第五章第六节财务成果形成和利润分配的核算ppt课件

1、第五章 制造业企业主要 经济业务的核算鲜奶吧 jnxnb.本章教学内容第一节 主要经济业务概述第二节 企业筹集资金的核算第三节 供应过程业务的核算第四节 消费过程业务的核算第五节 销售过程业务的核算 第六节 财务成果构成及利润分配业务的核算.第六节 财务成果构成及利润分配业务的核算一、财务成果构成的核算 企业在一定会计期间所实现的最终运营成果； 即企业实现的利润或发生的亏损总额。其 他 业 务 成 本.*包括营业利润、利润总额和净利润三部分。1. 营业利润营业收入营业本钱营业税金及附 加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益 营业收入主营业务收入其他业务收入 营业本钱主营

2、业务本钱其他业务本钱2. 利润总额营业利润营业外收入营业外支出3. 净利润=利润总额所得税费用一财务成果的构成和计算.二主要账户的设置. 主要账户设置*所得税费用其他业务本钱销售费用营业税金及附加表示亏损表示盈利.*借方 营业外收入 贷方 本期减少额：期末，将本账户余额转至“本年利润账户 本期添加额：处置固定资产净收益出卖无形资产净收益接受捐赠收入违约金收入非货币性买卖收益债务重组收益政府补助收入等 期末普通无余额 1、“营业外收入 账户 注：按营业外收入工程设置明细账户进展核算。借：营业外收入 贷：本年利润.*借方 营业外支出 贷方 本期添加额：罚款支出违约金支出固定资产盘亏净损失固定资产清

3、理净损失处置无形资产净损失对外公益性损赠非常损失本期减少额：期末，将本账户余额转至“本年利润账户 期末普通无余额 2、“营业外支出账户 注：按营业外支出工程设置明细账户进展核算。借：本年利润 贷：营业外支出.*借方 投资收益 贷方 本期添加额：对外投资所获得的投资收益，期末将本账户借方余额转至“本年利润账户 期末普通无余额 3、“投资收益 账户 注：按工程设置明细账户进展核算。借：投资收益 贷：本年利润本期减少额：对外投资所获得的投资损失，期末将本账户贷方余额转至“本年利润账户 借：本年利润 贷：投资收益.*借方 所得税费用 贷方 本期减少额：期末，将本账户余额转至“本年利润账户 期末普通无余

4、额 4、“所得税费用账户 注：本期添加额：本期确定的所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用.*借方 本年利润 贷方 期初余额： 本期添加额： 期末转入的各项收入，包括：主营业务收入其他业务收入投资净收益营业外收入等期末余额：至本月末止，本年度发生的净亏损 5、“本年利润账户 期初余额： 本期减少额：期末转入各项费用，包括：主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱销售费用、管理费用财务费用、营业外支出所得税费用等 期末余额：至本月末止，本年度实现的净利润 .*交易或事项会计分录取得利得借：银行存款等 贷：营业外收入发生损失借：营业外支出 贷：银行存款等结转“收入”借：主营业务收入 其他业务收入

5、投资收益 营业外收入等 贷：本年利润三利润构成过程的核算.*交易或事项会计分录结转“费用”借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出计算、结转所得税费用借：所得税费用 借：本年利润 贷：应交税费 贷：所得税费用.例1：企业用银行存款10 000元捐赠给“希望工程。例2：企业收到罚款收入5 000元，存入银行。.*【例6-1】某企业5月末利润构成核算前，各收入、本钱费用账户余额如下： 主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 主营业务本钱 1 526 400 营业税

6、金及附加 55 000 其他业务本钱 25 680 管理费用 395 690 财务费用 2 500 销售费用 46 810 营业外支出 20 000 所得税费用 125 000 月末结算利润时予以结转： 四利润构成过程的核算举例.*会计分录1：【例6-1-1】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润账户 借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080四利润构成过程的核算举例.*会计分录2：【例6-1-2】企业在会计期末将本期实现的各项费用除所得税外转入“本年利润账户。 借：本年利润

7、2 072 080 贷：主营业务本钱 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务本钱 25 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000四利润构成过程的核算举例.*会计分录3：【例6-1-3】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润账户。利润总额=2 572 0802 072 080=500 000所得税费用=500 000 25%=125 000净利润=500 000125 000=375 000留意：现行所得税税率为25%所得税费用应交税费所得税费用 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费应交所得税 1

