现金流量核算培训材料2012.9.8

1、 现金流量核算培训材料股份财务2012年9月8日现金流量核算培训材料本次培训目的 前提： 根据公司整体核算需要，公司从12年8月份起在财务总账系统里的货币资金各科目加设现金流量辅助核算项目，并根据各项现金流项目录入出具现金流量表。 目的： 加强财务核算，保证财务信息准确 提高财务人员业务水平现金流量核算培训材料现金流量内容：现金流量内容：u主表项目主表项目一、一、经营活动现金流量项目经营活动现金流量项目核算核算二、投资活动现金流量项目二、投资活动现金流量项目核算核算三、筹资活动现金流量项目三、筹资活动现金流量项目核算核算四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响u

2、补充资料表补充资料表（附见样表）（附见样表）现金流量核算培训材料第一部分、现金流量主表第一部分、现金流量主表一、一、经营活动现金流量项目经营活动现金流量项目核算核算二、投资活动现金流量项目二、投资活动现金流量项目核算核算三、筹资活动现金流量项目三、筹资活动现金流量项目核算核算四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响现金流量核算培训材料一、一、经营活动现金流量项目经营活动现金流量项目核算核算项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营一、经营活动产生的活动产生的现金流量：现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到

3、的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动生产的现金流量净额经营活动生产的现金流量净额现金流量核算培训材料（一）经营活动现金流入（一）经营活动现金流入1 1、销售商品提供劳务收到的现金、销售商品提供劳务收到的现金（1 1）核算内容：）核算内容：销售产品，提供劳务收取的货款，如果

4、 存在货款退回的，作为该项目的抵减项。（2 2）对应科目：）对应科目：现金、银行存款、应收票据（扣贴现息）、应收账款、预收账款、其他应收款（日常经营业务）、主营业务收入、其他业务收入、销项税。例：例：收取应收货款、票据贴现、现金收款等说明现金流量核算培训材料（一）经营活动现金流入（一）经营活动现金流入（续）（续）2 2、收到的税费返还、收到的税费返还（1）核算内容：收到增值税、所得税等税费附加返还（2） 对应科目：现金、银行存款、营业外收入 3 3、收到其他与经营活动有关的现金、收到其他与经营活动有关的现金（1）核算内容：罚款收入、租金收入、除退税外的政府补助收入、以及应收账款、存货等损失中由

5、个人赔偿承担交纳的现金，收取的与销售、采购材料等日常经营相关的押金；收回个人借款、日常存款利息收入。（2）对应科目：营业外收入、冲减的管理、销售费用等、其他应付款、财务费用等。现金流量核算培训材料（二二）经营活动现金流出）经营活动现金流出1 1、购买商品、接受劳务、购买商品、接受劳务支付支付的现金：的现金：（1）核算内容：购买材料、接受劳务（维修、服务等）支付的款项，因退货发生的付款退回也从该项目进行抵减。在应付与预付账款中核算的固定资产项目付款不包含在内。（2）对应科目：应付票据、应付账款、预付账款、其他应付款（日常经营业务日常经营业务）、原材料、进项税、营业成本等。需单独注意：需单独注意：

6、 现金支付运费、海关税问题。往来付款需分清支付的材料款与采购设备等资产款、维修费等。现金流量核算培训材料（二二）经营活动现金流出）经营活动现金流出（续）（续）2 2、支付给职工以及为职工支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金（1 1）核算内容：）核算内容：支付的工资奖金、福利、各项补贴、业务人员补助、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、大额医疗救助，工会经费、教育经费等。不含支付给工程安装人员费用。（2 2）对应科目：）对应科目：应付职工薪酬、管理费用、销售费用中相关的项目。单独说明：单独说明：本部代垫外围工资、福利、保险费等，发放时计入该项目，收回时冲减该科目，

7、被代垫单位付款计该项目u现金收取个人缴纳保险费，冲减该项目现金流量核算培训材料（二二）经营活动现金流出）经营活动现金流出（续）（续）3 3、支付、支付的各项税费的各项税费（1 1）核算内容：）核算内容：支付的各项税费：营业税、增值税、消费税、所得税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税等。不包括退回的各项税费。支付的代扣代缴营业税款等不在此核算。（2 2）对应科目：）对应科目：应缴税费、管理费用中税款科目等。单独说明：单独说明： 增值税方面、代扣施工单位税款等作为购建资产现金增值税方面、代扣施工单位税款等作为购建资产现金现金流量核算培训材料（二二）经

8、营活动现金流出）经营活动现金流出（续）（续）3 3、支付其他与经营活动有关的现金（1 1）核算内容：）核算内容：其他与经营活动有关的支出项目：直接支付的往来运输费、罚款支出、支付的差旅费、保险费、租金、及其他各项费用，支付的与销售、采购材料等日常经营相关的押金。经营活动拨付款手续费（2 2）对应科目：）对应科目：应付账款-运费客户、营业外支出、管理费用、销售费用等、其他应付款等、财务费用。单独说明：单独说明： 职工个人借款往来，其他零星报销、手续费做好分类现金流量核算培训材料二、二、投资活动现金流量投资活动现金流量核算核算项目项目说明说明项项 目目本期金额本期金额 上期金额上期金额二、投资活动

