第四章辅助生产的归集和分配

1、 熟悉辅助生产成本归集和分配应设置的账户，以及辅助生熟悉辅助生产成本归集和分配应设置的账户，以及辅助生产成本归集和分配的程序。产成本归集和分配的程序。 掌握辅助生产成本分配的三种分配方法，即直接分配法、掌握辅助生产成本分配的三种分配方法，即直接分配法、交互分配法和计划成本分配法以及相应的账务处理、优缺点和交互分配法和计划成本分配法以及相应的账务处理、优缺点和适用范围。适用范围。重重 点点难难 点点 直接分配法、交互分配法和计划成本分配法直接分配法、交互分配法和计划成本分配法 交互分配法和计划成本分配法交互分配法和计划成本分配法成本会计成本会计第四章第四章学习要点学习要点成本会计成本会计第四章第

2、四章第一节第一节 辅助生产的主要任务是为企业内部的生产和管理服务。辅助生产的主要任务是为企业内部的生产和管理服务。概念概念 工业企业的辅助生产，是指为基本生产车间服工业企业的辅助生产，是指为基本生产车间服务而进行的产品生产和劳务供应。务而进行的产品生产和劳务供应。 辅助生产产品和劳务成本的高低，对于企业产品成本的辅助生产产品和劳务成本的高低，对于企业产品成本的水平有着较大的影响；同时，也只有在辅助生产产品和劳务水平有着较大的影响；同时，也只有在辅助生产产品和劳务成本确定以后，才能计算企业的产品成本。因此，正确及时成本确定以后，才能计算企业的产品成本。因此，正确及时组织辅助生产成本的归集和分配，

3、对于节约费用，降低成本，组织辅助生产成本的归集和分配，对于节约费用，降低成本，以及正确及时地计算企业产品成本具有十分重要的意义。以及正确及时地计算企业产品成本具有十分重要的意义。成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节 辅助生产成本的归集，是通过辅助生产成本的归集，是通过“辅助生产成本辅助生产成本”账户进账户进行的。行的。成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节 辅助生产车间发生直接成本，如直接材料、直接人工等：辅助生产车间发生直接成本，如直接材料、直接人工等： 借：辅助生产成本借：辅助生产成本 贷：有关科目贷：有关科目 辅助生产车间发生的制造费用：辅助生产车间发生的制造费用： 借：制造费用借

4、：制造费用辅助生产车间辅助生产车间 贷：有关科目贷：有关科目 月末：月末： 借：辅助生产成本借：辅助生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 如果辅助生产车间不对外提供商品，而且规模较小，如果辅助生产车间不对外提供商品，而且规模较小，制造费用少，制造费用也可以直接计入制造费用少，制造费用也可以直接计入“辅助生产成本辅助生产成本”账户及其明细账，不必通过账户及其明细账，不必通过“制造费用制造费用”账户归集。账户归集。请注意请注意举举 例例 【例【例1 1】庆丰工厂】庆丰工厂20082008年年6 6月辅助生产供汽车间和运输车月辅助生产供汽车间和运输车间发生的成本如下：间发生的成本如下： (1)6(1)

5、6月月8 8日，以银行存款支付辅助生产车间办公用品费日，以银行存款支付辅助生产车间办公用品费419.80419.80元，其中供汽车间元，其中供汽车间159.40159.40元，运输车间元，运输车间260.40260.40元。元。 (2)6(2)6月月1010日，运输车间以银行存款支付柴油费日，运输车间以银行存款支付柴油费1 215.601 215.60元。元。 (3)(3)月末，汇总本月辅助生产车间领用的低值易耗品，月末，汇总本月辅助生产车间领用的低值易耗品，计供汽车间计供汽车间510510元，运输车间元，运输车间2 0142 014元，均采用一次摊销法。元，均采用一次摊销法。 要求：编制会计

6、分录。要求：编制会计分录。成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答1.1.编制会计分录；编制会计分录； (1) (1)借：辅助生产成本借：辅助生产成本供汽车间供汽车间 159.40159.40 运输车间运输车间 260.40260.40 贷：银行存款贷：银行存款 419.80419.80 (2) (2)借：辅助生产成本借：辅助生产成本运输车间运输车间 1 215.601 215.60 贷：银行存款贷：银行存款 1 215.601 215.60 (3) (3)借：辅助生产成本借：辅助生产成本供汽车间供汽车间 510510 运输车间运输车间 2 0

