营改增试点纳税人办税指南

1、目录一、开业登记1二、注销税务登记4三、一般纳税人认定5四、防伪税控初始6五、六、七、普通领购7810八、开具红字九、一般纳税人通知单申请12纳税申报13十、小规模纳税人纳税申报14十一、企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用查账征收）15十二、企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用核定征收）16十三、企业所得税纳税人年度纳税申报（适用查账征收）17 十四、企业所得税纳税人年度纳税申报（适用核定征收）18营业税改征试点纳税人办税服务指南开业登记从事经营交通业、部分现代服务业的纳税人应当自领取或者有关部门批准设立之日起 30 日内或者自纳税义务发生之日起 30 日内，到领取税务登记表，填写完

2、整后提交税务登记机关，办理税务登记。一、纳税人应提供的资料：（一）纳税人本涉税事项涉及纳税人、个人独资企业、一人有限公司办理税务登记。1、工商或其他核准执业证件原件及复印件；2、组织机构代码证原件及复印件；3、法定代表人（）居民、护照或其他证明的合法证件原件及复印件；4、有关合同、章程、外）；复印件（个人独资企业除5、财务6、投资方、办税件原件及复印件；件原件及复印件；7、特殊情况的需（或补充的）资料：（1）改组改制企业：有关改组改制的批文原件及复印1件；（2）外商投资企业：印件；门设立原件及复（3）二级分支机构企业（跨县市）：A、人工商原件及复印件；B、总机构的税务登记证（国、地税）副本复印

3、件；C、总机构出具的二级分支机构的有效证明（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）；D、总机构企业所得税主管息资料；（4）外国企业常驻代表机构：和下属分支机构信A、地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件（自有的提权证或契约等合法的产权证明；租赁场所的提供租赁协议，出租人为自然人的提供产权证明）；B、外国企业设立代表机构的相关决议文件及内设立的其他代表机构（包括名称、地址、首席代表等）。境、（二）经营本涉税事项涉及记。1、工商2、业主居民工商户、个人合伙企业办理税务登或其他核准执业证件原件及复印件；原件及复印件（）；23、居民、护照或其他证明的合法证件原件及复

4、印件（个人合伙企业）；4、组织机构代码原件及复印件（个人合伙企业及已办理组织机构代码证的（三）临时经营工商户）。本涉税事项涉及现代服务业。租赁业以及从事交通服务的临时纳税人，其部分交通工具未纳入企业固定资产核算但该部分交通该纳税人的；或者交通工具对应的车辆道路证属于工具未纳入企业固定资产核算、车辆道路证也不属于该纳税人的（也称挂靠经营）。1、法定代表人（）居民、护照或其他证明的合法证件原件及复印件；2、项目合同或协议原件及复印件（承包承租人及非居民企业提供）；3、工商4、或其他核准执业证件的原件及复印件；明（产权证或租赁协议）原件及复印件；5、车辆道路证、车辆行驶证、挂靠协议、合同等能证明真实

5、性的材料；6、本人证照户提供）；（原件及复印件，复印件一式一份）（无7、被异地认定为户的或经营者，本地办理相关涉税事宜已办理税务登记，并且未回异地的纳税人只需提供税务登记正、副本原件及复印件。3注销税务登记从事经营交通业、部分现代服务业的纳税人发生解散、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原申报办理注销税务登记证。纳税人应提供的资料：1、税务登记证正、副本及经办明；2、3、主管部门文件或董事会决议原件及复印件；领购簿、未核销的及当月开具的、金税卡、税控4、被吊销工商；的提供吊销决定原件及复印件；5、非居民承包工程作业和提供

6、劳务的提供项目完工证明、验收证明等相关文件复印件。4一般纳税人认定从事经营交通业、部分现代服务业的纳税人在营改增试点前应税服务年销售超过 500 万元的试点纳税人应当向主管申请办理一般纳税人资格认定手续。试点前已经取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新认定，由主管制作送达（税务事项通知书）告知纳税人。应税服务年销售未超过 500 万以及新开业的纳税人如果有固定的生产经营场所，能够按照国家的会计制度规定设置帐簿割据合法有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管纳税人应提供的资料：认定一般纳税人。1、财务2、会计和办税的明原件及复印件；从业资格证明或者与中介机构签订的记帐协议