8、25 000借：本年利润 125 000 贷：所得税费用 125 000四利润构成过程的核算举例.* 利润构成过程的核算举例所得税费用销售费用营业税金及附加1 526 4001 526 400其他业务本钱125 000125 000125 000 2 197 0802 197 080375 000.*1. 所得税费用的含义 企业按照国家税法的规定，根据某一运营年度实现的运营所得和规定的税率等计算交纳的一种税款。2. 所得税的计算 应交所得税应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额利润总额税前调整工程【例6-1-3】500 000元25%=125 000元五所得税费用的核算.*应纳税所得额税前会计利

9、润纳税调整增加额纳税调整减少额超过税法规定标准工资支出超过税法规定标准业务招待费税收滞纳金、罚款、罚金等前五年内的未弥补亏损国债利息收入利润总额企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除工程的金额五所得税费用的核算 税法规定允许扣除工程中企业已计入当期费用但超越税法规定扣除规范的金额.【例6-2】中盛公司2021年12月结转前有关损益类账户余额如下： 主营业务本钱 80 280 主营业务收入 90 000 营业税金及附加 688.50 其他业务收入 20 000 其他业务本钱 16 000 营业外收入 3 218.50 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1

10、200 该公司本年111月共实现净利润74 705元，所得税税率为25%。要求： 1.结转各收支账户，计算12月份利润总额 2.按12月份利润总额计提本月所得税，并结转所得税。 3.计算全年净利润六课堂练习. 1、结转各收支账户，计算12月份利润总额。 (1)结转各收入账户 主营业务收入 90 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 3 218.5借：主营业务收入 90 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 3 218.50 贷：本年利润 113 218.50六课堂练习答案. (2)结转各支出账户 主营业务本钱 80 280 营业税金及附加 688.50 其他业务本钱 16

11、000 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1 200 借：本年利润 108 718.50 贷：主营业务本钱 80 280 营业税金及附加 688.50 其他业务本钱 16 000 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1 200六课堂练习答案. 2、计提12月份应交所得税，并结转所得税费用。 12月份利润总额=113 218.5108 718.5=4 500 应交所得税=4 50025%=1 125(元) (1)计提本月所得税 借：所得税费用 1 125 贷：应交税费应交所得税 1 125 (2) 结转所得税 借：本年

12、利润 1 125 贷：所得税费用 1 125六课堂练习答案.本年利润12月月初余额 74 705 本月发生额 108 718.50所得税费用1 125 发生额合计 113 218.50年末余额： 78 080 全年净利润发生额合计110 203.50本月发生额 113 218.50 六课堂练习答案.利润反映企业在一定期间内的运营成果有助于评价企业的获利才干可以协助判别企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势信息来源：利润表 思索：利润能否为衡量企业业绩的独一目的？零利润能否对企业一定就是不利？总 结.二、利润分配业务的核算第167条的规定要求：1、公司分配当年税后利润时，该当提取利润的10%列入公

13、司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。 2、公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 3、公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，股份按照股东持有的股份比例分配。 .二、利润分配业务的核算一利润分配的顺序 按照规定，股份在交纳了所得税之后，其税后利润净利润应按以下顺序分配：1、弥补以前年度的亏损2、提取法定盈余公积3、支付优先股股利4、提取恣意盈余公积5、支付普通股股利.1、弥补以前年度的亏损 企业以前年度的亏损，可以用亏损年度后延续5年的税前利润弥补。在5年内未能弥补的亏损，从第6年起只能用税后利润

14、弥补，以表达企业作为自傲盈亏的经济实体所应承当的经济责任。2022/7/10青海大学财经学院30二、利润分配业务的核算.2、提取法定盈余公积 法定盈余公积是企业按照一定比例从税后利润中提取的用于消费运营的资金。 用途： 弥补亏损； 转增资本金。 法定盈余公积按照税后利润减去弥补亏损后余额的10%提取，当其累计金额已达注册资本的50%以上时，可不再提取；转增资本金以后，其他额不得低于注册资本的25%。2022/7/10青海大学财经学院31二、利润分配业务的核算.3、支付优先股股利优先股股利是指企业按优先股发放章程的有关规定，按商定的股息率或金额发放给优先股股东的报酬。 由于优先股股东拥有股息分配

