基础班整理笔记

1、第五章会计要素的核算一、资产的核算（一）设置的账户1“库存现金”账户性质：资产账户用途：核算企业库存现金的增减变动情况。结构：借方：现金的增加数；贷方：现金的减少数；期末余额在借方，反映企业期末库存现金的实有金额。“库存现金”账户的结构2.“银行存款”账户性质：资产账户用途：核算企业存入银行和其他金融机构的各种款项的增减变动情况。结构：借方：银行存款增加数；贷方：银行存款减少数；期末余额在借方，反映银行存款期末实有金额。“银行存款”账户的结构按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。3.“交易性金融资产”账户交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产，例如企业以赚取差

2、价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。性质：资产类账户用途：核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资的公允价值以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。结构：借方：交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方：资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时的减少数。期末余额在借方，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。“交易性金融资产”账户的结构该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。4“应收账款”账户性质：资产账户用途：核算企业因销售商品、产品、提供

3、劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。结构：借方：应收账款的发生数；贷方：应收账款的收回数；期末余额一般在借方，反映企业期末尚未收回的账款。“应收账款”账户的结构该账户按购货单位或接受劳务单位设置明细账户。5“坏账准备”账户性质：资产账户（应收账款等的备抵账户）用途：核算债权的坏账准备。结构：借方：实际发生坏账及冲回多提坏账；贷方：计提坏账准备；期末余额在贷方，反映企业备抵数。“坏账准备”账户的结构该账户按购货单位或接受劳务单位设置明细账户。 6.“其他应收款”账户性质：资产类账户用途：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。结构：借方：其他应收款的发生数

4、；贷方：其他应收款收回数；期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。“其他应收款”账户的结构该账户应按不同的债务人设置明细账户。7“预付账款”账户性质：资产类账户用途：核算企业按照购货合同规定预先支付给供货单位的货款。结构：借方：因购货而预付的款项；贷方：收到所购物资而应冲销的预付款项；期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项。“预付账款”账户的结构该账户应按不同的供应单位设置明细账账户。8.“原材料”账户性质：资产类账户用途：核算企业库存的各种材料的实际成本。结构：借方：验收入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本；期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。“原材料”账户的结

5、构该账户按每一种材料的品种、规格设置明细账户，以便核算每一种材料的收入、发出、结存情况。9.“库存商品”账户性质：资产类账户用途：核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。结构：借方：完工验收入库的产成品以及外购入库商品的实际成本；贷方：发出产成品、商品的实际成本；期末余额在借方，反映企业库存实有商品的实际成本。“库存商品”账户的结构该账户按库存商品的品种、规格设置明细账户。10.“周转材料”账户性质：资产类账户用途：核算企业周转材料的实际成本包括包装物、低值易耗品，如专用工具、劳动保护用品等。结构：借方：包

6、装物、低值易耗品的增加；贷方：包装物、低值易耗品的减少；期末余额在借方，反映企业期末持有的周转材料的实际成本。“周转材料”账户的结构该账户按周转材料的品种、规格设置明细账户。11.“固定资产”账户固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。性质：资产类账户用途：该账户核算企业固定资产的原始价值。结构：借方：企业由于购建、投资人投入、盘盈、接受捐赠等使固定资产原始价值的增加数；贷方：由于出售、报废、抵债等情况使固定资产原始价值的减少数；期末余额在借方，反映企业期末固定资产的原始价值。“固定资产”账户的结构该账户应按类

7、别、使用部门设置明细账户。12.“累计折旧”账户。性质：资产类账户用途：是固定资产的备抵账户，用来核算企业固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值，即折旧数额。结构：贷方：固定资产累计折旧增加数（即固定资产价值减少）；借方：已提固定资产折旧累计减少或转销数，即由于出售、报废、抵债、对外投资等原因减少的固定资产的已提折旧数；期末余额在贷方，反映企业现有固定资产的折旧累计数。“累计折旧”账户的结构该账户应按固定资产的类别设置明细账户。固定资产的净值=固定资产账户余额-累计折旧账户余额13.“固定资产清理”账户性质：资产类账户用途：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原

