培训第二期-审计工作底稿ppt课件

1、利安达会计师事务所深圳分所培训教材之审计任务底稿.一、为什么要按风险导向型审计进展审计任务1、中国注册会计师走向世界的需求。中国需从会计和审计都与国际接轨2、传统的审计方法存在艰苦的缺陷，风险导向型审计能处理传统审计方法的部分缺陷。 3、传统审计方法处理不了中字头大型企业的审计要求。4、新的中国注册会计师执业准那么的要求。.二、利安达深圳分所2021年度审计任务底稿的总体要求。 2021年一切大型企业含上市公司以及正在预备申报的IPO企业都需求按照风险导向型审计开展任务，任务底稿必需符合的要求。2021年的审计任务不但要使审计风险降到最低，而且任务底稿必需能经得起行业主管部门的检查。.三、本次

2、学习活动要实现的目的 1、树立风险导向型审计的观念 2、根本熟习风险导向型审计的方法 3、经过学习后，各工程组的审计任务底稿符合要求 4、经过学习后，各工程组懂得在添加审计风险的前提下，假设提高审计效率。 .三、风险导向型审计的任务底稿构成(当期档案和永久性档案 1、当期档案 1初步业务活开任务底稿 2风险评价任务底稿 3进一步审计程序任务底稿 A、内部控制测试任务底稿 B、本质性程序任务底稿 3其他工程任务底稿 4业务完成阶段底稿 .2、永久性档案 包含：审计工程管理、公司历史严厉及法律资料、组织构造、主要业务与技术资料、关联方资料、财务管理制度、重要经济合同或者协议、重要事务资产的产权证明

3、、政府机构和监管部门相关资料、中介机构报告、会议纪要等。永久性任务底稿各工程的详细构成详见中的永久性当案清单。. 四、初步业务任务底稿的编制 1)构成：业务承接评价表初次接受委托的新业务；业务坚持评价表老客户延续审计；业务商定书。 2 业务承接评价表的编制 业务坚持评价表的编制 业务商定书的编制该项内容普通不需求工程组自行编制，但是需求留意日期，即业务商定书的日期不应早于业务承接或坚持评价表的日期.五、风险评价任务底稿的编制 1构成A、了解被审计单位及其环境不包括内部控制B、了解被审计单位内部控制又分2个层次进展了解： a在被审计单位整体层面了解和评价内部控制； b在被审计单位业务流程层面了解

4、和评价内部控制。从一下6个方面进展了解。 . 在被审计单位业务流程层面了解和评价的6个方面采购与付款循环 薪金与人事循环 消费和仓储循环 销售与收款循环 筹资与投资循环 固定资产循环.六、工程组讨论纪要风险评价讨论内容 1、被审计单位的总体情况和报告要求 2、对于延续审计业务，总结上年审计任务情况以识别重要问题 3、被审计单位及其环境发生的艰苦变化 4、财务报表容易发生错报的领域及发错报的方式 5、重要审计事项和风险领域 6、发生舞弊导致的艰苦错报风险的能够性 7、重要型程度的设定和总体审计战略等.七、风险评价结果汇总表由四张表格组成 1、识别艰苦风险错报风险汇总表 2、财务报表层次风险应对方

5、案表 3、特别风险结果汇总及应对措施表 4、对重要账户和买卖采取的进一步审计程序方案矩阵.八、总体审计战略内容 1、审计范围 2、审计业务时间安排 3、影响审计业务的重要要素 4、人员安排 5、对专家或有关人士的利用如有.九、控制测试任务底稿 1、采购与付款循环 2、薪金与人事循环 3、消费和仓储循环 4、 销售与收款循环 5、筹资与投资循环 6、固定资产循环 注：该部分底稿由控制测试汇总表、控制测试程序表以及控制测试记录过程三部分构成。其中：. 控制测试三张底稿记录的内容 1、控制测试汇总表：汇总对本循环内部控制运转有效性进展测试的主要内容和结论 2、控制测试程序表：记录控制测试程序 3、记

6、录控制测试过程.十、本质性程序任务底稿 1、每个工程必需有的任务底稿：审定表；有期初余额、本期方发生额和期末余额的明细表需结合总所的要求 2、每个工程的分析性程序新执业准那么的特点 3、每个工程提示风险后，满足附注的要求即可.十、其他工程任务底稿舞弊风险评价与应付 一准那么相关规定： 审计准那么第1141号规定：“舞弊是一个广泛的法律概念，但本准那么并不要求注册会计师对舞弊能否曾经发生作出法律意义上的断定，只需求关注导致财务报表发生艰苦错报的舞弊。 同时准那么规定： 1、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。 2、治理层有责任监视管理层建立和维护内部控制。 3、管理层有责任在治理层的

