审计概述ppt课件

1、 琴岛学院会计系 孙淑珍.引例： 陈江领到年终奖2万元，他以为：银行存款利率太低想投资购房本钱太少 于是想投资股票市场 到证券公司办完各项手续后，便开场选者要投资的股票，但不知道购买哪一家上市公司的股票可以获得比较稳定的股利。.引例：小吴：挑一个每股收益大的公司小李：每股现金流量最大的公司小王：最好再看看公司的审计报告 陈江： 为什么要看审计报告？ .引例： 什么是审计？ 对有关经济活动和经济事项的说法进展验证。审计和会计有何区别？ 会计是详细的实务操作；审计是检查会计实务操作正确性的。 .专升本主要题型：20082009填空10单选10多选5名词解释44简答22案例分析1.课程简介性质：选修

2、，4学分考核：考试闭卷50%+平常成果50%特点： 逆向思想真的吗？ 为什么？ 综合性、逻辑性、实际性职业疑心态度.本讲主要内容：一、审计的产生与开展二、审计的概念与种类重点.审计的产生与开展一产生萌芽16世纪意大利合伙企业构成英国的股份制企业制度 1720年，南海公司破产事件：CPA产生 1853年，爱丁堡会计师协会，CPA职业产生.审计的产生与开展 17世纪末到18世纪初，英国正处于经济开展的兴盛时期。长期的经济昌盛使得私人资本不断集聚，储蓄不断膨胀，而投资时机相应缺乏，大量暂时闲置的资金有待寻觅出路。 在这种情形下，一家名为南海公司的股份公司在1711年宣告成立。南海公司的业务范围是在南

3、美运营奴隶贸易和捕鲸业务，但在公司董事中并无一人精于此道，公司发起人的真正目的就是利用人们急于投资发财的愿望骗取钱财。在公司成立的最初几年，南海公司先以认购政府债券的方式从政府那里获得了对南美贸易的垄断权，在公众中树立了创利公司的光辉笼统，引起了人们购买该公司股票的极大兴趣。.审计的产生与开展1720年，南海公司承诺接纳全部国债，并允许客户以分期付款的方式如第一年仅仅只需支付10的价款来购买公司的新股票，使得投资者接踵而至，其中包括半数以上的众参议员和国王。由于股票供不应求，该公司的股票行情急剧上扬。同年4月，该公司新发行的300英磅面值的股票在一个月内便上升了近一倍，三个月后便涨到了1000

4、英磅以上。由于股票价钱继续上涨，其股价就象一个越吹越大的泡沫，人称“南海泡沫。而此时，该公司的运营情况已到了濒临破产的边缘。眼见圈套曾经布好，公司的支配者便决议脱身，他们抛出了全部的股票。而当公众了解到公司的真相以后，南海公司的股票价钱便一泻千里，市场覆盖在一片恐慌之中，成千上万的股民惨遭重创甚至倾家荡产。 .审计的产生与开展南海公司破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资任何债务人，数以万计的股东和债务人蒙受损失。英国议会面对言论的压力，为平息南海公司破产引发的风波，于1720年9月成立了13人组成的特别委员会，查证南海公司破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显篡改舞弊行为。为此

5、聘请会计师查尔斯.斯内尔对南海公司帐目审查，查尔斯以会计师名义提出了查账报告书，指出南海公司存在着严重的舞弊行为，这标志着独立审计师-注册会计师的正式诞生。.审计的产生与开展二开展阶段时间 特点 报告使用人 对象目的方法会计账目审计（英式审计）19世纪中叶20世纪初会计账薄差错防弊，保护企业资产的安全和完整详细检查股东资产负债表审计（美式审计）20世纪初20世纪30年代账簿及资产负债表通过数据检查，判断企业信用状况从详细初步转向抽样审计股东及债权人财务报表审计（现代审计）20世纪30年代至今全部报表及财务资料对会计报表发表审计意见，确定会计报表的可信性测试内部控制制度，广泛采用抽样审计 社会公

6、众.审计的产生与开展 账项根底审计 内控导向审计 风险导向审计 三审计方式的演进19世纪中叶至20世纪40年代20世纪40年代至70年代20世纪70年代至今.审计的产生与开展 例：注册会计师审计方法的开展阅历了以下哪几个阶段( ) A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项根底审计 B.以被审计单位能否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为根底的抽样审计为特征的制度根底审计 D.以艰苦错报风险的识别、评价、应对为审计任务主线的风险导向审计ACD.审计的概念与种类一审计的概念 审，繁体字为“審。上面是宝盖表示住房；中间象兽爪分开之形，即经过兽爪遗留下来的脚印，区分是何

7、种动物；下面是个田字；其本意是田里种的庄稼被践踏了，可以经过兽爪留下来的脚印加以识别，进而是何种动物所为。后来本意消逝，被用作“详知、明悉之意。 (刘云，2005).审计的概念与种类一概念重点掌握 中国注册会计师协会： 对财务报表能否按适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制以及能否在一切艰苦方面公允反映财务情况、运营成 果和现金流量发表意见 。 国际会计师结合会： 财务报表的审计目的是审计师可以对财务报表能否在一切重要方面能否按照确定的财务报告框架编制发表审计意见。.审计的概念与种类 美国会计学会AAA：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定规

8、范之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。.有关经济数据的认定确认两者间相符合的程度传达结果具有利害关系的报告运用人有关经济数据的既定规范搜集和评价证据注册会计师图1-1 审计的系统化过程管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达.审计的概念与种类例1：审计概念中的“既定规范表达在我国财务报表审计中包括 A、企业会计准那么 B、企业会计制度 C、国家其他相关财务会计法规 D、企业内部的会计制度 答案：ABC.审计的概念与种类例2：审计结果需求传达的对象能够包括 A、被审计单位 B、股东 C、债务人 D、潜在投资者答案：ABCD.审计的概念与种类二审计的种类重点掌握财务报表审

9、计 合规审计运营审计.审计的概念与种类审计种类 认定的性质既定标准审计报告的性质 例子财务报表审计企业个体的财务报表信息一般公认会计原则财务报表是否 公允的意见上市公司年度财务报表审计合规审计认定或资料是否遵照政策、法令、法律规定及规章等 管理层的政策、法律、规定或第三方的要求 发现偏差的汇总及对合规程度的保证财经法纪审计经营审计活动或执行的资料管理层或法令设立的目标观察到的效率或效果；改进的建议经济效益审计.审计的概念与种类 例：财务报表审计的目的是注册会计师经过执行审计任务，对财务报表发表审计意见，其意见内容有 A、财务报表能否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制； B、财务报表能否按照会计准那么、会计法和相关会计制度的规定编制； C、财务报表能否在一切艰苦方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量； D、财务报表能否在一切方面公允反映被审计单位的财务情况、