8、因转出的清理的固定资产价值及在清理过程中发生的费用和清理收入等。结构：借方：转出的固定资产账面价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用；贷方：清理固定资产的出售价款、残料价值、变价收入、应由过失人或保险公司赔偿的损失。借方余额：清理完毕前的清理净支出贷方余额：清理完毕前的清理净收入清理完毕时，将该账户的余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户后，该账户无余额。14.“在建工程”账户性质：资产类账户用途：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。结构：借方：企业各项在建工程的实际支出；贷方：完工工程转出的成本。期末借方余额：反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。“在建工程”账户的

9、结构该账户应按企业在建的工程项目设置明细分类账。15.“无形资产”账户性质：资产类账户用途：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的增加、减少和结存情况。结构：借方：取得的无形资产的实际成本；贷方：转出的无形资产的账面余额。期末借方余额：反映企业现有的无形资产的成本。“无形资产”账户的结构该账户可按无形资产种类设置明细账户。16.“累计摊销”账户性质：资产类账户用途：是无形资产的备抵账户，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。结构：贷方：无形资产累计摊销增加数(即无形资产价值减少)；借方：处置无形资产转出的累计摊销。期末贷方余额：反映

10、企业现有无形资产的摊销的累计数。“累计摊销”账户的贷方余额抵消“无形资产”账户的借方余额，即为现有无形资产的净值。“累计摊销”账户的结构该账户应按无形资产的类别设置明细账户。二、负债的核算（一）设置的账户1“短期借款”账户性质：负债类账户用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的还款期限在1年以下（含1年）的各种借款本金的增减变动情况。结构：贷方：取得的各种短期借款本金数额；借方：偿还的短期借款本金数额；期末贷方余额：反映企业尚未偿还的短期借款的本金。“短期借款”账户的结构该账户按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。2“应付票据”账户性质：负债类账户用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应而开

11、出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：贷方：开出或承兑商业汇票的数额；借方：支付到期商业汇票数额；贷方余额：尚未到期的应付票据数额。“应付票据”账户的结构企业应当设置“应付票据备查簿”。3.“应付账款”账户性质：负债类账户用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。结构：贷方：应付账款的发生数；借方：应付账款的偿还数或已冲销的无法支付的应付账款；期末余额一般在贷方：反映企业尚未偿付的应付账款。“应付账款”账户的结构该账户应按债权人设置明细账户。4.“预收账款”账户性质：负债类账户用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。结构：贷方：预收及购货方

12、补付的货款；借方：企业发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付的货款；期末余额一般在贷方：表示企业向购货方预收款项但尚未向购货方发货的数额。“预收账款”账户的结构该账户应按债权人设置明细账户。5.“应付职工薪酬”账户应付职工薪酬是指企业根据国家有关规定应付给职工的各种薪酬。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。职工薪酬是职工对企业投入劳动获得的报酬，同时形成企业的成本费用。性质：负债类账户用途：核算应付职工薪酬的分配和结算情况。结构：贷方：企业已分配计入有关成本费用项目

13、的职工薪酬的数额；借方：企业实际发放的职工薪酬的数额；期末贷方余额：表示应付而未付的职工薪酬。“应付职工薪酬”账户的结构该账户应按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等设置明细账户。6.“应交税费”账户企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。性质：负债类账户用途：总括反映各种税费的交纳情况。结构：贷方：应交纳的各种税费；借方：实际交纳的税费；期末贷方余额：反映尚未交纳的税费；期末借方余额：反映企业多交的或尚未抵扣的税费。“应交税费”

14、账户的结构该账户按税金种类设明细账户。7.“应付股利”账户性质：负债类账户用途：核算企业经股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。结构：贷方：应支付给股东的现金股利或利润；借方：实际支付的现金股利或利润；期末贷方余额：反映尚未支付的现金股利或利润。“应付股利”账户的结构该账户按投资者设置明细账户。8.“应付利息”账户性质：负债类账户用途：核算企业按照合同约定应支付的短期利息、分期付息到期还本的长期借款的利息以及发行企业债券应支付的利息。结构：贷方：应付的利息；借方：实际支付的利息；期末贷方余额：反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。“应付利息”账户的结构该账户按债权人设置明细账户