15、的优先权，因此，普通股股东分派股利时，要以付清当年或积欠的优先股股利为条件。 优先股股利的分派必需在普通股股利的分派之前。 2022/7/10青海大学财经学院32二、利润分配业务的核算.4、提取恣意盈余公积 恣意盈余公积是指企业出于未来开展的需求从税后利润中提取的资金。 相对于法定盈余公积而言，恣意盈余公积没有规定的提取比例，不受外力强迫，表达了自愿性。恣意盈余公积的提取必需按照公司章程的有关规定，或根据公司董事会及股东大会决议进展。 2022/7/10青海大学财经学院33二、利润分配业务的核算.5、支付普通股股利 普通股股利是指企业按照董事会提交股东大会审议同意的股利率或每股股利金额，向普通

16、股股东发放的投资报酬。 根据我国股份制企业的规定，假设企业当年无利润，普通不得向股东分配股利。但是，企业盈余弥补亏损后，经股东大会决议，可以按股票面值的较低比率用盈余公积金支付股利，以维护企业信誉，防止股价发生大幅度动摇。2022/7/10青海大学财经学院34二、利润分配业务的核算.2022/7/10青海大学财经学院35二主要账户设置 . 用途：专门核算企业本年度内利润分配情况，表示本 年度已分配的利润。 性质：一切者权益类账户，抵减账户。*借方 利润分配 贷方 本期发生额： 利润分配数年初余额： 以前年度未分配利润本期发生额： 当年转入的净利润注：按利润分配工程设置明细账 本账户的其他明细账

17、的年末余额，全部从其账户转入“利润分配未分配利润账户；年终结账只需“未分配利润明细账有余额。年末余额： 累计未分配利润1、“利润分配账户 .*2、“盈余公积账户 借方 盈余公积 贷方 期初余额： 本期添加额：提取的法定盈余公积和提取的恣意盈余公积；期末余额：反映企业实有的盈余公积数额 本期减少额：反映的是盈余公积公积转增资本的数额或用盈余公积弥补的亏损数；用途：专门核算企业从利润中提取盈余公积金增减 变动及结存情况。性质：一切者权益类账户.*借方 应付股利 贷方 本期发生额：实践支付的股利利润本期发生额：计提的应付投资者股利利润年末余额：期末应付未付的股利利润用途：专门核算企业应向投资者支付的

18、利润或股利.性质：负债类账户结算类 3、“应付股利利润账户. 【例6-3】依【例6-2】的资料,根据中盛公司2021年度实现的净利润78 080元，年末按以下要求核算： 1、按净利的10%提取法定盈余公积金， 5%提取恣意盈余公积金； 2、按净利的50%宣告向投资者分配现金股 利； 3、进展年终结转，计算年末未分配利润。三利润分配业务核算举例. 1、按净利润的10%提取盈余公积金，按5%提取恣意盈余公积金。 案例分析【例6-3】 提取盈余公积金= 78 080 10%=7 808 提取恣意盈余公积金= 78 080 5%=3 904 借：利润分配提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积法定盈余

19、公积 7 808 恣意盈余公积 3 904 .2、按净利润的50%宣告向投资者分配现金股利。 案例分析【例6-3】 借：利润分配应付股利 39 040 贷：应付股利 39 040 向投资者分配现金股利 = 78 0807 808 3 904 50% =39 040元 . 3、进展年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润账户余额和“利润分配账户除“利润分配未分配利润账户以外的其他明细账余额(反映已分配利润)，转入“利润分配未分配利润账户。 设置“利润分配未分配利润账户来核算年末未分配利润。案例分析【例6-3】 本年利润 利润分配未分配利润 转入费用110 203.50 转入收入1879

20、23.5 转入利润 78 080 结转利润 78 080 实现利润 7 8080 年终结转后应无余额。. (1)年终把“本年利润账户余额78 080元转入“利润分配未分配利润账户. 借：本年利润 78 080 贷：利润分配未分配利润 78 080 (2)年终把除“利润分配未分配利润账户以外的“利润分配其他明细账余额(反映已分配利润)，转入“利润分配未分配利润账户。 借：利润分配未分配利润 50 752 贷：利润分配提取盈余公积 11 712 应付股利 39 040 年末未分配利润=78 080-50 752=27 328 进展年终结转,计算年末未分配利润.* 未分配利润1 000 000 本年利润2 000 0001 000 0001 000 0001 000 000提取法定盈余公积 利润分配应付股利100 000100 000300 000300