第04章 交易性金融资产ppt课件

1、第四章 买卖性金融资产与可供出卖金融资产.一、买卖性金融资产定义：买卖性金融资产是指企业为了近期内出卖而持有的以公允价值计量且公允价值变动直接计入当期损益的金融资产。.买卖性金融资产获得入账价值：以买卖性金融资产的购买价钱作为入账价值。买卖费用：直接作为投资费用计入当期损益。 .买卖性金融资产【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价钱10元，另支付买卖手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。借：买卖性金融资产本钱 30 000 投资收益 230 贷：银行存款 30 230.买卖性金融资产收到股利、利息买卖性金融资产持有期间被投资单位发放的现金

2、股利或利息，应作为买卖性金融资产持有期间实践实现的投资收益。【例】S公司于3月1日宣揭露放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实践收到。3月1日 借：应收股利 3000 贷：投资收益 30003月15日 借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000.买卖性金融资产期末计价 资产负债表日，买卖性金融资产公允价值与账面价值的差额，计入当期损益公允价值变动损益。 【例】华峰公司12月31日持有S公司3000股股票的账面价值为30 000元，该股票当日收盘价为每股8元，3000股股票的公允价值为24000元，应调低该股票账面价值6000元，确认公

3、允价值变动损失6000元。 借：公允价值变动损益 6 000 贷：买卖性金融资产公允价值变动 6 000.买卖性金融资产出卖 收取的价款与账面价值的差额，确以为投资损益。【例】次年3月份，华峰公司将其记录的持有S公司3000股股票全部出卖，售价22000元。 借：银行存款 22000 买卖性金融资产公允价值变动 6000 投资收益 2000 贷：买卖性金融资产本钱 30000 同时： 借：投资收益 6000 贷：公允价值变动损益 6000净损益：2200030000230=-8230 账面列示：-20006000230=-8230.买卖性金融资产问题： 以前期间曾经确认的公允价值变动损益能否应

4、转为投资收益？.二、可供出卖金融资产定义：可供出卖金融资产是指企业持有的以公允价值计量且公允价值变动直接计入一切者权益的除买卖性金融资产、应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。.二、可供出卖金融资产可供出卖金融资产与买卖性金融资产的主要区别1买卖费用计入初始本钱。2公允价值变动计入资本公积。3处置后资本公积必需转为投资收益。4确认资产减值损失，其中属于债务工具的可以转回，属于权益工具的不得转回。.可供出卖金融资产【例】华峰公司2021年2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价钱10元，另支付买卖手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。借：可供出卖金融资产

5、本钱 30230 贷：银行存款 30230.可供出卖金融资产【例】S公司于2021年3月1日宣揭露放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票3000股，应收股利3000元，该股利于3月15日实践收到。3月1日 借：应收股利 3000 贷：投资收益 30003月15日 借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000.可供出卖金融资产 【例】华峰公司2021年12月31日持有S公司3000股股票的账面价值为30230元，该股票当日收盘价为每股8元，3000股股票的公允价值为24000元，应调低该股票账面价值6230元，确认资本公积减少6230元。 借：资本公积其他资本公积 6230 贷：可供出卖金

6、融资产公允价值变动 6230.可供出卖金融资产 【例】华峰公司2021年12月31日持有S公司3000股股票的账面价值为24000元，该股票当日收盘价为每股5元，3000股股票的公允价值为15000元，应调低该股票账面价值9000元，确认资产减值损失。 借：资产减值损失 15230 贷：资本公积其他资本公积 6230 可供出卖金融资产公允价值变动 9000.可供出卖金融资产 【例】华峰公司2021年12月31日持有S公司3000股股票的账面价值为15000元，该股票当日收盘价为每股6元，3000股股票的公允价值为18000元高应调低该股票账面价值3000元，确认资本公积。 借：可供出卖金融资产公允价值变动 3000 贷：资本公积其他资本公积 3000.可供出卖金融资产【例】2021年3月份，华峰公司将其持有S公司3000股股票全部出卖，售价17500元。 借：银行存款 17500 可供出卖金融资产公允价值变动 12230 投资收益 500 贷：可供出卖金融资产本钱 30230 同时： 借：资本公积 3000 贷：投资收