9、产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的

10、现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额现金流量核算培训材料（一）（一）投资活动现金流入核算投资活动现金流入核算1 1、收回投资收到现金、收回投资收到现金（1）核算内容：出售交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等收到的现金（2）对应科目：交易性金融资产等上述科目2 2、取得投资收益收到的现金、取得投资收益收到的现金（1）核算内容：收到的现金股利、因债权性投资取得的利息收入。（2）对应科目：应收股利、应收利息、投资收益单独说明：专项理财业务现金流量核算培

11、训材料（一）（一）投资活动现金流入核算（续）投资活动现金流入核算（续）3 3、处置固定资产、无形资产、其他长期资产收回现金、处置固定资产、无形资产、其他长期资产收回现金（1）核算内容：出售固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金，扣除支付的相关税费等的净额，固定资产报废、毁损等损失由保险公司赔偿收入。（2）对应科目：固定资产清理、营业外收入等4 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单独说明：现金流量核算培训材料（一）（一）投资活动现金流入核算（续）投资活动现金流入核算（续）5 5、收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金（1）核算

12、内容：收到的其他与投资相关的现金，包括：收到的项目土建、设备招标押金、作为资产性补助的政府资金、政府拨付的搬迁补偿费等。（2）对应科目：其他应付款、递延收益。单独说明： 政府补助资金、日常收取子公司利润折旧现金流量核算培训材料（二二）投资活动现金流出核算投资活动现金流出核算1 1、购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金、购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金（1）核算内容：购买建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括支付设备款、工程款、支付工程人员的工资等费用，不包括资本化利息以及融资租赁租赁费、利息。（2）对应科目：固定资产、在建工程、无形资产、应付账款单独说明：资产

13、内容、应付往来、资产维修费现金流量核算培训材料（二二）投资活动现金流出核算（续）投资活动现金流出核算（续）2 2、投资支付的现金、投资支付的现金（1 1）核算内容：）核算内容：权益性性投资和债权性投资支付的现金，包括现金支付的股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等（2 2）对应科目）对应科目：长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产单独说明：对子公司投资资金、理财项目现金流量核算培训材料（二二）投资活动现金流出核算（续）投资活动现金流出核算（续）3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4、其他与投资活动有关的现金：（1）核算内容：支付的其他与投资相

14、关的现金，包括：支付的项目土建、设备招标押金等。（2）对应科目：其他应收、其他应付款单独说明：子公司日常上交利润折旧现金流量核算培训材料三、筹资活动现金流量核算三、筹资活动现金流量核算项项 目目本期金额本期金额 上期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付

15、其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金流量核算培训材料（一）（一）筹资活动现金流入核算（续）筹资活动现金流入核算（续）1 1、吸收吸收投资收到现金投资收到现金（1）核算内容：以发行股票方式受到的资金净额（扣除佣金等发行费用），不包含发行股票支付的审计咨询费用等。收到的股权性资本金。 收到的股东投资资金：如安徽收股份资本金投资（2）对应科目：股本（实收资本）、资本公积等2 2、借款收到的现金、借款收到的现金（1）核算内容：各种短期借款、长期借款收到现金，融资租赁、售后回租业务不在此核算。（2）对应科目：长期借款、短

16、期借款现金流量核算培训材料（一）（一）筹资活动现金流入核算（续）筹资活动现金流入核算（续）3 3、发行债券收到的现金、发行债券收到的现金 （1）核算内容：发行债券收到的净额（收入减佣金等费用）。 （2）对应科目：应付债券、交易性金融负债 短期融资券4 4、收到其他与筹资活动有关的现金、收到其他与筹资活动有关的现金（1 1）核算内容：）核算内容：其他与筹资活动有关的业务，融资租赁收到的资金款项等 在其他应收款、其他应付款科目中核算的内部单位的资金往来款（非经营性）（2 2）对应科目：）对应科目：长期应付款、其他应收款 其他应付款现金流量核算培训材料（二二）筹资活动现金流出核算筹资活动现金流出核算

17、1 1、偿还债务支付的现金、偿还债务支付的现金（1 1）核算内容：）核算内容：归还各类金融企业的借款本金、债券本金。同样不含融资租赁资金往来（2 2）对应科目：）对应科目：短期借款、长期借款、应付债券现金流量核算培训材料（二二）筹资活动现金流出核算（续）筹资活动现金流出核算（续）2 2、分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金（1 1）核算内容：）核算内容：实际支付的股利（含子公司支付的少数股东股利）、支付的借款利息、债券利息，包含支付的资本化的利息费用，不包含融资租赁的利息费用。（2 2）对应科目：）对应科目：财务费用、在建工程、应付利息、利润分配、分红等 单独说

