生产企业实务操作培训一天培训学习教案

1、会计学1生产企业生产企业(qy)实务操作培训一天培训实务操作培训一天培训第一页，共96页。第八节第八节 上机练习上机练习2第1页/共96页第二页，共96页。3出口(ch ku)退免税认定、变更 出口(ch ku)退（免）税的概念出口(ch ku)货物退(免)税应具备的条件出口(ch ku)货物退（免）税退税率免抵退税计算公式 进料加工计划分配率确定免抵退税业务处理规范第2页/共96页第三页，共96页。原认证通过的进货凭证，不得作为申报免退税的凭证。n3、只注销退免税资格但不注销税务登记的，可以办理(bnl)认定资格注销。第3页/共96页第四页，共96页。5第4页/共96页第五页，共96页。力等

2、所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；u退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以(yy)退税。6第5页/共96页第六页，共96页。出口收汇核销单)出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退（免）税；否则，不予办理退（免）税。7第6页/共96页第七页，共96页。适用原材料的退税(tu shu)率；n（3）对外修理修配劳务，按被修理修配货物的退税(tu shu)率执行；n（4）中标机电产品，按货物适用税率办理退税(tu shu)；n（5）销售海洋工程结构物，按该货物的列举税率执行；n（6）区外企业销售给特殊区域内生产企

3、业的原材料，按原材料的适用税率执行。n（7）特殊区域内生产企业购进水电气，按水电气适用税率办理退税(tu shu)。第7页/共96页第八页，共96页。9第8页/共96页第九页，共96页。10第9页/共96页第十页，共96页。岸价或销售额。岸价或销售额。第10页/共96页第十一页，共96页。第11页/共96页第十二页，共96页。通过退税申报系统向退税部门办理免抵退税申报（可带疑点申报,1月份开始要求无疑点申报）；n第四步：在次年4月15日前，通过退税申报系统完成收齐出口单证。第12页/共96页第十三页，共96页。n5、企业向境外提供研发设计服、企业向境外提供研发设计服务。务。第二节：出口第二节：

4、出口(ch ku)企业相关规定企业相关规定第13页/共96页第十四页，共96页。（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）；n3、主管税务机关要求报送的其他资料。第14页/共96页第十五页，共96页。n4、税务机关要求报送的其他资料（退运情况说明）。n委托出口货物发生退运的，由委托方向主管税务机关申请开具的未退税证明，再由代理方凭此向主管税务机关申请开具退运证明。第15页/共96页第十六页，共96页。航班的航空食品。u5、出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电、气。17第16页/共96页第十七页，共96页。(gudng)期限申报免税应

5、视同内期限申报免税应视同内销时，如果属于国内销售免税的销时，如果属于国内销售免税的货物，则补充免税申报；如果属货物，则补充免税申报；如果属于国内销售征税的货物，则按征于国内销售征税的货物，则按征税处理。税处理。第17页/共96页第十八页，共96页。自产货物组合成成套设备的货物。u4、集团公司收购下属生产企业自产货物以及集团公司下属生产企业之间收购的自产货物。u5、符合条件的委托加工收回的出口货物。u6、用于本企业中标项目下的机电产品。u7、用于对外承包工程项目下的货物。u8、用于境外投资的货物。u9、用于对外援助的货物。u10、生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）19第18页/共96页

6、第十九页，共96页。本年度全部出口货物劳务额本年度全部出口货物劳务额已已申报增值税退税销售额申报增值税退税销售额已申报已申报增值税免税销售额增值税免税销售额已开具代理已开具代理出口货物证明销售额出口货物证明销售额已按内销已按内销征收增值税销售额征收增值税销售额=应视同内销应视同内销征税补税销售额征税补税销售额注释：保税进口料件是加工贸注释：保税进口料件是加工贸易企业在进行易企业在进行(jnxng)加工贸易加工贸易经营活动时，从国外进口的免交经营活动时，从国外进口的免交关税增值税的料件。该料件受国关税增值税的料件。该料件受国家海关监管，须按规定生产成成家海关监管，须按规定生产成成品后复出口，同时