15、。9.“其他应付款”账户性质：负债类账户用途：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等以外的其他各项应付暂收的款项，如应付租入包装物租金，存入保证金等。结构：贷方：发生的各种应付、暂收款项；借方：偿还或转销的各种应付、暂收款项；期末贷方余额：反映应付而未付的其他应付款项。“其他应付款”账户的结构该账户按债权人设置明细账户。10.“长期借款”账户长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。性质：负债类账户用途：核算企业长期借款的借入、借款利息的结算和借款本息的归还情况。结构：贷方：借入的长期借款本金和产生的利息；借方

16、：归还的长期借款本金和利息；期末贷方：反映尚未归还的长期借款的本金和利息数。“长期借款”账户的结构该账户按债权人设置明细账户。11.“应付债券”账户性质：负债类账户用途：核算企业发行债券筹集的资金及其偿还情况。结构：贷方：应付债券的本金和利息；借方：归还的债券本金和利息；期末贷方余额：反映尚未归还的长期债券。“应付债券”账户的结构三、所有者权益的核算（一）设置的账户 1.“实收资本（股本）”账户 性质：所有者权益类账户 用途：为了反映投资者投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。 结构： 贷方：收到的投资者实际投入的资本； 借方：按法定程序报经批准减少的注册资本； 期末贷方余额：反映投

17、资者实际投入的资本数。“实收资本”账户的结构 该账户应按投资主体设置明细账户。2.“资本公积”账户资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。该账户按资本公积来源不同，设置“资本溢价”和“其他资本公积”明细账户。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资。收到时记入“资本公积资本溢价（或股本溢价）”贷方，其他方式使资本公积发生增减变动的，记入“资本公积其他资本公积”借方或贷方。四、收入的核算（一）设置的账户 1.“主营业务收入”账户 性质：损益类账户 用途：核算企业本期主要经营业务所产生的收入。 结构： 贷方：企业主营业务收入的实现数； 借方：本期收

18、入减少数及期末结转到“本年利润”账户的数额； 期末无余额。 该账户应按主营业务的种类设置明细账户。“主营业务收入”账户的结构 该账户应按主营业务的种类设置明细账户。2.“其他业务收入”账户 性质：损益类账户 用途：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。 结构： 贷方：本期各项其他业务收入的实现数； 借方：本期收入减少数及期末转入“本年利润”账户的数额； 结转后期末无余额。“其他业务收入”账户的结构 该账户应按其他业务的种类设置明细账户。3.“主营业务成本”账户性质：损益类账户用途：核算企业销售商品、提供劳务等经常性经营业务所发生的

19、实际成本。结构：借方：本期销售各种产品、提供各种劳务的实际成本；贷方：期末转入“本年利润”账户的数额；期末结转后应无余额。“主营业务成本”账户的结构 该账户应按主营业务的种类设置明细账户。4.“其他业务成本”账户性质：损益类账户用途：核算为取得其他业务收入发生的相关成本。结构：借方：本期各项其他业务成本的实际数；贷方：期末转入“本年利润”账户的数额；期末结转后应无余额。“其他业务成本”账户的结构该账户应按其他业务的种类设置明细账户。5.“营业税金及附加”账户 性质：损益类账户 用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。 结构

20、： 借方：按规定税率或费率计算应负担的各种税金及附加； 贷方：期末转入“本年利润”账户的数额； 结转后应无余额。“营业税金及附加”账户的结构 该账户按产品或劳务的类别设置明细分类账。五、成本与费用的核算（一）设置的账户 1.“生产成本”账户 性质：成本类账户 用途：核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（产成品、自制半成品）、自制材料、自制工具、自制设备等发生的需计入产品成本的各项生产费用。 结构： 借方：生产产品发生的直接材料、直接人工和其他直接费用以及分配转入的间接费用； 贷方：完工验收入库的产成品、自制半成品等的实际生产成本； 期末借方余额：反映期末在产品成本。该账户可按成本核算对象，