18、明：日常利润及折旧分配、不作为该项现金流量核算培训材料（二二）筹资活动现金流出核算（续）筹资活动现金流出核算（续）3 3、支付其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金（1 1）核算内容：）核算内容：支付其他筹资费用，发行股票债券的相关的审计费、咨询费，融资租赁各期支付的现金（含本金和利息费用）、以分期付款方式购买的固定资产、无形资产等支付的现金。 另外包括在其他应收款、其他应付款科目中核算的内部单位资金往来款。（2 2）对应科目：）对应科目：管理费用、长期应付款、其他应收款、其他应付款。现金流量核算培训材料四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响月

19、末对货币资金项目的汇兑损益折算购付汇业务？其他单独说明情况：其他单独说明情况： 不涉及现金流量项目：存提现金、账户间转款、不涉及不涉及现金流量项目：存提现金、账户间转款、不涉及汇率变动影响的购汇。汇率变动影响的购汇。其他要求：其他要求：各制证人员参照本次培训对各制证人员参照本次培训对8 8月份凭证进行复核月份凭证进行复核修改，整改后由报表会计人员出具系统的现金流量表上报。修改，整改后由报表会计人员出具系统的现金流量表上报。现金流量核算培训材料第二部分、现金流量补充资料表第二部分、现金流量补充资料表 现金流量表补充资料现金流量表补充资料实质即为：以净实质即为：以净利润利润为基础，为基础，将其将其

20、调节为经营活动的现金流量过程调节为经营活动的现金流量过程。 补充资料表不能根据凭证进行分配核算，需要根据补充资料表不能根据凭证进行分配核算，需要根据各会计科目的余额和发生额进行分析填各会计科目的余额和发生额进行分析填列。以下资料列。以下资料对每个项目进行了填列说明。对每个项目进行了填列说明。现金流量核算培训材料现金流量补充资料表样现金流量补充资料表样补 充 资 料行次本年金额 1. 1.将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量： 1 净利润净利润 2 加：资产减值准备加：资产减值准备 3 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物

21、资产折旧 4 无形资产摊销无形资产摊销 5 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）号填列） 7 固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“”号填列）号填列） 8 公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“”号填列）号填列） 9 财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列） 10 投资损失（收益以投资损失（收益以“”号填列）号填列） 11 递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“”号填列）号填列） 12 递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加

22、（减少以“”号填列）号填列） 13 存货的减少（增加以存货的减少（增加以“”号填列）号填列） 14 经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）号填列） 15 经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）号填列） 16 其他其他 17 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 18现金流量核算培训材料现金流量补充资料各项目说明现金流量补充资料各项目说明 1 1、净利润、净利润 该项目在单公司报表与合并报表中均为直接采用利润表“净利润”项目。 2 2、资产减值准备、资产减值准备 该项目取利润表资产减值损失项目，现各科目的资产减值损失均在

23、账面资产减值准备科目核算。现金流量核算培训材料现金流量补充资料各项目说明现金流量补充资料各项目说明3 3、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 该项目本年折旧等计提数，一般为“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”下级“折旧费”明细科目的借方发生额。若本期累计折旧无 调整项，该数据与累计折旧贷方发生额一致。4 4、无形资产摊销、无形资产摊销 “管理费用”等账户所属“无形资产摊销”本期借方发生额，一般与无形资产-累计摊销贷方发生额一致。* * 5 5、长期待摊费用摊销、长期待摊费用摊销 为“制造费用”、“营业费用”、“管

24、理费用”等下级该项目的借方发生额。 一般与摊销贷方发生额一致现金流量核算培训材料现金流量补充资料各项目说明现金流量补充资料各项目说明6 6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益为益为“- -”表示）表示） 该项目是出售资产损益，一般取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等科目中以上资产的收益及损失的净额。 7 7、固定资产报废损失（收益为、固定资产报废损失（收益为“- -”表示）表示） 该项目是报废资产损益，一般取“营业外收入”、“营业外支出”、“等科目中以上资产的净损益，该项该项目不能与处置资产项目混用

25、。目不能与处置资产项目混用。现金流量核算培训材料现金流量补充资料各项目说明现金流量补充资料各项目说明8 8、公允价值变动损失（收益为、公允价值变动损失（收益为“- -”表示）表示） 该项目直接取利润表公允价值变动收益项目金额9 9、财务费用（收益为、财务费用（收益为“- -”表示）表示） 该项目直接取利润表财务费用项目金额1010、投资损失（收益为、投资损失（收益为“- -”表示）表示） 该项目直接取利润表投资收益项目金额现金流量核算培训材料现金流量补充资料各项目说明现金流量补充资料各项目说明1111、递延所得税资产的减少（增加为、递延所得税资产的减少（增加为“- -”表示）表示） 该项目系递延资产发生额差额，可直接采用期初数-期末数。递延税款项目就是将递延所得税费用影响的损益进行了调整。1212、递延所得税负债的增加、递延所得税负债的增加 （减少为（减少为“- -”表示）表示） 该项目系递延负债发生额差额，可直接采用期末数-期初数。现金流量核算培训材料现金流量补充资料各项目说明现金流量补充资料各项目说明