7、进行品后复出口，同时进行(jnxng)报核。如因合理原因不能按计划报核。如因合理原因不能按计划复出口，而需内销的，需要在当复出口，而需内销的，需要在当地主管海关进行地主管海关进行(jnxng)补税手补税手续，方可内销。续，方可内销。第19页/共96页第二十页，共96页。21第20页/共96页第二十一页，共96页。第21页/共96页第二十二页，共96页。备案。n2、单证备案时限：应在申报出口退（免）税后15日内，n3、单证备案方法：将应备案的单证，按申报退（免）税的出口货物顺序(shnx)，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。n4、单证保管时限：备案单证由出口企

8、业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。n视同出口及对外提供修理修配不实行备案单证管理。第22页/共96页第二十三页，共96页。第23页/共96页第二十四页，共96页。第24页/共96页第二十五页，共96页。u5、当期无出口明细数据录入且无单证收齐处理的，只生成明细申报数据，但不需进行预审。第25页/共96页第二十六页，共96页。27第26页/共96页第二十七页，共96页。应先进行增值税纳税申报，但不得划转应纳税款。n3、当期申报出口免税的，应填写在申报表附表一第5列第16行或第17行及主表第9行或第10行。第27页/共96页第二十八页，共96页。296/19/2022296/19/2022

9、2929生产型出口生产型出口(ch ku)(ch ku)企业企业商务局商务局征税征税(zhn shu)机关机关 海关海关 外汇管理局外汇管理局国库国库退税机关退税机关2 2、取得一般纳、取得一般纳税人资格税人资格5 5、取得出口报关单、取得出口报关单3 3、报关出口、报关出口1 1、取得进出口经、取得进出口经营权和电子口岸营权和电子口岸4 4、进行纳税申报、进行纳税申报6 6、收汇核销、收汇核销（已取消）（已取消）7、取得收汇核销单（已取消）、取得收汇核销单（已取消）9 9、开具收入退还书、免抵调库通知、开具收入退还书、免抵调库通知书书1010、取得退税款、取得退税款银行银行8 8、单证齐全申

10、报免抵退税、单证齐全申报免抵退税（一）生产企业操作流程（一）生产企业操作流程第28页/共96页第二十九页，共96页。贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）30第29页/共96页第三十页，共96页。税(tu shu)31第30页/共96页第三十一页，共96页。32贷方科目(km)明细： 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 第31页/共96页第三十二页，共96页。“出口抵减内销产品应纳税额”：出口企业按规定退税率计算(j sun)出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额；“转出未交增值税”：企业月终转出应交未交的增值税。33第32页/共96页第三十三页，共96页。34第33页/共96

11、页第三十四页，共96页。35第34页/共96页第三十五页，共96页。口销售收入。36第35页/共96页第三十六页，共96页。主营业务收入自营出口销售(xioshu)收入（佣金）红字37第36页/共96页第三十七页，共96页。财务费用汇兑损益 （或蓝或红）应付帐款应付外汇 （佣金）贷：应收帐款应收外汇38第37页/共96页第三十八页，共96页。借：销售费用贷：应付帐款应付外汇 （佣金）39第38页/共96页第三十九页，共96页。40第39页/共96页第四十页，共96页。41第40页/共96页第四十一页，共96页。贷：库存商品（或产成品）红字（调账当月生产企业出口退税申报(shnbo)系统红冲单证

12、作同步收齐处理。）42第41页/共96页第四十二页，共96页。借：以前年度损益调整红字贷：库存商品（或产成品）红字43第42页/共96页第四十三页，共96页。44第43页/共96页第四十四页，共96页。计算征退税之差一次性调整“主营业务成本”45第44页/共96页第四十五页，共96页。款中抵扣。3、出口企业出口或视同出口适用(shyng)增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。46第45页/共96页第四十六页，共96页。47第46页/共96页第四十七页，共96页。48第47页/共96页第四十八页，共96页。49第48页

