项目四审计流程和审计计划

1、项目四 审计流程和审计计划第一节第一节 审计流程审计流程审计流程：从开始到结束整个过程中的系统性工作步骤审计流程：从开始到结束整个过程中的系统性工作步骤。一、政府审计（内部审计）一般程序一、政府审计（内部审计）一般程序（一）准备阶段（一）准备阶段 年度项目审计计划年度项目审计计划组成审计组组成审计组收集资料（培训学习）收集资料（培训学习）制定审计方案制定审计方案下达审计通知书。下达审计通知书。（二）实施阶段（二）实施阶段 进驻被审计单位进驻被审计单位测评内部控制测评内部控制审查取证审查取证形成审计工形成审计工作底稿作底稿（三）报告阶段（三）报告阶段 分析整理资料分析整理资料拟定提纲、撰写初稿拟

2、定提纲、撰写初稿征求意见、修改定稿、征求意见、修改定稿、报送审计机关报送审计机关审计机关审定审计报告作出审计结论和决定审计机关审定审计报告作出审计结论和决定（审计报告、审计决定、移送处理书）（审计报告、审计决定、移送处理书）（四）后续审计与复审（四）后续审计与复审二、民间审计流程二、民间审计流程（一）接受业务委托（一）接受业务委托接受业务委托阶段的主要工作包括：了解接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。业务约定书等。（二）计划审计工作（二）

3、计划审计工作计划审计工作主要包括：在本期审计业务计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。计策略；制定具体审计计划等。 二、民间审计流程二、民间审计流程 （三）实施风险评估程序（三）实施风险评估程序 风险评估程序是必要程序，主要工作包风险评估程序是必要程序，主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大

4、错报风险需要特别考虑的重大错报风险(即特别风即特别风险险)以及仅通过实施实质性程序无法应对以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。的重大错报风险等。二、民间审计流程 （四）实施控制测试和实质性程序（四）实施控制测试和实质性程序 注册会计师评估财务报表重大错报风险后，注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序，包括实施一步审计程序，进一步

5、审计程序，包括实施控制测试控制测试(必要时或决定测试时必要时或决定测试时)和实质性程和实质性程序，以将审计风险降至可接受的低水平。序，以将审计风险降至可接受的低水平。 。 二、民间审计流程二、民间审计流程 五、完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。一、审计计划的含义与作用一、审计计划的含义与作用（一）审计计划的含义（一）审计计划的含义 审计计划是指审计人员为了完成各项审计

6、业务，审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制的工作计划。制的工作计划。（二）审计计划的作用（二）审计计划的作用（1）（2）（3）第二节第二节 审计计划审计计划 二、审计计划的种类二、审计计划的种类 1、总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定、总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划。 综合计划（内容）综合计划（内容）时间预算（审计资源分配）时间预算（审计资源分配）（1）审计范围审计范围（2）报告目标、时间安排及所需沟通报告目标、时间安排及所需沟通（3）审计方向审计方向（4）审计资源审计资源 2、具体审计计划：、具体审计计划：为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，拟实施的审计程序的性质、时间和范围。至可接受的低水平，拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括：具体审计计划应当包括：（1）风险评估程序；）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；）计划实施的进