7、监视下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对能够导致财务报表发生艰苦错报的风险实施管理。.4、注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准那么以下简称审计准那么的规定实施审计任务，获取财务报表在整体上不存在艰苦错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 5注册会计师该当在整个审计过程中坚持职业疑心态度，思索管理层凌驾于控制之上的能够性，并该当认识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的艰苦错报。 .6、审计任务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，而且能够无法发现文

8、件记录中某些条款已发生变动。但在审计过程中，注册会计师该当思索作为审计证据的信息的可靠性，并思索与生成和维护这些信息相关的控制的有效性。除非存在相反的理由，注册会计师通常以为文件记录是真品。但假设在审计过程中识别出的情况使其以为文件记录能够是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师该当作出进一步伐查，包括直接向第三方询证，或思索利用专家的任务以评价文件记录的真伪。.7、工程组该当讨论由于舞弊导致财务报表发生艰苦错报的能够性。二底稿构成： 1、舞弊风险评价与应付相当于汇总表 2、工程组讨论纪要 3、就舞弊风险咨询管理层和其他人员记录 4、思索舞弊风险要素的记录 A、思索与对财务信息做出

9、虚伪报告相关的舞弊风险要素 B、思索与侵占与财富相关的舞弊风险要素 5、思索异常关系或偏离预期关系的记录 6、思索其他信息的记录.十一、其他工程任务底稿对被审计单位违法行为的思索 一准那么相关内容 1、对应的审计准那么第1142号：“在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师该当充分关注被审计单位违反法规行为能够对财务报表产生艰苦影响。 2、第十七条 除实施本准那么第十五条和第十六条规定的审计程序以外，注册会计师不需对被审计单位遵守法律法规情况实施其他审计程序，由于实施其他审计程序超出了财务报表的审计范围。 准那么第15条和第16条的规定. 1142号准那么第15号和16号的规定

10、： 第十五条 在获得总体了解后，注册会计师该当实施以下进一步审计程序，以有助于识别被审计单位在编制财务报表时该当思索的违反法规行为： 一向管理层讯问被审计单位能否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规； 二检查被审计单位与答应证颁发机构或监管机构的往来函件。 第十六条 对影响财务报表艰苦金额和披露的法律法规，注册会计师该当获取被审计单位遵守这些法律法规的充分、适当的审计证据。 注册会计师该当充分了解这些法律法规及其变化，以便在审计财务报表相关认定时思索这些法律法规。.二任务底稿的构成 对被审计单位违法行为的思索共一张 .十二、前后任注册会计师的沟通 对应准那么第1152号 第五条 后任注册会

11、计师该当征得被审计单位的赞同，自动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头和书面等方式进展。前后任注册会计师该当将沟通的情况记录于审计任务底稿。 1、接受委托前，在征得被审计单位书面赞同后，向前任注册会计师发出沟通函，并获得沟通复函，评价沟通结果，确定能否需求接受委托。 .2、接受委托后，假设需求查阅前任注册会计师的任务底稿，在征得被审计单位书面赞同后，与前任注册会计师沟通，就任务底稿的运用目的、范围和责任达成一致意见，经过查阅前任注册会计师任务底稿获取的信息，评价能否可就期初余额信任前任注册会计师的任务。 3、假设发现前任注册会计师的财务报表能够存在艰苦错报，该当及时告知前任注册会计师。必要时

12、，可要求被审计单位安排三方谈判，以便采取措施进展妥善处置。假设被审计单位回绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师回绝参与三方谈判，或者工程组以为对处理问题的方案不称心，该当思索对审计报告的影响或解除业务商定书。 注：上述3个审计程序为可供选择的审计程序。但往往第二个审计程序性是少不了的。.十三、关联方及关联买卖 一对应准那么第1323号 1、第四条 注册会计师该当实施审计程序，就管理层能否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方买卖，获取充分、适当的审计证据。 2、第五条 管理层有责任识别、披露关联方和关联方买卖。 3、第六条 注册会计师该当了解被审计单位及其环境，以足

13、够识别能够导致与关联方和关联方买卖有关的艰苦错报风险的买卖和事项。 . 二底稿主要的构成详细详见指南 1、讯问管理层、治理层和其他人员，获取关联方及关联买卖清单。 2、实施必要的审计程序，确定曾经识别的关联方称号。 3、实施必要的审计程序，以识别关联方买卖 4、了解被审计单位与关联方买卖的内部控制 5、如出现以下情况时，思索向关联方函证 A、被审计单位用于确认关联方买卖的控制和程序不充分。 B、假设不实施函证，注册会计师对关联买卖获取的证据不称心。.十四、继续运营 一对应准那么：第1324号 第三条 本准那么所称继续运营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其运营活动在可预见的未来会继续下

