研发费用加计扣除优惠解析

1、企业研发费用加计扣除优惠解析一、加计扣除综述二、国家有法规政策依据三、企业的应用做法一、加计扣除综述一、加计扣除综述 企业研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业开展技术创新研发，而给予企业的一项优惠政策，只要是在中国境内注册的法人企业，都可以根据有关规定享受该项政策。但是，要享受到该项优惠政策，需要企业在研发费用的财务核算、研发项目管理上规范、合法。这就要求企业在如下两个方面做好工作。u 研发费用财务处理上单独核算；u 研发项目管理上规范、合法，要实现从立项到验收的全过程管理。1.1研发费用加计扣除的定义 什么是加计扣除？-指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额

2、时的扣除数额的一种税收优惠措施。例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。1.21.2加计扣除综述加计扣除综述 会计准则、高新技术企业认定、加计扣除认定以及国家、省市相关部门对研发费用的认定范围不同；对科目的认定、定义也有区别；那么问题来了;u 财务上怎么处理不同规则下的研发费用？u 高企认定和加计扣除的研发费用在申报时怎么处理？u 通过什么方式、用什么的手段来达到一劳永逸的效果呢？二、二、 国家有法规政策依据国家有法规政策依据 中华人民共和国企业所得税法及实

3、施条例 - - 这个是加计扣除的总纲这个是加计扣除的总纲 规定了新技术、新产品、新工艺发生的研发费用；是否形成无形资产的处理方式； 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） -国税发国税发20081162008116号号 （第二条（第二条 本办法适用于本办法适用于财务核算健全财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企并能准确归集研究开发费用的居民企业）业）2.2 2.2 国家有法规政策依据国家有法规政策依据 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、

4、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。2.32.3国家有法规政策依据国家有法规政策依据 财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税【2013】70号) -对对20082008年年116116文的补充文的补充 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人

5、民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 下列费用不得税前加计扣除： （1）知识产权的申请费、注册费、代理费等； （2）会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员的培训费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等； （3）企业受托从事研发活动发生的研究开发费用支出； （4）企业取得财政专项拨款用于研发活动发生的研究开发支出；

6、（5） 非专门用于研发活动的模具、工艺装备开发及制造费等一起非专门费用。（这里强调“专门”）三三. . 企业的应用做法企业的应用做法要有立项合同（任务书），里面包括但不仅限于一下项点：u 项目背景u 研究内容u 研发目标u 主要技术指标、功能参数u 研究人员名单及任务分工u 研究计划u 其他3.1 3.1 研发项目立项研发项目立项 如果有地市级政府主管部门出具的任务书，那就按照执行；比如：德州市经信委对创新项目的规定； 还可以是上级主管部门或公司内容主管科技部门与业务部签订的研发合同（或任务书）； 有股东会或者总经理办公室出具的立项决议；有时候用立项评审报告也可以。-只要能证明研发项目立项的真

7、实性即可。 3.2 3.2 研发项目计划发布研发项目计划发布 （1）年初下发研发项目立项指南通知； （2）各部门根据通知要求，填写研发项目立项申请表； （3）汇总后，召开公司级的年度研发项目立项评审会； （4）根据评审会结果，下发年度研发项目立项计划通知； （5）财务部收到立项计划后，会在管理费研发费用科目，为每个项目建立财务专帐； （6）项目组人员，只需要记录自己项目的工作号即可；每次项目支出，在相关单据上填写工作号即可。3.3 3.3 研发项目专帐财务处理研发项目专帐财务处理 根据最宽泛的会计准则，参考国税发国税发20081162008116号号所列的研发费用科目，需要为每个项目建立至少一

8、下科目： a. 材料费 b. 人工费提示：这里要建辅助账 c. 折旧费（租赁费） d. 工装模具费 e. 试验检测费 f. 燃料和动力费比如：汽油、水电费等；需可单独计量 g. 资料及翻译费；h. 差旅费；i. 其他费用等； 还有知识产权、软件、非专利技术等无形资产的折旧摊销费；劳务费 根据企业性质不同，结合会计准则适当调整。 总的一个原则就是，在财务账上体现是研发费用的最大口径的费用。但是，入账科目要清晰，准确，合情合理。3.4 3.4 研发项目人工费的处理研发项目人工费的处理 立项合同（立项任务书、建议书等）一定要有人员明细、分工、工作量占比； 每个研发人员全部工作量为“1”，如果该人员参

9、加一个项目，那工作量就是100%；如果是参加两个以上项目，由研发人员根据承当项目的任务情况，合理确定占比； 形成公司年度人工分摊表。 年初（一月份发当月工资前)发给财务部，财务部会每个月根据该表，把每个人的薪酬对应到该表的后面列中。3.5 3.5 研发项目折旧费或租赁费的处理研发项目折旧费或租赁费的处理 立项合同（立项任务书、建议书等）一定要有该项目所使用的专有仪器设备清单； 每台仪器设备全时工作量为“1”，如果仪器设备在一个项目中使用，那工作量就是100%；如果是两个以上项目使用，由研发人员根据项目使用仪器设备的的任务情况，合理确定占比； 年初（一月份发当月工资前)发给财务部，每个月财务部根据该表，把每个项目折旧费核算后，归集到单个研发项目费用中。3.63.6研发费用归集研发费用归集研发费用的归集，需要关注一下几个问题：（1）不定期跟踪研发费用归集情况，测算研发投入是否达到了3%；（2）如果是国家级企业技术中心的企业，还要至少保证研发投入5%以上；（3）生产性费用不要进入研发经费；（4）固定资产加速折旧或一次性折旧，可以增大研发费用归集额；（5）是否有上级集团或外部企业委托研发项目，这部分研发费用要单独处理。3.73.7研发项目结题验