7、142 014 贷：银行存款贷：银行存款 2 5242 524成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间20082008年年凭凭证证号号 数数摘要摘要费用项目费用项目月月日日材材料料费费职职工工薪薪酬酬折折旧旧费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销办办公公费费水水电电费费租租赁赁费费其其他他合计合计 (1) (1)供汽车间办公费供汽车间办公费159.4159.4元；元；159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费成

8、本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (2) (2)供汽车间材料费供汽车间材料费470470元；元；应分配应分配材料材料分配率分配率定额定额/ /元元单位消耗单位消耗额额/ /元元产量产量/ /件件成本费用成本费用项目项目明细明细账户账户总账账户总账账户耗用原材耗用原材料料合计合计/ /元元直接领用的直接领用的原材料原材料/ /元元共同耗用原材料的分配共同耗用原材料的分配应应 借借 账账 户户单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月材料分配表材料分配表基本基本生生产成产成本本甲产甲产

9、品品直接材直接材料料1001000 02 20 0乙产品乙产品直接材料直接材料15001500404020000200006000060000小小 计计80000800001000001000001.251.2525000250007500075000150000150000250000250000辅助辅助生生产成产成本本运输运输车间车间材料费材料费35303530供汽供汽车间车间材料费材料费470470制造费用制造费用基本基本生生产成产成本本机物机物料料消耗消耗34003400管理费用管理费用其他其他2400240040000040000017500017500032500032500050

10、0000500000353035303400340047047024002400营业费用营业费用其他其他3000300030003000合合 计计100000100000412800412800512800512800费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费4704704704703030分配材料

11、费分配材料费( (表表3-4)3-4)分配金额分配金额分分 配配 计计 入入直接直接计入计入成本或成本或费用项目费用项目应应 借借 账账 户户燃料成燃料成本合计本合计分配分配率率定额燃定额燃料成本料成本表表3-5 3-5 燃料成本分配表燃料成本分配表单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元基本生产成本基本生产成本甲产品甲产品直接材料直接材料7000700042004200乙产品乙产品直接材料直接材料0.850.8595209520小小 计计11200112005950595035703570运输车间运输车间材料费材料费辅助生产成本辅助生产成本152

12、01520供汽车间供汽车间材料费材料费21602160其他其他管理费用管理费用27102710合合 计计63906390952095201520152021602160271027101591015910595059503570357095209520成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (3) (3)供汽车间燃料费供汽车间燃料费21602160元；元；费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职

13、工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费4704704704703030分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)21602160216021603030分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)工资费用工资费用合计合计分配计入分配计入直接计入直接计入成本或成本或费用项目费用项目应借账户应借账户分配金额分配金额( (分配率分配率2)2)生产生产工时工时表表3-10 3-10 工资成本分配表工资成本分配表单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20

14、082008年年6 6月月 单位：元单位：元基本生基本生产成本产成本甲产品甲产品直接人工直接人工99359935乙产品乙产品直接人工直接人工1006510065小小 计计2000020000制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间职工薪酬职工薪酬34903490辅助生辅助生产成本产成本运输车间运输车间职工薪酬职工薪酬25402540供汽车间供汽车间职工薪酬职工薪酬22902290小小 计计48304830管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬75907590销售费用销售费用职工薪酬职工薪酬16101610在建工程在建工程职工薪酬职工薪酬53605360应付职工薪酬应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬1210

15、1210合合 计计44090440901200012000531553151731517315240002400010630106303463034630346303463033935339352069520695546305463034903490254025402290229048304830759075901610161053605360121012107872078720成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (4) (4)供汽车间人工费供汽车间人工费22902290元；元；费用项目费用项目摘要摘要凭凭

16、证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费4704704704703030分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)21602160216021603030分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)22902290229022903030分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)成本会计成本会计第四章第四章第一节第

