高级审计研究教学课件PPT作者刘明辉审计假设

1、新世纪研究生教学用书 会计系列东北财经大学出版社第4章 审计假设学习目标4.1审计假设概述4.2审计假设的研究回顾4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建学习目标1.了解审计假设的概念与性质；2.熟悉不同的审计假设模式；3.掌握风险导向战略系统审计模式下的审计假设体系。4.1审计假设概述审计假设概述4.1.1审计假设的含义与特点审计假设的含义与特点 审计假设有两层含义：一是指无需证明的审计假设有两层含义：一是指无需证明的“当然当然”之理，之理，可作为逻辑推理的出发点。二是指人们在已掌握的知识基可作为逻辑推理的出发点。二是指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思础

2、上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题。维形式，是有待于继续证明的命题。 审计假设具有以下三个方面的特点：审计假设具有以下三个方面的特点：- （1）审计假设是不证自明的公认的）审计假设是不证自明的公认的“当然当然”之理之理- （2）审计假设是逻辑推理的出发点）审计假设是逻辑推理的出发点- （3）审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践）审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践4.1审计假设概述审计假设概述4.1审计假设概述审计假设概述4.1.2审计假设的性质审计假设的性质 审计假设就是以事实为依据作出的合理推断，我们认为审审计假设就是以事实为依据作出的合

3、理推断，我们认为审计假设具有如下的性质：计假设具有如下的性质：- （1）审计假设在本质上是具有普遍性的，而且是推导）审计假设在本质上是具有普遍性的，而且是推导其他审计命题的基础其他审计命题的基础- （2）判断审计假设能否成立的唯一标准是审计实践）判断审计假设能否成立的唯一标准是审计实践- （3）审计假设随审计环境的变化而变化）审计假设随审计环境的变化而变化4.2审计假设的研究回顾审计假设的研究回顾4.2.1几种代表性的审计假设模式几种代表性的审计假设模式 （1）莫茨和夏拉夫模式）莫茨和夏拉夫模式- 财务报表和财务资料是可以验证的；财务报表和财务资料是可以验证的；- 审计师和被审计单位管理层之间

4、没有必然的利害冲审计师和被审计单位管理层之间没有必然的利害冲突；突；- 提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通舞提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通舞弊和其他非常行为；弊和其他非常行为；- 完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性；完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性；4.2审计假设的研究回顾审计假设的研究回顾- 公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成果和财务状况变动得以公允表达；果和财务状况变动得以公允表达；- 如果没有明确的反证，对被审计单位来说，过去真如果没有明确的反证，对被审计单位来说，过去真实的情况将来也属真实；实的

5、情况将来也属真实；- 审计师完全有能力独立审查财务资料并提出报告；审计师完全有能力独立审查财务资料并提出报告；- 独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。4.2审计假设的研究回顾审计假设的研究回顾 （2）汤姆）汤姆李模式李模式- 审计依据假设审计依据假设- 审计行为假设审计行为假设- 审计功能假设审计功能假设4.2审计假设的研究回顾审计假设的研究回顾 （3）尚德尔模式）尚德尔模式- 目的基本假设目的基本假设- 判断基本假设判断基本假设- 证据基本假设证据基本假设- 标准基本假设标准基本假设- 传输基本假设传输基本假设4.2审计假设的研究回顾审计假设的

6、研究回顾 （4）费林特模式）费林特模式- 受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首要受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首要前提；前提；- 经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有审经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有审计，该种责任的解除就无法证实；计，该种责任的解除就无法证实；- 审计必须具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查与审计必须具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查与报告方面的约束；报告方面的约束；4.2审计假设的研究回顾审计假设的研究回顾- 审计的对象、内容都可以通过证据予以证实；审计的对象、内容都可以通过证据予以证实；- 可以对行为、业绩、成果和信息质量等确定责

7、任标准可以对行为、业绩、成果和信息质量等确定责任标准并进行计量，然后对照标准作出判断；并进行计量，然后对照标准作出判断；- 被审财务或其他报表资料的含义和目的是充分的、清被审财务或其他报表资料的含义和目的是充分的、清晰的，审计可以对其可信性作出充分表达；晰的，审计可以对其可信性作出充分表达；- 审计可以产生经济或社会效益。审计可以产生经济或社会效益。4.2审计假设的研究回顾审计假设的研究回顾4.2.2局限性分析局限性分析 （1）审计假设体系考察的范围还不够完整）审计假设体系考察的范围还不够完整 （2）审计假设相互之间的独立性不强）审计假设相互之间的独立性不强 （3）审计假设对排他性原则考虑不够

8、）审计假设对排他性原则考虑不够 （4）审计假设体系的系统性不强）审计假设体系的系统性不强 （5）审计假设的务实性不强）审计假设的务实性不强4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建风险导向战略系统审计假设体系的构建4.3.1构建审计假设体系的原则构建审计假设体系的原则 （1）审计假设的质量特征原则）审计假设的质量特征原则- 科学性。科学性。- 推测性。推测性。- 抽象性与逻辑性。抽象性与逻辑性。- 预见性。预见性。- 流变性。流变性。- 简明性。简明性。4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建风险导向战略系统审计假设体系的构建 （2）审计假设体系的系统性要求）审计假设体系的系统性要求- 独立性原则独立性原则- 排他性原则排他性原则- 包容性原则包容性原则4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建风险导向战略系统审计假设体系的构建4.3.2风险导向战略系统审计的假设体系风险导向战略系统审计的假设体系 （1）信息不对称假设）信息不对称假设 （2）信息不确定假设）信息不确定假设 （3）信息可验证假设）信息可验证假设 （4）信息重要性假设）信息重要性假设 （5）审计主体独立性假设）审计主体独立性假设 （6）审计主体胜任性假设）审计主体胜任性假设4.3风险导向战略系统审计假设体系