21、如不同品种的产品设置明细账户，并按规定的成本项目设专栏进行明细核算。“生产成本”账户的结构 该账户可按成本核算对象，如不同品种的产品设置明细账户。2.“制造费用”账户性质：成本类账户用途：归集企业生产车间（部门）为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用。结构：借方：本期发生的各项间接费用；贷方：期末分配转入“生产成本”账户借方的间接费用。账户期末一般无余额。可按不同的车间、部门设置明细账户，账内按制造费用的项目内容设专栏进行明细核算。“制造费用”账户的结构该账户可按生产单位(如车间)设置明细账3.“管理费用”账户管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的费用。包括企业在筹建期间发生的开

22、办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（如行政管理部门人员薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、业务招待费、咨询费、诉讼费、技术转让费、折旧费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、研究费用等。性质：损益类账户用途：核算企业发生的管理费用。结构：借方：企业日常经营活动中发生各项管理费用；贷方：期末转入“本年利润”账户的管理费用；结转后无余额。“管理费用”账户的结构该账户可按费用项目设置明细账户。4.“财务费用”账户 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项筹资费用。 包括借款利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及筹资

23、过程中应向银行等金融机构支付的手续费及其他费用等。 性质：损益类账户 用途：核算企业发生的各项财务费用。 结构： 借方：企业日常经营活动发生上述各项财务费用； 贷方：期末转入“本年利润”账户的财务费用； 结转后期末无余额。“财务费用”账户的结构 该账户可按财务费用项目设置明细账户。5.“销售费用”的账户销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。包括企业在销售商品过程中发生的包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、保险费、商品维修费、预计产品质量保证损失以及企业发生的为销售商品而专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。 性质：损益类账户用途：核算企业发生的各项销售费用。结

24、构：借方：企业日常经营活动发生上述各项销售费用；贷方：期末转入“本年利润”账户的销售费用；结转后期末无余额。“销售费用”账户的结构该账户可按销售费用项目设置明细账户。六、利润的核算（一）设置的账户1.“投资收益”账户性质：损益类账户用途：核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。结构：贷方：企业取得投资收益；借方：期末转入本年利润账户的投资收益；结转后无余额。“投资收益”账户的结构2.“营业外收入”账户性质：损益类账户用途：核算企业发生的与企业日常经营活动无直接关系的各项利得。结构：贷方：企业确认的各项营业外收入的发生额；借方：期末结转至“本年利润”账户的数额；结转后该账户期末无余额。该账户按照

25、营业外收入的项目设置明细账户进行明细核算。“营业外收入”账户的结构该账户按照营业外收入的项目设置明细账户进行明细核算。3.“营业外支出”账户。性质：损益类账户用途：核算企业发生的与企业日常经营活动无直接关系的各项损失。结构：借方：企业发生的各项营业外支出的发生额；贷方：期末结转至“本年利润”账户的数额；结转后该账户期末无余额。该账户按照营业外支出的项目设置明细账户进行明细核算。“营业外支出”账户的结构该账户按照营业外支出的项目设置明细账户进行明细核算。4.“所得税费用”账户性质：损益类账户用途：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。结构：借方：企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用

26、；贷方：期末结转至“本年利润”账户的数额；结转后期末无余额。“所得税费用”账户的结构5.“本年利润”账户性质：所有者权益用途：核算企业当期实现的净利润（或亏损）。结构：贷方：期末各收入账户转入数；借方：期末各费用损失账户转入数。期末若为贷方余额，反映自年初至本期末累计实现的利润净额； 期末若为借方余额，则表示累计亏损数额。年度终了，应将该账户的余额全部结转到“利润分配未分配利润”账户的贷方或借方，结转后该账户应无余额。“本年利润”账户的结构该账户按照本年利润的构成项目设置明细账户进行明细核算。6.“利润分配”账户性质：所有者权益类账户用途：核算企业利润分配(或亏损弥补)情况和历年利润