17、一节合计合计应计提额应计提额工资工资总额总额生产或费生产或费用项目用项目应借账户应借账户2 7872 787750.20750.20698.80698.80 1 340 1 3405 3605 360职工薪酬职工薪酬在建工程在建工程40 93340 93311 019.4011 019.4010 233.6010 233.60 19 680 19 68078 72078 720合合 计计837837225.20225.20209.30209.30402.50402.501 6101 610职工薪酬职工薪酬销售费用销售费用4 5764 576 1 1 332332 1 144 1 144 2 2

18、00 2 2008 8008 800职工薪酬职工薪酬管理费用管理费用2 5112 511675.60675.60627.90627.901 207.501 207.504 8304 830小计小计1 1911 191320.80320.80297.70297.70572.50572.502 2902 290职工薪酬职工薪酬供汽车间供汽车间1 3201 320354.80354.80330.20330.20 635 6352 5402 540职工薪酬职工薪酬运输车间运输车间辅助生辅助生 产成本产成本1 8151 815488.80488.80435.70435.70872.50872.503 4

19、903 490职工薪酬职工薪酬基本生基本生产车间产车间制造费用制造费用28 40728 4077 674.607 674.607 101.907 101.9013 657.5013 657.5054 63054 630小计小计10 76110 7612 896.902 896.902 690.352 690.355 173.755 173.7520 69520 695直接人工直接人工乙产品乙产品17 64617 6464 750.704 750.704 411.554 411.558 483.758 483.7533 93533 935直接人工直接人工甲产品甲产品基本生基本生 产成本产成本职工

20、福利费职工福利费住房基金费住房基金费社会保险费社会保险费表表3-11 3-11 职工薪酬计算分配表职工薪酬计算分配表庆丰工厂庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (5) (5)供汽车间福利费供汽车间福利费11911191元；元；费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159

21、.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费4704704704703030分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)21602160216021603030分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)22902290229022903030分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)11911191119111913030分配福利费分配福利费( (表表3-11)3-11)成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (6) (6)供汽车间折旧费供汽车间折旧费950950元；元；

22、表表3-12 3-12 折旧费分配表折旧费分配表庆丰工厂庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元应借账户应借账户车间、部门车间、部门5 5月固定月固定资产折旧额资产折旧额5 5月增加固定月增加固定资产折旧额资产折旧额5 5月减少固定月减少固定资产折旧额资产折旧额本月固定本月固定资产折旧额资产折旧额制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间60 00060 0005 0005 0002 0002 00063 00063 000辅助生辅助生产成本产成本运输费用运输费用1 5001 5001 5001 500供汽费用供汽费用1 0001 0005050950950小小 计计2 500

23、2 50050502 4502 450管理费用管理费用行政管理部门行政管理部门5 0005 0005 0005 000合合 计计67 50067 5005 0005 0002 0502 05070 45070 450费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费4704704704703030分配材料费

24、分配材料费( (表表3-4)3-4)21602160216021603030分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)22902290229022903030分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)11911191119111913030分配福利费分配福利费( (表表3-11)3-11)9509509509503030分配折旧费分配折旧费( (表表3-12)3-12)成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (7) (7)供汽车间待摊费供汽车间待摊费1169.61169.6元；元；表表3-13 3-13

25、 待摊费用分配表待摊费用分配表 单位：元单位：元应借账户应借账户成本或费用项目成本或费用项目应贷金额应贷金额总账账户总账账户明细账户明细账户辅助生产成本辅助生产成本供汽车间供汽车间租赁费租赁费1 169.601 169.60合合 计计1 169.601 169.60费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费

26、付办公费4704704704703030分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)21602160216021603030分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)22902290229022903030分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)11911191119111913030分配福利费分配福利费( (表表3-11)3-11)9509509509503030分配折旧费分配折旧费( (表表3-12)3-12)分配待摊费用分配待摊费用( (表表3-13)3-13)1169.601169.601169.601169.603030成本会计成本会计第四章第四章第一节第一节解解 答答2

27、.2.登记供汽车间辅助生产成本明细账。登记供汽车间辅助生产成本明细账。 (8) (8)供汽车间领用低值易耗品供汽车间领用低值易耗品510510元；元；费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-1 4-1 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间159.4159.40 0159.4159.40 06 68 8付办公费付办公费4704704704703030分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)216021602160216

28、03030分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)22902290229022903030分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)11911191119111913030分配福利费分配福利费( (表表3-11)3-11)9509509509503030分配折旧费分配折旧费( (表表3-12)3-12)分配待摊费用分配待摊费用( (表表3-13)3-13)1169.601169.601169.601169.6030305105105105103030领用低值易耗品领用低值易耗品26302630 34813481950950510510159.4159.40 01169.601169.