13、/共96页第四十九页，共96页。的原辅料、加工费各自的退税率及海关实征的进口增值税税款50第49页/共96页第五十页，共96页。51第50页/共96页第五十一页，共96页。虑国外销售(xioshu)的风险。52第51页/共96页第五十二页，共96页。退还消费税。来料加工出口免征(min zhn)增值税、消费税，出口货物所耗国内原料进项不得抵扣。53第52页/共96页第五十三页，共96页。税。54第53页/共96页第五十四页，共96页。进料加工当期免抵退税不得免征和抵扣的税额就会变大，有时在无内销的前提下也能形成倒缴税现象。55第54页/共96页第五十五页，共96页。56第55页/共96页第五十

14、六页，共96页。税负率=(3.2+48.3)/900=5.72%57第56页/共96页第五十七页，共96页。58第57页/共96页第五十八页，共96页。第58页/共96页第五十九页，共96页。60第59页/共96页第六十页，共96页。61第60页/共96页第六十一页，共96页。62第61页/共96页第六十二页，共96页。63第62页/共96页第六十三页，共96页。64第63页/共96页第六十四页，共96页。65第64页/共96页第六十五页，共96页。66第65页/共96页第六十六页，共96页。67第66页/共96页第六十七页，共96页。68第67页/共96页第六十八页，共96页。69第68页/

15、共96页第六十九页，共96页。n 7. 新增海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表申报；n 8. 新增先退税后核销企业免抵退税申报附表申报；n 9. 出口货物免、抵、退税申报明细表表单结构调整，新增先退税后核销业务填报说明(shumng)。70第69页/共96页第七十页，共96页。整及申报控制调整；n 4. 进料加工业务核销调整额计算规则(guz)调整。71第70页/共96页第七十一页，共96页。n6. 退运已补税（未退税）证明申请表表单结构调整；n7. 新增补办出口退税有关证明申请申报；n8. 新增准予免税购进出口卷烟证明申请表申报；n9. 新增出口卷烟已免税证明申请表申报；n10. 新增

16、出口卷烟免税核销申报表申报；n11. 新增中标证明通知书申报；n12. 单证申报方式调整；n13. 委托出口货物证明申请表、代理出口货物证明申请表、代理进口货物证明申请表、补办出口报关单证明申请表、退运已补税（未退税）证明申请表商品(shngpn)码填报规则调整；n 14.退运已补税（未退税）证明申请表校验规则调整；n 15. 证明相关表单新增“已出具证明编号”字段项。72第71页/共96页第七十二页，共96页。73第72页/共96页第七十三页，共96页。确认数据n第二步：免抵退申报数据采集（手工输入）n1. 跨年度清算期间的，所属期标识归属问题n2. 被认定为关注企业流程n3.其它报表填写，

17、依据业务需要来定（离岸价差异等）第73页/共96页第七十四页，共96页。n 1、免抵退汇总申报录入、免抵退申报资料录入都是点增加、按回车、再保存n 2、注意免抵退销售额和不得(bu de)抵扣累计的差额第74页/共96页第七十五页，共96页。nn 1、读入税务机关反馈信息n 2、税务机关反馈信息处理n 3、预审疑点查询打印第75页/共96页第七十六页，共96页。n3、至到预审无疑点为止nn第76页/共96页第七十七页，共96页。三类(sn li)、四类n. 相应的管理办法也有所变化78第77页/共96页第七十八页，共96页。79第78页/共96页第七十九页，共96页。国税申报(shnbo)。8

18、0第79页/共96页第八十页，共96页。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管(zhgun)税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。第80页/共96页第八十一页，共96页。第五步：回到向导第一步。确认意见82第81页/共96页第八十二页，共96页。83第82页/共96页第八十三页，共96页。第83页/共96页第八十四页，共96页。85第84页/共96页第八十五页，共96页。86第85页/共96页第八十六页，共96页。3. 申报录入中的所属期、记销售日期、所属期标识，三者有什么关系？87第86页/共96页第八十七页，共96页。11月之前出口且已经申报未单证收齐的，在本月接到原单以后是否可以(ky)接单做单证收齐？7.免抵退税额不得免征和抵扣税额计算：生产企业进料加工复出口，如何计算不得免征