14、去，不拟也不用终止运营或破产清算，可以在正常的运营过程中变现资产、清偿债务。可预见的未来通常是指资产负债表日后十二个月。 第四条 在方案和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师该当思索管理层在编制财务报表时运用继续运营假设的适当性。 . 二底稿 1、应从财务、运营以及其他方面思索能否存在能够导致对继续运营才干产生艰苦疑虑的事项或情况以及相关风险。 A、财务方面 无法归还到期债务；无法归还即将到期且难以展期的借款；无法继续履行艰苦借款合同中的有关条款；存在大额的逾期未缴税金；累计运营亏损数额宏大；过渡依赖短期借款筹资；无法获得供应商的正常商业信誉；难以获得开发必要新产品或进展必要投资所需求资金

15、；资不抵债；营运资金出现负数；运营活动产生现金流量净额为负数；大股东长期占用巨额资金；重要子公司无法继续运营且未进展处置；存在大量长期未作处置的不良资产；存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。 .B、运营方面 关键管理人员离任且无人替代；人力资源短缺；重要原资料短缺；失去主要供应商；失去主要市场；失去关键特许权、专利权或答应权；主要产品不符合国家产业政策。C、其他方面 严重违反有关法律法规或政策；异常缘由导致停工、停产；有关法律法规或政策的变化能够呵斥艰苦不利影响；运营期限即将到期且无意继续运营；投资者未履行协议；合同、章程规定的义务；并有能够呵斥艰苦不利影响；因自然灾祸、战争等不可抗力

16、要素蒙受艰苦损失。.2、评价管理层对继续运营才干作出的评价 A、假设管理层没有对继续运营作出初步评价，应与管理层讨论运用继续运营假设的理由，能否存在上述事项或情况，并提请管理层对继续运营才干作出评价。 假设管理层已作出评价，确定管理层评价继续运营才干涵盖的期间能否符合企业会计准那么的规定。 . B、评价管理层作出的评价，包括思索管理层作出评价的过程、根据的假设以及应对方案。 C、讯问管理层，能否存在超出评价期间对继续运营存在艰苦影响的事项。 3、进一步审计程序详细见任务底稿指南 假设有情况或事项导致对被审计单位在一定合理期限内的继续运营假设产生艰苦疑虑，该当获得管理层根据继续运营才干评价结果提

17、出的应对方案的资料和证据，并执行相关程序。 4、出具审计报告的思索 .十五、初次接受委托时对期初余额的审计 一对应的准那么：第1331号，相关规定： 第四条 对初次接受委托业务，注册会计师该当获取充分、适当的审计证据以确定： A、期初余额不存在对本期财务报表产生艰苦影响的错报； B、上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述； C、被审计单位一向运用恰当的会计政策，或对会计政策的变卦作出正确的会计处置和恰当的列报 .二相关底稿程序，均为可选择执行 1、审查被审计单位财务报表期初余额能否反映上期运用恰当会计政策的结果。 2、审查上期会计政策能否在本期财务报表中得到一向运用，假设

18、会计政策发生变卦，思索这些变卦能否恰当、会计处置能否正确、列报能否恰当。 3、思索前任注册会计师能否具备独立性和专业胜任才干。.4、假设上期财务报表由前任注册会计师审计，征得被审计单位书面赞同，经前任注册会计师答应后，查阅前任注册会计师的任务底稿。5、假设上期财务报表未经审计，或在实施上述第4项所述的审计程序后对期初余额不能得出称心结论，实施以下程序(1)对流动资产和流动负债，经过本期实施的审计程序获取部分审计证据；.(2)对于存货，经过复核上期存货清点记录及文件、检查上期存货买卖记录或运用毛利百分比法等进展分析，获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据；(3)对非流动资产和非流动负债，

19、检查构成期初余额的会计记录和其他信息，还可思索向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。 .十六、或有事项 一对应准那么： 二底稿程序详细见审计任务底稿指南.十七、其后事项 一对应准那么：第1332号 第三条 本准那么所称期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的现实。第四条 注册会计师该当思索期后事项对财务报表和审计报告的影响。以下两类期后事项能够对财务报表和审计报告产生影响：一资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日曾经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项；二资产负债表日后非调整事项，是指阐明资产负债表日后发生的情况的事项。. 二其后事项底稿构成程序，详见审计任务底稿 .十八、比较财务数据 一对应准那么：第1511号 第二条 本准那么适用于注册会计师执行财务报表审计业务。第三条 本准那么所称比较数据，是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较数据本身不