29、6089008900本月合计本月合计3030ExcelExcel表表成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节 在这种分配方法下，其基本计算公式：在这种分配方法下，其基本计算公式：分配率分配率该辅助生产车间该辅助生产车间归集的成本总额归集的成本总额该辅助生产车间该辅助生产车间提供劳务总量提供劳务总量对其他辅助生产对其他辅助生产车间提供的劳务量车间提供的劳务量该部门受益劳务数量该部门受益劳务数量分配率分配率辅助生产以外的受辅助生产以外的受益部门应分配成本益部门应分配成本成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节概念概念 直接分配法是不考虑各辅助生产车间之间相互直接分配法是不考虑各辅助生产车间之间相互

30、提供劳务或产品情况，而是将各辅助生产成本直接提供劳务或产品情况，而是将各辅助生产成本直接分配给辅助生产以外的各受益单位。分配给辅助生产以外的各受益单位。 【例【例2 2】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间，】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间，20082008年年6 6月，供汽车间发生成本月，供汽车间发生成本8 9008 900元，运输车间发生成本元，运输车间发生成本13 90013 900元。其供应的对象和数量如表所示。元。其供应的对象和数量如表所示。 要求：采用直接分配法分配辅助生产成本。要求：采用直接分配法分配辅助生产成本。举举 例例表表4-34-3供应对象供应对象供汽数量供汽数量(

31、m(m3 3) )运输量运输量( (吨千米吨千米) )辅助生产车间辅助生产车间供汽车间供汽车间300300运输车间运输车间2 2002 200基本生产车间基本生产车间甲产品甲产品29 80029 800一般耗用一般耗用1 6001 6002 800 2 800 企业管理部门企业管理部门2 0002 000900900合合 计计35 60035 6004 0004 000成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答表表4-4 4-4 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表 ( (直接分配法直接分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082

32、008年年6 6月月 单位：元单位：元辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输车间运输车间供汽车间供汽车间合计合计1.1.计算各辅助生产车间对外分配劳务量；计算各辅助生产车间对外分配劳务量；表表4-34-3供应对象供应对象供汽数量供汽数量(m(m3 3) )运输量运输量( (吨千米吨千米) )辅助生产车间辅助生产车间供汽车间供汽车间300300运输车间运输车间2 2002 200基本生产车间基本生产车间甲产品甲产品29 80029 800一般耗用一般耗用1 6001 6002 800 2 800 企业管理部门企业管理部门2 0002 000900900合合 计计35 60035 6004 0004

33、 000待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800供应辅助生产车间以外的劳务量供应辅助生产车间以外的劳务量3700370033400334003560035600 2200220040004000 300300成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答2.2.计算各辅助生产车间费用分配率；计算各辅助生产车间费用分配率；合计合计供汽车间供汽车间运输车间运输车间辅助生产车间名称辅助生产车间名称表表4-4 4-4 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表 ( (直接分配法直接分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：

34、元单位：元待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800供应辅助生产车间以外的劳务量供应辅助生产车间以外的劳务量370037003340033400费用分配率费用分配率3.75683.75680.26650.26651390013900 3700370089008900 3340033400成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答3.3.计算各辅助生产车间以外的各受益对象应负担的成本；计算各辅助生产车间以外的各受益对象应负担的成本；合计合计供汽车间供汽车间运输车间运输车间辅助生产车间名称辅助生产车间名称表表4-4 4-4 辅助生产成本分配表辅助生产成本分

35、配表 ( (直接分配法直接分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800供应辅助生产车间以外的劳务量供应辅助生产车间以外的劳务量370037003340033400费用分配率费用分配率3.75683.75680.26650.2665合合 计计基本基本生产生产车间车间耗用耗用应借应借“基本生基本生产成本产成本”账户账户应借应借“制造制造费用费用”账户账户甲产品甲产品一般一般耗用耗用分配金额小计分配金额小计耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗

36、用数量耗用数量分配金额分配金额企业管企业管理部门理部门应借应借“管理管理费用费用”账户账户29800298007941.707941.7028002800160016007941.707941.7010519.0410519.0410519.0410519.04246.40246.408368.108368.1010945.4410945.4418887.1418887.14900900200020003380.963380.961390013900531.90531.90890089003912.863912.862280022800ExcelExcel表表 借：基本生产成本借：基本生产成本

37、甲产品甲产品( (制造费用制造费用) 7 941.70) 7 941.70 制造费用制造费用 10 945.4410 945.44 管理费用管理费用 3 912.863 912.86 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本运输车间运输车间 13 13 900900 供汽车间供汽车间 8 8 900900成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答4.4.编制会计分录。编制会计分录。成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪

38、酬酬材材料料费费日日月月表表4-5(4-5(续表续表4-1) 4-1) 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间分配待摊费用分配待摊费用( (表表3-13)3-13)216021604704702290229011911191950950510510159.4159.40 01169.601169.60159.4159.40 02160216047047022902290119111919509501169.601169.605105106 68 83030303030303030303030303030领用低值易耗品领用低值易耗品分配福利费分配福利费( (表表3-11)3-11)

39、分配折旧费分配折旧费( (表表3-12)3-12)分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)付办公费付办公费( (略略) )26302630 34813481950950510510159.4159.40 01169.601169.6089008900本月合计本月合计30303030分配辅助生产费用分配辅助生产费用26302630 34813481950950510510159.4159.40 01169.601169.60890089004.4.登记辅助生产成本明细账。登记辅助生产成本明细账。Ex

40、celExcel表表成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答4.4.登记辅助生产成本明细账。登记辅助生产成本明细账。费用项目费用项目摘要摘要凭凭证证号号 数数20082008年年合计合计其其他他租租赁赁费费水水电电费费办办公公费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销折折旧旧费费职职工工薪薪酬酬材材料料费费日日月月表表4-6(4-6(续表续表4-2) 4-2) 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账运输车间运输车间152015203530353025402540132013201500150020142014260.4260.40 0260.4260.40 06 68 8303030303030

41、30303030领用低值易耗品领用低值易耗品分配福利费分配福利费( (表表3-11)3-11)分配折旧费分配折旧费( (表表3-12)3-12)分配工资分配工资( (表表3-10)3-10)分配材料费分配材料费( (表表3-4)3-4)分配分配燃料燃料费费( (表表3-5)3-5)付办公费付办公费略略3030支付燃油费支付燃油费30301215.601215.601215.601215.6015201520353035302540254013201320150015002014201450505050 38603860260.4260.40 01215.601215.60本月合计本月合计303

42、015001500 2014201413900139003030( (略略) )50505050 38603860260.4260.40 01215.601215.6015001500 201420141390013900分配辅助生产费用分配辅助生产费用ExcelExcel表表成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节Z Z概念概念 交互分配法是先根据各辅助生产车间相互提供交互分配法是先根据各辅助生产车间相互提供的劳务量和交互分配前的实际单位成本，进行一次的劳务量和交互分配前的实际单位成本，进行一次交互分配，然后将各辅助生产车间交互分配后实际交互分配，然后将各辅助生产车间交互分配后实际成本成本(

43、 (即交互分配前的费用加上交互分配转入的成即交互分配前的费用加上交互分配转入的成本，减去交互分配转出的成本本，减去交互分配转出的成本) )再按劳务耗用量，再按劳务耗用量，在辅助生产车间以外的其他受益单位之间进行分配。在辅助生产车间以外的其他受益单位之间进行分配。 第一次交互分配：第一次交互分配：交互分配率交互分配率( (单位成本单位成本) )某辅助生产车间交互分配前成本总额某辅助生产车间交互分配前成本总额该辅助生产车间提供的劳务总量该辅助生产车间提供的劳务总量交互分配金额交互分配金额该辅助生产车间耗用劳务数量该辅助生产车间耗用劳务数量交互分配单位成本交互分配单位成本成本会计成本会计第四章第四章

