所得税申报表填制

1、一般企业最少要填几张表？1、A000000企业基础信息表2、A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）3、A101010一般企业收入明细表4、A102010一般企业成本支出明细表5、A104000期间费用明细表6、A105000纳税调整项目明细表7、A105050职工薪酬纳税调整明细表8、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表9、A107040减免所得税优惠明细表企业所得税年度纳税申报表填报表单1、A000000企业基础信息表2、A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）所得税计算三步利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算附列资料会计利润税收利润

2、税额利润总额计算利润总额计算1、与财务核算保持一致2、没能进入当期利润表的不参与本期汇缴3、不含“以前年度损益调整”跨期费用的处理！例属于2015年第四季度房租1万，2015年未支付，未取得发票，2016年2月支付，并取得发票（开票日期为2016年2月）。一财务年结前：借：管理费用 1 贷：应付账款 12016年2月取得发票后：红字借：管理费用 1 贷：应付账款 1借：管理费用 1 贷：银行存款 1二财务年结前：未作账2016年2月取得发票后借：以前年度损益调整 1 贷：银行存款 1万三财务年结前：未作账2016年2月取得发票后借：管理费用 1 贷：银行存款 12011年34号公告六、关于企业

3、提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表.xls、A101010一般企业收入明细表政府补助利得？1、财务如何核算？2、要交企业所得税吗？3、在哪填列？月收入不超过三万减免的流转税财会201324号增值税按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。借：银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税借：应交税费应交增值税贷：营业

4、外收入政府补助营业税小微企业满足通知规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理相关新政政府性基金关于对小微企业免征有关政府性基金的通知财税2014122号条件：月销售额、营业额不超过三万时间：自2015年1月1日起至2017年12月31日财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税201612号一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的的缴纳义务人。三、本

5、通知自2016年2月1日起执行。总结小规模小规模依据依据月销售营业额增值税、营业税教育费附加地方教育附加水利建设基金文化事业建设费小于等于三万免免免免免大于三万小于等于十万交免免免交2016年2月1日起执行、4月1日起免零申报 财税201612号、2016年第6号公告大于十万交交交交交总结一般纳税人一般纳税人依据依据月销售营业额增值税、营业税教育费附加地方教育附加水利建设基金文化事业建设费小于等于三万交免免免免自2015年1月1日起至2017年12月31日执行，2016年4月1日起免零申报财税2014122号2016年第6号公告大于三万小于等于十万交免免免交2016年2月1日起执行、4月1日起

6、免零申报 财税201612号、2016年第6号公告大于十万交交交交交政府性基金免征账务处理政府性基金免征账务处理1.计提城建税及附加 借：营业税金及附加 贷： 应交税费应交城市维护建设税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育附加 应交税费地方水利基金 2.根据财会201324号和财税201612号文件规定 借： 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育附加 应交税费地方水利基金 贷：营业外收入政府补助利得4、A102010一般企业成本支出明细表5、A104000期间费用明细表小结1、与财务核算保持一致2、没能进入当期利润表的不参与本期汇缴3、不含“以前年度损益调整”A10500纳税

7、调整明细表7、A105050职工薪酬纳税调整明细表区分工资薪金与劳务报酬支付出兼职会计的费用，是工资还是劳务费？税收差异 工资工资劳务费劳务费支付方（企业）支付方（企业）所得税扣除依所得税扣除依据据工资表工资表劳务费发票劳务费发票取得方（个人）取得方（个人）涉税项目涉税项目1、工资薪金个、工资薪金个人所得税人所得税七级超额累进税七级超额累进税率：率：3%-45%1、营业税：、营业税：5%按次免征额：按次免征额：500元元按月免征额：按月免征额：3万万2、劳务报酬个人所得税、劳务报酬个人所得税4000以下：（收入以下：（收入-800）*20%4000以上以上：收入：收入*（1-20%）*20%2

8、万万-5万部分：税率万部分：税率30%大于大于5万部分：税率万部分：税率40%中华人民共和国个人所得税法实施条例（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。企业会计准则第9号职工薪酬第三条本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未

9、与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。1、劳动合同2、正式任命3、类似国家税务总局2012年第15号公告一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。国家税务总局公告2015年第

10、34号国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。实务问题支付出兼职会计的费用，是工资还是劳务费？工薪明细分类的财税差异对比（小准则）一一级级二级二级应应付付职职工工薪薪酬酬工资工资职工福利费职工福利费职工教育经费职工教育经费工会经费工会