7、原件及复印件；3、经营场所产权证明或者租赁协议或者其他可使用场地证明原件及复印件；4、5、证；在 80 万元以上或在 10 人以上的新办商贸批发企业提供证明或用工证明；6、7、实行明。公司提供对外贸易经营者备案登记表；核算的分支机构提供总机构一般纳税人证5防伪税控初始自 2012 年 12 月 1 日起，营改增试点一般纳税人必须通过用输业税控系统开具。现代服务业一般纳税人使防伪税控系统，货运服务业一般纳税人使用货物运税控系统。税控系统所需设备包括纳税人自备的通用设备（计算机、打印机等）和向技术服务用设备（金税盘、报税盘）。纳税人应提供的资料：1、金税盘、报税盘；的专2、纳税人新办事项申请审批表

8、（票种核定通知）；3、防伪税控系统安装使用通知书。6领购领购是指已办理税务登记的纳税人需要使用的，先向办理登记的提出申请，经核准后，凭领购簿里打印的种类、数量以及购票方式，向税务机关领购新票。办理。采用验旧供新的方式向纳税人领购、核销手续的纳税人需报送下列资料:（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人明。（二）领购：资料1、2、3、税控验旧：领购簿；章（初次领购）；（领购的纳税人）。1、领购簿；2、已开具存根联；3、已开具的电脑版普通电子信息（领购、印制电脑版普通纳税人）；4、对实行防伪税控系统开具或普通的，应提供已开具的每组顺序号最后一份记账联（实行防伪税控开具的）；5、核销（使用防伪税控系

9、统主分开票机纳税人）（一式一份）。7自 2012 年 12 月 1 日起，小规模纳税人（含工商户，下同）发生应税服务，接受方需要索取增值税（以下简称（以下简称货运或货运）或货物业）的，可向主管。申请工商户销售额、营业额未达到财政、税务主范围，适用管部门规定的免税规定，不得开具可依照起征点的，属于免征或货运。工商户暂行条例的规定选择放弃免税权，按规定填写纳税人放弃免税劝表缴纳 行政再开具，在向主管 规定应当缴纳或货运申请的，时，依照税收法律、应当先征收，申请货运 税小规模纳税人申报单，初次的小规模纳税人应提供宁波市增值货物业缴纳还应提供以下资料：1、税务登记证副本；2、纳税人记表；3、车辆道路件

10、；货物业基本信息登证、船舶营业有效证及复印84、复印件；5、工具明细表及、租入合同和行驶证及纳税人放弃免税权表；6、挂靠协议（挂靠企业提供）；7、对申请合同等及其他能证明业务真实性的资料。货运的小规模纳税人实行月最高开票限额管理。具体为：根据申请货运的小规模纳税人提供的工具数量、每辆（艘）载重量等核定其最高可金额（最高可金额的核定标准、方式另行通知）。小规模纳税人申请开具金额超过月最高额度的，经管理员对当月开具和业务同意后开具。，对确认为增加的，报经分管9普通对从事货物业务的小规模纳税人（除原地税部门批准自开的纳税人外）需开具普通的，实行税务机关。一、申请的从事货物业务的小规模纳税人应提供下列

11、资料证明：1、税务登记证及经办明（未领取明及营运证）；税务登记证的纳税人为本人2、付款方或委托方确认证明。指由付款方或委托方出具的注明服务项目、数量、单价、金额，加盖付款章（付款方为个人的可签字）的证明或合同、运输协议等证明。已领取在 1 万元以下的及未领取税务登记证的纳税人开票金额税务登记证的纳税人开票金额在 1000 元以下的，可免于提供。二、除货物票的，仍按1、申请2、付款方业务以外，向申请普通发现行规定执行。纳税人应提供的资料：和个人的合份证件。确认证明。指由付款方出具的注明所购物品品名（或劳务服务项目）、数量、单价、金额，加盖付款章（付款方为个人的可签字）的证明、供货合同书、购销或处