44、第二节第二节辅助生产车间辅助生产车间实际费用实际费用该辅助生产车间交互该辅助生产车间交互分配前成本总额分配前成本总额其他辅助生产车间交其他辅助生产车间交互分配转入成本互分配转入成本本车间交互分本车间交互分配转出成本配转出成本该辅助生产车间实际成本该辅助生产车间实际成本该辅助生产车间该辅助生产车间提供的劳务总量提供的劳务总量对其他辅助生产对其他辅助生产车间提供的劳务量车间提供的劳务量对外分配率对外分配率( (单位成本单位成本) )该受益单位该受益单位耗用劳务量耗用劳务量某受益单位应负担某受益单位应负担该辅助生产成本该辅助生产成本该辅助生产车间该辅助生产车间对外分配率对外分配率成本会计成本会计第四

45、章第四章第二节第二节 第二次对外分配：第二次对外分配：举举 例例成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节 【例【例3 3】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间，】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间，20082008年年6 6月，供汽车间发生成本月，供汽车间发生成本8 9008 900元，运输车间发生成本元，运输车间发生成本13 90013 900元。其供应的对象和数量如表所示。元。其供应的对象和数量如表所示。 要求：采用交互分配法分配辅助生产成本。要求：采用交互分配法分配辅助生产成本。表表4-34-3供应对象供应对象供汽数量供汽数量(m(m3 3) )运输量运输量( (吨千米吨千米) )辅助

46、生产车间辅助生产车间供汽车间供汽车间300300运输车间运输车间2 2002 200基本生产车间基本生产车间甲产品甲产品29 80029 800一般耗用一般耗用1 6001 6002 800 2 800 企业管理部门企业管理部门2 0002 000900900合合 计计35 60035 6004 0004 000解解 答答表表4-7 4-7 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表( (交互分配法交互分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输供汽供汽合计合计运输运

47、输供汽供汽合计合计1.1.计算交互分配率；计算交互分配率；待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800费用分配率费用分配率供应劳务量供应劳务量4000400035600356003.4753.4750.250.25139001390040004000890089003560035600解解 答答表表4-7 4-7 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表( (交互分配法交互分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输供汽供汽合计合计运

48、输运输供汽供汽合计合计2.2.计算交互分配金额；计算交互分配金额；待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800费用分配率费用分配率供应劳务量供应劳务量4000400035600356003.4753.4750.250.25辅助辅助生产生产车间车间耗用耗用应借应借“辅助生辅助生产成本产成本”账户账户供汽供汽车间车间运输运输车间车间耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额220022005505505505503003001042.501042.501042.501042.50分配金额小计分配金额小计5505501042.501042.501

49、592.501592.50220022000.250.253003003.4753.475解解 答答表表4-7 4-7 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表( (交互分配法交互分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输供汽供汽合计合计运输运输供汽供汽合计合计3.3.计算各辅助生产部门实际成本；计算各辅助生产部门实际成本；待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800费用分配率费用分配率供应劳务量供应劳务量4000400035600

50、356003.4753.4750.250.25辅助辅助生产生产车间车间耗用耗用应借应借“辅助生辅助生产成本产成本”账户账户供汽供汽车间车间运输运输车间车间耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额220022005505505505503003001042.501042.501042.501042.50分配金额小计分配金额小计5505501042.501042.501592.501592.501390013900 550550 1042.51042.513407.5613407.56解解 答答表表4-7 4-7 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表( (交互分配法交互分配

51、法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输供汽供汽合计合计运输运输供汽供汽合计合计3.3.计算各辅助生产部门实际成本；计算各辅助生产部门实际成本；待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800费用分配率费用分配率供应劳务量供应劳务量4000400035600356003.4753.4750.250.25辅助辅助生产生产车间车间耗用耗用应借应借“辅助生辅助生产成本产成本”账户账户供汽供汽车间车间运输运输车间车间耗用数量耗用数量分配金额分

52、配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额220022005505505505503003001042.501042.501042.501042.50分配金额小计分配金额小计5505501042.501042.501592.501592.5089008900 550550 1042.51042.513407.5613407.56 9392.509392.502280022800解解 答答表表4-7 4-7 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表( (交互分配法交互分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月 单位：元单位：元项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配

