定的时间缴存普通性存款时，按有关账户余额填制“缴存调整普通性存款科目余额表，按规定计算应缴存的金额，填写“缴存调整普通性存款划拨凭证。会计记录：借：存放中央银行特种款项 贷：存放中央银行款项预备金存款.

6、19三、商业银行再贷款一科目设置1、“向中央银行借款：负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的日拆性借款、暂时周转性借款、年度性借款以及特殊需求经同意向中央银行借入的特种款项。.20二账户商业银行根据期限不同，将向中央银行借款分设以下账户：1、年度性贷款账户期限1-2年，因经济合理增长引起的信贷资金缺乏2、季节性贷款账户1-2月，因季节性升降要素引起的暂时性资金缺乏3、日拆性贷款账户7-10天，因汇划款项或清算资金时发生的暂时性资金短缺.21三再贷款的核算1、再贷款的发放商业银行向中央银行恳求再贷款，应填写贷款恳求书。中央银行会计部门的处置：借：xx银行贷款某行贷款户 贷：xx银行预备金存款商

7、业银行的会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款xx借款户.222、贷款到期收回中央银行的会计分录为：借：xx银行预备金存款 贷：xx银行贷款某行贷款户 利息收入金融机构利息收入户商业银行的会计分录：借：向中央银行借款xx借款户 利息支出中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项.23四、商业银行再贴现的核算再贴现：商业银行将曾经贴现但尚未到期的商业汇票向中央银行贴付一定的利息所作的转让，目的是为了提早获得票款，以处理商业银行资金周转的缺乏。一账户设置再贴现的期限普通不超越6个月。中央银行以“贴现资产科目核算，商业银行那么以“贴现负债科目核算。二利息计算再贴现利息=再贴现汇票金额再贴

8、现天数再贴现日利率.24三再贴现的核算1、再贴现贷款的发放中央银行的会计记录为：借：贴现资产某行再贴现 贷：xx银行预备金存款 利息收入再贴现利息收入商业银行的会计记录为：借：存放中央银行款项 利息支出 贷：贴现负债再贴现.252、再贴现贷款的收回中央银行的会计记录为：借：xx银行预备金存款 贷：贴现资产某行再贴现商业银行的会计记录为：借：贴现负债再贴现 贷：存放中央银行款项.26五、商业银行大额汇划款项的核算按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额款项，要经过中央银行转汇和清算资金。商业银行经过中央银行转集合清算的大额款项划拨可分为“先横后直、“

9、先直后横、“先直后横再直几种不同的情况。.27一汇入行和汇出行都是双设机构地域先横后直“双设机构的含义是同一地域有商业银行和中央银行机构。汇出行甲地商业银行汇入行乙地商业银行乙地中央银行甲地中央银行借：xx存款付款人户 贷：存放中央银行款项借：清算资金往来 贷：汇入行预备金存款借：存放中央银行款项 贷：xx存款收款人户借：汇出行预备金存款 贷：清算资金往来.28二汇出行为单设机构，汇入行为双设机构“单设机构的含义是只需商业银行，没有中央银行汇出行甲地A商业银行汇入行乙地B商业银行乙地中央银行乙地A商业银行借：xx存款付款人户 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项借：乙地A行预

10、备金存款 贷：汇入行预备金存款借：存放中央银行款项 贷：xx存款收款人户.29三汇入行和汇出行都为单设机构甲地A商业银行汇出行丙地B商业银行汇入行乙地B商业银行乙地中央银行乙地A商业银行借：xx存款付款人户 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：xx存款收款人户借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项借：乙地A行预备金存款 贷：乙地B行预备金存款.307.3 商业银行往来的核算商业银行往来即同业往来，其含义为其他银行或非银行性金融机构与本行照顾划拨往来，主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、代理同城票据交换及清算等业务。一、跨行小额汇划款项的核算商业银行之间

11、小额汇划款项是行内50万元以下跨行10万元以下的业务，会计科目主要有“存放同业和“同业存放。.31一“先横后直例7-1：中国银行北京分行营业部开户单位某科技公司要向工商银行上海分行的开户单位某进口公司汇款5万。汇划过程是：中行北京分行营业部填写转汇清单和划款公用凭证，将款项划至工行北京分行，再由工行北京分行划至工行上海分行。汇划过程：中国银行北京分行汇出行工商银行上海分行汇入行工商银行北京分行转汇行.32会计记录：1、中行北京分行将款项划至工行北京分行借：xx存款某科技公司 5万 贷：同业存放工行 5万2、工行北京分行转汇时借：存放同业中行 5万 贷：清算资金往来 5万3、工行上海分行收到款项