12、证明（原件）；下列情况可免予提供付款方确认证明：10自然人销售货物（不含自产自销农产品、沙石等建筑材料）和劳务，一次申请1000 元）的；普通金额在 1000 元以下（含3、进货。指申请和从事生产、经营活动的申请个人，应出具与开票内容相对应的的；但下列情况可免予提供进货货物、劳务所取得：（1）自然人销售货物（不含自产自销农产品、沙石等建筑材料）和劳务，一次申请以下（含 1000 元）的；普通金额在 1000 元（2）持外出经营活动税收管理证明的外县（市）纳税人4、采沙普通。沙石类普通证、采矿的，还须提供证、海沙淡化部门颁发的证（原件）；5、税务登记注销户还需提供使用固定资产证明（原件）；税务登

13、记注销户已6、出售本已使用过的固定资产、废旧物品的非增值税纳税人，单件物品金额在 50 万元及以上，或一次具的评估金额在 100 万元及以上的还需提供评估机构出（原件及复印件，复印件一式一份）；7、外县（市）纳税人来本辖区临时从事经营活动需要普通的（金额过 1 万元），还需提供外出经营活动税收管理证明（原件）。11开具红字通知单申请试点纳税人于 12 月 1 日前提供改征的营业税应税服务并开具后，如发生服务终止、折让、开票有误等，且不符合作废条件的，可向地税部门申请开具红字普通，不得开具红字对于需要重新开具和货运和红字货运，的，应开具普通。，不得开具值税对于一般纳税人在取得后发生销货退回，开票

14、有误等不符合作废条件的，或因销货部分退回及发生销售折让的，方在防伪税控系统打印开具红字申请单，由方主管审核后出。具红字办理开具红字应报送开具红字通知单，开具红字通知单申请的纳税人，申请单和下列资料：1、销货方提出申请的，应报送下列资料：（1）销货方出具的材料或购货方拒收材料；（2）抵扣联和联原件及复印件。2、购货方提出申请的，应报送下列资料：（1）复印件；退货合同或协议（销货退回提供）；折让折扣协议（销售折让提供）。12一般纳税人纳税申报营改增试点一般纳税人依照税收机关依法确定的申报期限向主管申报业务。或主管税务纳税办理一般纳税人报表（适用于（1）纳税申报时，应报送一般纳税人）和下列纳税申资料

15、：纳税申报表（适用于一般纳税人）附列资料（表一）、（表二）、（表三）；情况明细）；税额明晰）；扣除明细项目）；纳税申报表附列资料（表一）（本期销售纳税申报表附列资料（表二）（本期进项纳税申报表附列资料（表三）（应税服务一般纳税人提供营业税改的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报纳税申报表附列资料（表三）。其他一般纳税人不填写该附列资料。资产负债表、损益表；固定资产进项税额抵扣情况表；13小规模纳税人纳税申报营改增试点小规模纳税人依照税收务机关依法确定的申报期限向主管 税申报业务。纳税人应提供的资料：或主管税纳办理1、2、 附列资料。纳税申报表（适用于纳税申报表（适用于小

16、规模纳税人）；小规模纳税人）小规模纳税人提供营业税改的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报纳税申报表附列资料（适用于小规模纳税人不填写该附列资料。小规模纳税人）。其他14企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用查账征收）营改增试点纳税人（适用查账征收）依照税收法律、法规或主管依法确定的申报期限向主管办理所得税纳税申报业务。 纳税人应提供的资料：企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用查账征收）时，应报送税申报表（A 类）。企业所得税月（季）度预缴纳15企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用核定征收）营改增试点纳税人（适用核定征收）依照税收法律、法规或主管依法确定的申报期限向主管办理所得税纳税申报业务。 纳税人应提供的资料：企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用核定征收）时，应报送税申报表（B 类）。企业所得税月（季）度预缴纳16企业所得税纳税人年度纳税申报（适用查账征收）营改增试点纳税人（适用查账征收）依照税收法律、法规或主管依法确定的申报期限向主管办理所得税纳税申报业务纳税人应提供的资料：企业所得税纳税人年度纳税申报（适用查账征收）时，应报送和下列企业所得税年度纳税申报表（A 类）资料：1、财务报表；2、备案事项相关资料；3、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；4、委托中介机构纳税申报的，应出具双