万隆事务所-建设工程项目竣工财务决算审计知识介绍

1、LOGO建设工程项目竣工财务决算审计介绍建设工程项目竣工财务决算审计介绍万隆国际咨询集团有限公司万隆国际咨询集团有限公司LOGO目目 录录建设项目竣工财务决算审计内容、作用建设项目竣工财务决算审计内容、作用1234建设项目竣工财务决算审计操作流程建设项目竣工财务决算审计操作流程建设项目财务核算过程审计的探讨建设项目财务核算过程审计的探讨LOGO第一部分第一部分 建设项目竣工财务决算审计内容、作用建设项目竣工财务决算审计内容、作用LOGO一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用 是指审计部门依据国家法律、法规和政策规定，对基本建设是指审计部门依据国家法律、法规

2、和政策规定，对基本建设项项目财务收支真实、合法、效益所进行的监督行为。它是对基本建目财务收支真实、合法、效益所进行的监督行为。它是对基本建设投资活动实行监控的一种重要手段。设投资活动实行监控的一种重要手段。1 1、什么是竣工财务什么是竣工财务决算审计？决算审计？LOGO一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用 竣工决算报表的审计竣工决算报表的审计 项目投资及预算项目投资及预算( (概算概算) )执行情况的审计执行情况的审计 交付使用财产情况的审计交付使用财产情况的审计 在建工程的审计在建工程的审计 2 2、竣工财务决算竣工财务决算审计的内容审计的内容LOGO

3、一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用 竣工决算报表是否按规定的期限编制，各竣工决算报表是否按规定的期限编制，各种报表的填列是否齐全并符合勾稽关系要求，种报表的填列是否齐全并符合勾稽关系要求，帐表是否一致，有无缺项和帐表不符等现象。帐表是否一致，有无缺项和帐表不符等现象。 竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实、准确、有无决算反映失实的问题。、准确、有无决算反映失实的问题。 概预算执行情况概预算执行情况情况的审计情况的审计竣工决算报表审计竣工决算报表审计交付使用财产交付使用财产情况的审计情况的审计 核实各种资金渠道投入

4、的实际金额，查明有核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无建设资金不到位问题，并分析资金不到位的原无建设资金不到位问题，并分析资金不到位的原因及其造成的不良影响。因及其造成的不良影响。 核实预算（概算）总投资和实际投资额完成核实预算（概算）总投资和实际投资额完成额，重点审查调整预算（概算）是否合法，决算额，重点审查调整预算（概算）是否合法，决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算是否真实，待摊投资的支出内容和分摊办法是否是否真实，待摊投资的支出内容和分摊办法是否合规；要考核建设项目完成投资是否超概算，如合规；要考核建设项目完成投资是否超概算，如有

5、超概算情况要核实其金额并分析产生的原因，有超概算情况要核实其金额并分析产生的原因，查明有无擅自扩大建设规模、提高建设标准以及查明有无擅自扩大建设规模、提高建设标准以及是否在批准设计外投资等问题。是否在批准设计外投资等问题。财务决算财务决算审计的内容审计的内容LOGO一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用竣工决算报表审计竣工决算报表审计交付使用财产交付使用财产情况的审计情况的审计 交付的财产是否属于批准设计的建设项目交付的财产是否属于批准设计的建设项目，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规，有无因多交、少交而造成

6、突破规模或财产流失，有无因多交、少交而造成突破规模或财产流失等问题。等问题。 构成交付固定资产价值的单位工程核算是构成交付固定资产价值的单位工程核算是否准确，有无将不同固定资产的组成内容相互混否准确，有无将不同固定资产的组成内容相互混同以及挤占建设成本、故意抬高造价等问题。同以及挤占建设成本、故意抬高造价等问题。 交付的流动资产和铺底流动资金是否真实交付的流动资产和铺底流动资金是否真实，备品备件、工器具的核算是否正确，有无超储，备品备件、工器具的核算是否正确，有无超储积压的现象。积压的现象。 交付的无形资产和递延资产核算是否正确交付的无形资产和递延资产核算是否正确，支出是否合理。，支出是否合理

7、。财务决算财务决算审计的内容审计的内容LOGO一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用在建工程的审计在建工程的审计 搞清其是否属于按规定建设的正常在建搞清其是否属于按规定建设的正常在建工程，着重审查有无违反规定将自行增加的建工程，着重审查有无违反规定将自行增加的建设内容和新增项目列入其中。如属于正常在建设内容和新增项目列入其中。如属于正常在建工程，要按施工图设计核实尾工工程量，督促工程，要按施工图设计核实尾工工程量，督促留足投资，继续建设。留足投资，继续建设。 对不正常的在建工程要核实其投资完成对不正常的在建工程要核实其投资完成额，查明未能全部建成或不能及时