12、借：清算资金往来 5万 贷：xx存款某进口公司 5万.33二“先直后横例7-2：某县只需工商银行，开户单位某土产贸易公司要汇款给中国银行北京分行营业部的开户单位某进出口公司，金额5万。汇划过程为：某县工商银行汇出行中国银行北京分行汇入行工商银行北京分行转汇行.34会计记录：1、某县工商银行办理联行划款时借：xx存款某土产贸易公司 5万 贷：清算资金往来 5万2、工商银行北京分行借：清算资金往来 5万 贷：同业存放中行 5万3、中行北京分行借：存放同业工行 5万 贷：xx存款某进出口公司户 5万.35三“先直后横再直汇划过程为：甲地A行汇出行乙地B行转汇行乙地A行代转行丙地B行汇入行借：xx存款

13、付款人 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：同业存放借：存放同业 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：xx存款收款人.36二、同业拆借同业拆借是商业银行之间暂时融通资金的一种短期资金借贷行为，主要用于处理清算票据交换差价、系统内调拨资金不及时引起的暂时性资金缺乏。同业拆借的主题是经央行同意、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资历的银行和非银行金融机构。一会计科目1、拆出资金2、拆入资金.37二资金拆出的处置1、拆出行借：拆出资金拆入行户 贷：存放中央银行款项2、中央银行借：xx银行预备金存款拆出行户 贷：xx银行预备金存款拆入行户3、拆入行借：存放中央银行款项 贷：拆入资金拆出行户.3

14、8三拆借资金归还的处置1、拆入行借：拆入资金拆出行户 利息支出同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项2、中央银行借：xx银行预备金存款拆入行户 贷：xx银行预备金存款拆出行户3、拆出行借：存放中央银行款项 贷：拆出资金拆入行户 利息收入同业拆借利息收入.397.4 同城票据交换的核算一、概念同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收、代付票据，每日按规定时间到指定地点集中进展交换，当场轧算的业务活动。“同城并不局限在一个城市，而是“区域票据交换中心。如京津票据交换区包括北京、天津、唐山等城市；上海票据交换区包括上海、苏州等周边地域。.40二、同城票据交换的根本做法“定时定点、集中交换、当

15、场轧平、划转差额参与交换的行处既是提出行，又是提入行提出票据提出借方票据提出贷方票据应收金额应付金额提入贷方票据提入借方票据提入票据.41三、同城票据交换的核算一科目设置1、清算资金往来提出借方票据和提入贷方票据时，借记本科目；提出贷方票据和提入借方票据时，贷记本科目。2、存放中央银行款项交换终了时，“清算资金往来科目的余额即为本场交换的应收差额或者应付差额，将其与本科目对转，结清“清算资金往来科目。.42二票据提出行的处置在交换提出业务之前，应先将票据按照借方和贷方分类。借方票据：收款人提交的票据，本行是收款行，如支票、本票等。贷方票据：各类送款单，本行是付款行，如单位提交的缴税凭证、水电费

16、交费凭证等。1、提出借方票据借：清算资金往来同城票据清算 贷：xx存款各收款人户.432、提出借方票据借：清算资金往来 贷：xx存款各收款人户3、需收妥抵用的票据借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款提出交换专户未退票的情况下：借：其他应付款提出交换专户 贷：xx存款收款人户退票：借：其他应付款提出交换专户 清算资金往来同城票据交换.44三票据提入行的处置1、提回贷方票据借：清算资金往来同城票据清算 贷：xx存款收款人户 其他应付款退票专户2、提回借方票据借：xx存款付款人户 其他应收款退票专户 贷：清算资金往来同城票据清算.45四票据交换所交换差额的清算根据“清算资金往来同城票据清算的汇总轧差清算。假设“清算资金往来同城票据清算是借方余额，那么会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算.46四、全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统是中国人民银行运用影像技术建立的支票清算系统。影像交换系统运用影像技术将实物支票截留转换为支票影像信息，经过计算机及网络将支票影像信息传送至出票人开户银行提示付款，支持支票全国通用。一设立票据交换所地域的银行业金融机构接入影像交换系统的方式.471、分散式接入方式该方式之下，银行业金融机构直接向票据机构直接向票据交换所提交纸质或磁盘文件办理支票影像业务。2、集中接入间联方式