27、分配（或弥补）后的结存余额。 结构：借方：本年分配的利润贷方：从本年利润转入的本年净利润贷方余额：期末未分配利润。“利润分配”账户的结构该账户按照利润分配的去向设置明细账户进行明细核算。7.“盈余公积”账户性质：所有者权益类账户用途：核算按规定从净利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积。结构：贷方：盈余公积增加数；借方：用以弥补企业亏损或转增资本数；期末余额在贷方，表示盈余公积金的结余数。该账户按盈余公积金的种类设置明细账户，进行明细核算。“盈余公积”账户的结构该账户按照盈余公积项目设置明细账。【提示】利润分配的会计处理第六章会计凭证与会计账簿一、会计凭证的含义与作用（一）会计凭证的含义会计凭

28、证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证（二）会计凭证的作用1.会计凭证是反映经济业务的原始资料2.会计凭证是会计控制与监督的重要依据3.会计凭证是明确经济责任的书面证明二、原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。（一）原始凭证的种类1.原始凭证按照取得途径和来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员，在经济业务发生或完成时，自行填制的原始凭证。外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，

29、从其他单位或个人取得的原始凭证。2.原始凭证按照填制手续的完成情况，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：是一次填制完成、反映一项或若干项同类经济业务的凭证。累计凭证：是一定时期内，连续反映不断发生的同类经济业务的凭证。汇总凭证它是记载同类经济业务的原始凭证定期汇总而另行编制的一种自制原始凭证。（二）原始凭证的基本内容1.原始凭证的名称；2.填制日期；3.原始凭证的编号；4.接受凭证单位名称；5.经济业务内容摘要、数量、金额；6.填制单位及其经办人员的签名盖章。（三）原始凭证的填制要求（四）原始凭证的审核三、记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制

30、并作为记账依据的会计凭证。（一）记账凭证的种类记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：1.收款凭证：专门记录货币资金收入业务的凭证。2.付款凭证：专门记录货币资金付款业务的凭证。3.转账凭证：专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证。（二）记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称、编号；（2）记账凭证的填制日期；（3）经济业务的内容摘要；（4）所记账户的名称、方向和金额；（5）附件；（6）有关人员签名盖章。（三）记账凭证的填制和审核1记账凭证的填制方法收款凭证是根据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的。付款凭证是根据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的。转账凭证是根据有关转账业务的原

31、始凭证填制的。为了防止重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。2记账凭证的审核（1）记录的经济业务是否与原始凭证相符，是否附有原始凭证，附件张数与实际张数是否一致；（2）会计分录是否正确；（3）填制是否完整，手续是否齐备；（4）摘要是否清楚，与实际业务是否相符。一手双校，初级，中级，注会，注会综合，税务师，资格证，高会课件，联系QQ：37863298四、会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录企业全部经济业务的簿籍。（一）会计账簿的设置与登记1.日记账的设置和登记（1）现金日记账现金

32、日记账是逐日逐笔记录现金收入、支出和结余情况的日记账。现金日记账由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。每日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并与库存现金相核对。（2）银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账是逐日逐笔记录银行存款收入、支出和结余情况的日记账。银行存款日记账由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及现金付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。每日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并定期与银行对账单相核对。四、会计账簿2.分类账的设置与登记（1）总分类账的设置和登记总分类账一般按照总分类科目设置。其格式一般采用三栏式。其登记方法与

33、企业采用的记账程序有关。（2）明细分类账的设置与登记明细分类账一般按照明细分类科目设置。其格式一般有“三栏式”、“数量金额式”和“多栏式”三种格式。三栏式明细账其基本结构包括“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。一般用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的账户。其格式及登记方法如下图：数量金额式明细账其基本结构是设置“收入”、“发出”和“结存”三栏，每栏中又分设“数量”、“单价”和“金额”三栏。一般用于既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的账户。其格式和登记方法如下：多栏式明细账其基本结构是在同一账页中按明细项目设置专栏，集中反映详细核算资料。一般用于费用、收入等明细账户。其格式和登记方法

34、如下：五、对账和结账（一）对账对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。对账工作主要包括以下三个方面内容：1.账证核对。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对。账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要包括：总分类账簿各有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。3.账实核对。账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对

