国家开放大学春季《审计案例分析》期末复习及答案

1、国家开放大学春季审计案例分析期末复习一、考试题型介绍本次考试，卷面分总计100分，具体题型和分值如下：1、判断正误并说明理由，共计五小题，每题6分，合计30分, 要求考生对每一道题首先判断出正误，然后给出相应的理由。2、单项案例分析（20分），只有一题，主要是根据书本中的 某个案例，根据审计准那么和会计准那么相关规定，进行分析，并 给出结果。下载删除本标记3、综合案例分析（50分）只有一题，主要是测试综合运用审 计准那么的能力，相当于一个小型案例。二、相关知识本课程是在学生学完审计学这门课的理论知识后，进一 步的以案例的形式进行学习，基于此，要求学生着重掌握鉴证 业务当中的财务报表审计的相关内

2、容，包括以下几个方面：1、业务的承接2、审计风险的评估3、循环审计4、期初余额审计5、审计报告。三、相关题型举例（一）判断正误并说明理由答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将 其转入资本公积；假设将其转入营业外收入账户，会造成利润虚 增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些 问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问编制的折旧费用明细表和询问和询i曜上,以确房客户在超审年度所采用的折旧方法。其次, 是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过 复核去年的工作底稿，来确定其

3、一致性。在确定折旧提取的合 理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产 使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重 新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重 新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废 的固定资产的折旧。.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：(1)监盘时间，一般应以会计期末以前为优；(2)监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进 行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发 现的误差性质和程度的内部控制等。(3)工程选取问题。一般来讲，样本选取应将重要

4、工程 或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要仔 细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额2怀疑实收资本笔与投资额相等的资金减少额2怀疑实收资本笔与投资额相等的资金减少肛上疑实归交也存在直见题, 你认为应如何审查实收不载删除本标己答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实 用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。 审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账 簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对 固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手

5、 续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对 于发生增减变动的实收资本，那么应检查是否有补充合同、股东 会决议、协议及有关法律为依据，等等。.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银 行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中 没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为 了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银 行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将 账户转平。.审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 的？答：工程组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成

6、工程 与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初 余额、本期发生额和期本标记总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审二读底稿一一 利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各 工程金额与上年度相应金额进行比照，分析差异形成的各种原 因；之后，重点对与利润总额形成的三大局部，即营业利润、 投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进行全面审查; 最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的 金额。（三）综合案例1、资料审计人员对B工厂2018年的期末会计资料进行审 计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：. 2019年1月2日收到价值为20000元的货物，入

7、账 日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货, 开票日期为2001年12月26日。.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放 在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。 经调查发现，顾客的定货单日期为2018年12月20日，顾客于 2019年1月4日收到后付款。. 2019年1月6日收到价值为700元的物品，并于当 天登记入账。该物品于平载删除钵悔j普 件运送，因2018年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。.按顾客特殊订单制作的某产品，于2018年12月31 日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2019年1 月5日送出，但未包括在2018

8、年12月31日存货内。要求请分析上述四种情况是否应包括在2018年12月31 日的存货内，并说明理由。2、资料审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时， 注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时 记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一 步查找未入账的应付账款。要求试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？3、资料审计人员在审查盛日机器厂银行存款账时，发现该厂 2018年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对 账单余额为83000元。 卞翻樵椭芦n月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银

9、行对 账单上无此记录。11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日 记账上无此记录。n月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗 失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记 录。n月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计 2800元，银行对账单上无此记录。要求1.根据上述情况，编制银行存款余额调节表。2,对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。下载删除本标记.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求， 但审计人员也应承当相应的责任。答案：X理由：存货期末

10、盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部 控制所承当的责任，审计人员不负其责。.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本 年利润虚增。答窠下载删除本标记理由：审计人员对销售本钱采用倒挤法，将存货虚增时，销 售本钱必定要虚减，本年利润将会被虚增。.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可 以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：V理由：函证应付债券可证实其存在性。.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质 性测试的工作量。答案：X理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相 乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被 审计单位是否高估或低估

11、利息支出。.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长 期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：V理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员 了解审计重要性水平。答案：X理由审计重要性吓期册除随祎哲 确定的，不是向前任审计人员了解的。.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，那么说明全部 的应收账款余额正确。答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：V理由：符合销货业务内部控制的职责划分。.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资 产

12、期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最 佳的审计方法。答案：X理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重 要的借贷记录方法最正确。.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审 计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固 定资产的净值，可不予查实。答案：X理由：从关联企业购试再麻m胫辆于沙 固定资产的净值时，审计赤禽才小 报表数字。H.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行 对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进 行函证。答案：X理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审

13、计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：X理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主 管人员参加，并由审计人员进行盘点。1 3.对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核 对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：正确理由：因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行 的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确 定公司的利润分配真实性、合规合法性。答案X下载删除本标记理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公 司的利润分配真实性、合规合法性。.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列 支是否正确。答案

14、：正确理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会 计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时 多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应注意审 查不得扣除工程的列支是否正确。.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取 充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保 留意见类型的审计报告。答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对 其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报 表发表保存意见或无法表示意见审计报告。.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿 时进行的。答案：错误理由：期后事项的安理由：期后事项的安而

15、应该在审计过程中就要.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单, 其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负 债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟 通商讨审计报告的措辞。答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几 审计报告措辞，并非商讨。.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作 为附件赠送报表使用人。答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计 会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。(二)单项案例分析1在本章的案例-下

16、载删I耐g标记 假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包 含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册 会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以 下主要因素：管理当局的特点和诚信；(2 )被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3 )以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4 )利害冲突及回避事宜;内部控制的改进情况;(6)审计费用的支付情况等。2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标 时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位 可能存在

17、哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1 )经营环境发生变动；2年末销售额邛曦删除本标记(3)顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5 )信用政策或其运用发生变化；(6 )销售收入的总体发生变动。3.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式 有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许 多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许 多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用 故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票； 在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合 同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销 售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格 上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销