53、辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输供汽供汽合计合计运输运输供汽供汽合计合计4.4.计算各辅助生产部门对外分配率；计算各辅助生产部门对外分配率；待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800费用分配率费用分配率供应劳务量供应劳务量4000400035600356003.4753.4750.250.25辅助辅助生产生产车间车间耗用耗用应借应借“辅助生辅助生产成本产成本”账户账户供汽供汽车间车间运输运输车间车间耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额220022005505505505503003001042.501042.501042.5

54、01042.50分配金额小计分配金额小计5505501042.501042.501592.501592.5013407.5613407.56 9392.509392.5022800228003700370033400334003.62363.62360.28120.281240004000300300356003560022022013407.5613407.5637003700 9392.509392.503340033400解解 答答表表4-7 4-7 辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表( (交互分配法交互分配法) )单位名称：庆丰工厂单位名称：庆丰工厂 20082008年年6 6月月

55、单位：元单位：元项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输供汽供汽合计合计运输运输供汽供汽合计合计5.5.计算各辅助生产车间以外的各受益对象应负担的成本；计算各辅助生产车间以外的各受益对象应负担的成本；待分配费用待分配费用1390013900890089002280022800费用分配率费用分配率供应劳务量供应劳务量4000400035600356003.4753.4750.250.25辅助辅助生产生产车间车间耗用耗用应借应借“辅助生辅助生产成本产成本”账户账户供汽供汽车间车间运输运输车间车间耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额

56、220022005505505505503003001042.501042.501042.501042.50分配金额小计分配金额小计5505501042.501042.501592.501592.5013407.5613407.56 9392.509392.5022800228003700370033400334003.62363.62360.28120.2812耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额甲产品甲产品一般一般耗用耗用基本基本生产生产车间车间耗用耗用应借应借“基本生基本生产成本产成本”账户账户应借应借“制造制造费用费用”账户账户分配小计分配小计分配合计分配合

57、计企业管企业管理部门理部门应借应借“管理管理费用费用”账户账户耗用数量耗用数量分配金额分配金额29800298008379.768379.768379.768379.76160016002800280010146.0810146.0810146.0810146.08449.92449.928829.688829.68105961059618975.7618975.76900900200020003261.423261.42562.82562.823824.243824.249392.509392.50ExcelExcel表表 (1) (1)交互分配交互分配 借：基本生产成本借：基本生产成本运输

58、车间运输车间 550 550 供汽车间供汽车间 1 042.501 042.50 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本运输车间运输车间 550 550 供汽车间供汽车间 1 042.50 1 042.50 成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答6.6.编制会计分录；编制会计分录； (2) (2)对外分配对外分配 借：基本生产成本借：基本生产成本 甲产品甲产品( (制造费用制造费用) 8 379.76) 8 379.76 制造费用制造费用 10 59610 596 管理费用管理费用 3 824.243 824.24 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本运输车间运输车间 13 407.5013

59、 407.50 供汽车间供汽车间 9 392.509 392.50成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答7.7.登记辅助生产成本明细账。登记辅助生产成本明细账。表表4-8(4-8(续表续表4-1) 4-1) 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账供汽车间供汽车间20082008年年凭凭证证号号 数数摘要摘要费用项目费用项目月月日日材材料料费费职职工工薪薪酬酬折折旧旧费费低值低值易耗易耗品摊品摊销销办办公公费费水水电电费费租租赁赁费费其其他他合计合计26302630 34813481950950510510159.4159.40 01169.601169.6089008900本月合计本

60、月合计6 63030( (略略) )交互分配交互分配6 63030492.5492.50 0492.5492.50 0303026302630 34813481950950510510159.4159.40 01169.601169.609392.509392.50492.5492.50 0对外分配对外分配1042.51042.5550550ExcelExcel表表成本会计成本会计第四章第四章第二节第二节解解 答答7.7.登记辅助生产成本明细账。登记辅助生产成本明细账。表表4-9(4-9(续表续表4-2) 4-2) 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账运输车间运输车间20082008年年凭凭证