8、交付使用的额，查明未能全部建成或不能及时交付使用的原因，特别是对停缓建工程和报废工程要逐项原因，特别是对停缓建工程和报废工程要逐项核对帐实相符，有无有帐无物、损失浪费和私核对帐实相符，有无有帐无物、损失浪费和私分财产的问题。分财产的问题。 竣工决算报表审计竣工决算报表审计财务决算财务决算审计的内容审计的内容LOGO一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用一、建设项目竣工财务决算审计内容、作用 监督并保障基本建设投资监督并保障基本建设投资法规、政策、制度的执行及顺利进行法规、政策、制度的执行及顺利进行 促进依法、合理、及时筹集、使用建设资金。促进依法、合理、及时筹集、使用建设资金。建立和健全各项管

9、建立和健全各项管理制度，理制度， 帮助并加强内部管理，提高资金使用效益帮助并加强内部管理，提高资金使用效益 完善基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，完善基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 3 3、竣工财务决算竣工财务决算审计的作用审计的作用LOGO第二部分第二部分 建设项目竣工财务决算审计操作流程建设项目竣工财务决算审计操作流程LOGO二、建设项目竣工财务决算审计操作流程二、建设项目竣工财务决算审计操作流程项目开始实施，造价师和注册会计师第一次进点，对项目公

10、司财务核算进行现场辅导，并提供审计需要资料清单。项目审价工作结束，工程验收结束，项目公司资料准备完 毕，注册会计师按计划进驻项目现场实施审计工作。 按审计内容要求，包括项目概预算的执行情况进行审计核对，形成审计初稿，征求项目公司、监察稽核部的意见。完成项目竣工财务决算审计报告和管理建议书，作为项目公司财务核算的入账依据以及完善内部管理措施的依据。1 12 23 34 4LOGO第三部分第三部分 建设项目竣工财务决算审计操作流程建设项目竣工财务决算审计操作流程LOGO三、建设项目财务核算过程审计的探讨三、建设项目财务核算过程审计的探讨竣工验收审计竣工验收审计工程实施审计工程实施审计工程前期审计工

11、程前期审计第3阶段第2阶段第1阶段LOGO三、建设项目财务核算过程审计的探讨三、建设项目财务核算过程审计的探讨依据项目批准的投资概算和投资计划，对项目的投资数进行分析并积累原始资料。对项目勘查、设计、补偿、市政配套增容费等前期费用进行分析，检查其前期费用开支是否符合规定。了解分析建设资金的筹备、融资情况，资金分阶段投入的情况。协助委托方建立健全会计核算制度，编制真实的、合法的会计报表体系，建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、经济合同管理制度、现金管理制度。1 1、工程前期、工程前期LOGO三、建设项目财务核算过程审计的探讨三、建设项目财务核算过程审计的探讨在施工过程中提供付款（或实际值）

12、与合同价（或目标控制值）的比较信息，以控制各合同决算价不超过计划的合同价；通过对项目投资的跟踪控制，达到力争将实际投资支出控制在投资支出预算范围内的目的。 督促建设单位严格按照资金使用计划，拨款申请应根据合同、工程进度进行支付。在工程建设中，凡涉及工程变更需要突破原投资概算的，应依据批准的相应追加投资、工程变更的有关文件或相关书面凭证结合工程投资监理出具的有关证明认真审核予以确认。凡未经批准擅自变更工程，突破投资概算的应拒绝确认，及时报告。执行基建财务制度有关规定，加强对建设单位管理费支出的监督；对建设项目成本、费用等检查，确保各项开支符合国家规定等等。2 2、工程实施、工程实施LOGO三、建

13、设项目财务核算过程审计的探讨三、建设项目财务核算过程审计的探讨 项目全部完成后，协助企业做好实际总支出与总项目总概算的对比分析。 工程竣工验收后，结合工程投资监理的结算审核报告做好工程决算工作，协助建设单位正确编制财务竣工决算报告，以保证财务决算的合法性、真实性、完整性、准确性。3 3、竣工验收、竣工验收LOGO竣工财务决算审计所需主要资料竣工财务决算审计所需主要资料项目建议书及批复 项目建议书、项目可行性研究报告及批复 初步设计概算及批准文件设计任务书、调整投资、调整建设内容资料及批准文件。历次调整概算文件及批复 年度投资计划 建设资金存入专业银行的凭证 招投标文件及招标通知书、评标记录、中标通知书(含建安工程、工程监理及设备购置）勘察、设计、施工、监理合同，设备和材料订购合同及有关招投标资料。合同执行情况。有关甲方提供设备、材料的资料 全部工程预（结）算书竣工财务决算 建设期历年的财务账薄、凭证和报表 未取得批复的调整概算、超