35、账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。（二）结账与结账分录结账就是一定的会计期末，把该期间所发生的会计交易或事项全部登记入账的基础上，结清账户记录。结账包括两个环节：一是结清损益类账户，计算本期利润；二是在会计期末，结出账户的本期发生额、累计发生额和期末余额。1.本年利润一定会计期末，结清损益类账户是将发生额转入具有汇总功能的“本年利润”账户中。“本年利润”账户的结构如下：2.收入账户的结账分录将所有收入账户的贷方余额全额转入“本年利润”账户贷方。2.收入账户的结账分录将所有收入账户的贷方余额全额转入

36、“本年利润”账户贷方。【例题】A公司的主营业务收入为100 000元，其他业务收入5 000元。其结账分录如下：借：主营业务收入 100 000其他业务收入 5 000贷：本年利润 105 0003.费用账户的结转将所有费用的借方余额全额转入“本年利润”账户的借方。【例题】A公司有关费用账户余额如下：主营业务成本60 000元，其他业务成本2 000元，营业费用5 000元，管理费用10 000元，财务费用1 000元。其结账分录如下：借：本年利润78 000贷：主营业务成本60 000其他业务成本 2 000营业费用 5 000管理费用10 000财务费用 1 0004.“本年利润”账户的结

37、账分录期末，将“本年利润”账户的余额转入“利润分配未分配利润”账户。【例题】A公司将“本年利润”账户贷方余额27 000元结转。借：本年利润27 000贷：利润分配未分配利润27 000六、财产清查含义：财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。主要内容：固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款等的清查。流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等的清查。第七章账务处理程序一、账务处理程序概述（一）概

38、念账务处理程序是指填制会计凭证、传递会计凭证、登记账簿、编制会计报表的顺序。记账程序的核心是如何登记总分类账。根据登记总分类账的不同，账务处理程序有不同的形式。（二）账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序；（2）科目汇总表账务处理程序；（3）汇总记账凭证账务处理程序；（4）多栏式日记账账务处理程序；（5）日记总账账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序（一）程序说明记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的记账程序。凭证、账簿设置记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式账簿需要设置日记账、总分类账和明细分类账。总分类账和日记账采用三栏式；明细分类账分别采用三栏式、

39、数量金额式和多栏式。具体记账程序如下：（1）根据原始凭证编制原始凭证汇总表；（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证登记日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账；（5）根据记账凭证登记总分类账；（6）期末，账账核对；（7）根据总分类账和明细分类账编制会计报表。（二）记账凭证账务处理程序特点及适用性三、科目汇总表账务处理程序（一）程序说明科目汇总表账务处理程序是指定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账的记账程序。凭证、账簿设置：和记账凭证账务处理程序基本相同，只是增设科目汇总表。具体如下：（1）根据原始凭证编制原始凭证汇总表

40、；（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证登记日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账；（5）根据记账凭证定期编制科目汇总表；（6）根据科目汇总表登记总分类账；（7）期末，账账核对；（8）根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。（二）科目汇总表账务处理特点及适用性四、会计信息系统（一）含义也称会计电算化，以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。（二）特征提高了会计数据的及时性和准确性拓

41、展了会计数据的领域有利于更为充分地发挥会计职能作用第八章财务报告一、财务报告概述（一）财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。（二）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。二、资产负债表（一）资产负债表概述资产负债表是指反映

42、企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产=负债+所有者权益（二）资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项

43、目排在后面。（三）资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。2.根据有关明细科目的余额计算填列资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目

44、余额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列等。3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科

45、目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。【例题】某企业2016年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。计算该企业2016年12月31日资产负债表“固定资产”的金额。固定资产项目金额1 000-300-50=650（万元）。5.综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“

46、委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。【例题】某企业2016年12月31日“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，计算该企业2016年12月31日资产负债表中“存货”。资产负债表中“存货”项目的金额=80+100-10-5=165（万元）。三、利润表（一）利润表概述利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（二）利润表的结构利润表编制单位：长江公司2016年度单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益六、综合收益总额七、每股收益（三）利润表的编制1.利润表项目的填