工业企业的账务处理

1、工业企业的账务处理1.领用甲材料190吨，其中生产A产品耗用76吨，生产B产品耗用57吨，车间一 般耗用28.5吨,厂部一般耗用9.5吨,销售过程耗用19吨，期初库存甲材料的单位成 本为1303.84元/吨。借:生产成本-A产品99091.84 生产成本-B产品74318.88 制造费用37159.44销售费用24772.96管理费用12386.48贷:原材料-甲材料 247729.6PS :制作费用与生产成本是最不容易区分的，我们在实操的分录中，只要能直接归 集到产品中去的，我们都计入生产成本。向机器折旧、生产时多个产品需要公用的 水电、管理人员、辅助生产人员、耗材。都归入制造费用。月底按比

2、例归入对应的 生产成本。2.领用乙材料70吨，其中生产A产品耗用35吨，生产B产品耗用21吨，车间一般 耗用7吨,厂部一般耗用3.5吨,销售过程耗用3.5吨，期初库存乙材料的单位成本为 1792.78 元 / 吨。借：生产成本-A产品627473生产成本-B产品37648.38制造费用12549.46营业费用6274.73管理费用6274.73贷:原材料-乙材料125494.6 PS :厂部的耗用与工资都计入管理费用，而车间的管理人员工资及公共 耗用属于制造费用。3.计提本月折旧费，其中车间用固定资产2043700元，月折旧率6%。,厂部用定资产1362582元，月折旧率6%oo借：制造费用1

3、2262.2管理费用8175.49贷：累计折旧20437.694.向丙厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载,甲材料10吨，单价1430元计14300元，增值税为2431元,乙材料20吨，单价1960元，计39200元，增值税为 6664元，货款暂欠。借：材料采购-甲材料14300材料采购-乙材料39200 应交税金-应交增值税-进项税额9095贷：应付账款-丙单位62595材料采购和在途物资的区别：材料采购和在途物资的成本核算方法不同，材 料采购采用计划成本法,在途物资采用实际成本法。材料采购是企业在计划成本 法下核算在途材料的采购成本的会计科目。在途物资是用于核算企业采用实际成 本进行材

4、料、商品等物资的日常核算、贷款已付尚未验收入库的各种物资的采购 成本。L实际成本法（款付+货未到）借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等验收入库后：借：原材料贷：在途物资2、计划成本（1）货款已经支付，同时材料验收入库（款付+货到）以实际成本计入材料采购：借：材料采购（借方，实际成本）【计划成本法下，材料采购作为中转站】应交税费应交增值税（进项税额，税肯定按实际的算）贷：银行存款/其他货币资金等原材料收入，按计划成本计价：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（贷方，计划成本）结转材料成本差异借：材料成本差异（借方超支）贷：材料采购或反之（贷方节约）（2 ）货款已经支付，材料尚未

5、验收入库（款付+货未到）借：材料采购（实际成本应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）款项尚未支付，材料已经验收入库（款未付+货到）借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据等同时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）借：材料成本差异（借方超支）贷：材料采购或反之（节约差）（4 ）货到+发票未到（暂估入账）借：材料采购（暂估成本）贷：应付账款发票到后做红字分录借：材料采购（负数）贷：应付账款（负数）后同后3 ）”5、以上购买甲乙两种材料，以现金支付装卸搬运费2140元，按买价比例分配。借材料采购-甲材料572材料采购-乙材料1568贷现金21

6、406、前所购甲乙两种材料，按其实际成本入库。借:原材料-甲材料14872原材料-乙材料40768贷:材料采购-甲材料14872 材料采购-乙材料407687.、以现金47元，支付A产品销售搬运费。借：管理费用47贷：现金47装卸费一般根据用途分别计入管理费用，销售费用，制造费用，成本等。如果没 有给出具体搬运发生的条件，则默认非销售与生产搬运，计管理费用。属于销售部门发生的搬运费计入销售费用-搬运费科目。属于管理部门发生的搬运费计入管理费用-搬运费科目。属于生产车间发生的搬运费计入制造费用-搬运费科目。8、F公司购B产品，预收货款117260元，存入银行。借：银行存款117260贷：合同负责

7、-F公司117260合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如收取 款项后，并没有履约义务，只是客户可以利用这部分资金进行消费的时候才产生 履约义务，则计入预收账款如：某食堂收的会员卡充值款；如果产生了履约 义务，不管是否收到款项，都计入合同负载。比如某市场发的餐券，这时无论餐 券是否费用收讫，都已经产生了履约义务。赢计入合同负债。9、销售给F公司B产品533件，每件售价2200元，增值税专用发票载明货款 1172600元，增值税为199342元。借：应收账款-F公司1371942贷：应交税金-应交增值税-销项税额199342主营业务收入-B产品117260010,将销售

8、给F公司B产品货款结算清。借：银行存款1254682贷:应收账款-F公司125468211.向银行提取现金11000元，以备发放工资。借:现金11000贷银行存款1100012、以现金发放本月工资。借:应付工资11000贷:现金1100013、期末分配本月应付工资，其中生产工人工资为6540元,（生产A产品耗用880 工时，生产B产品耗用210工时），车间技术和管理人员工资为2200元，企业行政人 员工资为2260元。借：生产成本-A产品5280 生产成本- B产品1260 制造费用 2200管理费用2260贷：应付工资11000 PS :产品的生产成本按照工时比例计算直接人工的分配，月底结转

9、制造费用14、分别按本企业有关人员的工资的14%计提福利费。借：生产成本-A产品739.2生产成本-B产品176.4制造费用308管理费用316.4贷：应付福利费154015、以银行存款购买办公用品，其中车间用64297元,厂部用107162元。借:制造费用64297管理费用107162贷:银行存款17145916、出租给F公司闲置设备一台，按协议规定预收半年租金179928元，存入银行。 借银行存款179928贷:合同负债-F公司179928以履约义务相关性为前提， 当预收款尚未被企业收取时，如能认定企业对这笔款项有无条件收取权利，企业仍 应对此确认合同负债。预收账款并不强调和已成立与客户间

10、的合同，在合同成立前 已收到的对价不能称为合同负债，仍可作预收账款。 简而言之，合同负债有履约 义务，预收账款只有资金往来没有合同义务。凡是建立在合同上的预收资金，都应 被确认为合同负债17、出租闲置设备业务,确认当月收入，作出会计处理。借：合同负债-F公司29988贷：其他业务收入29988两者的共同点在于：都 是先收钱再提供商品。但预收账款并不强调和已成立与客户之间的合同，在合 同成立前已收到的对价不能称为合同负债，但仍可作为预收账款。也就是说，合同 负债是在构成履约义务的前提下，去讨论和计量履约义务与客户付款的关系。简 单点说：收了对方钱，同时要有交付货物或服务的义务属于合同负债。收了对方的 钱，还没有确定交付货物或服务的义务的属于预收账款18、结转制造费用，按A、B产品工时分配。（生产A产品耗用880工时，生产B产 品耗用210工时）借:生产成本-A产品103966.03生产成本-B产品