11、经费住房公积金住房公积金各类基本社会保障性缴款各类基本社会保障性缴款补充养老补充养老补充医疗补充医疗离职补偿离职补偿其他其他行次项 目1 一、工资薪金支出2 其中：股权激励3 二、职工福利费支出4 三、职工教育经费支出5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6 按税收规定全额扣除的职工培训费用7 四、工会经费支出8 五、各类基本社会保障性缴款9 六、住房公积金10 七、补充养老保险11 八、补充医疗保险12 九、其他严格界定小工资核算范围 企业为换取员工服务支付的对价大工资 其中：工资、奖金、津贴小工资对比（小准则）一一级级二级二级应应付付职职工工薪薪酬酬工资工资职工福利费职工福利费职工教育

12、经费职工教育经费工会经费工会经费住房公积金住房公积金各类基本社会保障性缴款各类基本社会保障性缴款补充养老补充养老补充医疗补充医疗离职补偿离职补偿其他其他行次项 目1 一、工资薪金支出2 其中：股权激励3 二、职工福利费支出4 三、职工教育经费支出5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6 按税收规定全额扣除的职工培训费用7 四、工会经费支出8 五、各类基本社会保障性缴款9 六、住房公积金10 七、补充养老保险11 八、补充医疗保险12 九、其他大工资小工资案例工资表工资表1 2 3 4 5 6 789 10 11 12 13 14基基本本工工资资绩绩效效工工资资加加班班工工资资岗岗位位津津贴

13、贴职职务务津津贴贴奖奖金金交交通通补补助助午午餐餐补补贴贴应应发发工工资资扣扣借借款款代代扣扣社社保保代代扣扣个个税税实实发发工工资资签签名名相关新政国家税务总局公告2015年第34号一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。财企财企20092422009242号号 关于企业加强职工福利费财务

14、管理的通知关于企业加强职工福利费财务管理的通知财务工资工资、奖金、津贴纳入工资总额管理的补贴福利除工资、工会经费、教育经费、五险一金、补充养老、补充医疗外按月按标准发放或支付福利费财税核算范围的差异总局答复问题标题：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？问题回复：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的

15、设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。国家税务总局2012/12/0

16、3国税函20093号税务总局答复问题标题：关于国税函2009年3号文件中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？如不在列举范围之内的福利费，是否可以在税前扣除？问题回复：企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条仅列举了职工福利费的部分内容，没有列举到的费用项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税

17、前扣除。国家税务总局2012/09/2412366热点问题集2010年第三期江苏国税2012-06-1547、问：企业购买一些咖啡、茶和饼干零食，放在茶水间内供给员工食用，此项费用可以计入福利费扣除？答：根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）的规定，该企业发生的费用并不在福利费扣除的范围内，所以不得计入福利费扣除。12366热点问题集2011年第一期江苏国税2012-06-1544、问：企业给员工发放健身卡和美容卡作为福利，购买健身卡和美容卡的费用在企业所得税前如何扣除?答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）的规定，为

18、职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。美容卡和健身卡属于为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，所以可以在企业所得税前按福利费的规定扣除。如何处理？1、怎么发都要交个税2、先作福利，争议再调3、直接作为补贴入“小工资”提而未发的工资？相关新政国家税务总局公告2015年第34号国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告二、企业年度汇算清缴结束前支

19、付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。例50万提而未发的工资！问题：春节前才发的年终奖如何处理？应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资借方借方贷方贷方2015年合计年合计100万万150万万小结大工资与小工资财务福利与税务福利提而未发的工资8、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表一次性计入当期成本费用的固定资产财税201475号国家税务总局公告2014年第64号一般行业一般行业金额金额购入期购入期要求要求用途要求用途要求所得税处理所得税处理不超过不超过5000元元无无无无一次性记入当一次性记入当期成本费用期

20、成本费用不超过不超过100万元万元2014年年1月月1日日后后研发研发专用专用的仪器、的仪器、设备设备一次性记入当一次性记入当期成本费用期成本费用财税201475号2015年第68号公告10个特殊行业个特殊行业金额金额用途要求用途要求所得税处理所得税处理小型小型微利微利不超过不超过100万元万元研发和生产研发和生产经营经营共用共用的的仪器、设备仪器、设备一次性记入当一次性记入当期成本费用期成本费用财税财税201475号号 6行业行业生物药品生物药品专用设备专用设备铁路、船舶、航空航天和其他运铁路、船舶、航空航天和其他运输设备输设备计算机、通信和其他电子设备计算机、通信和其他电子设备仪器仪表仪器

21、仪表 信息传输、软件和信息技术服务信息传输、软件和信息技术服务业业购入期：购入期：2014年年1月月1日后日后2015年第年第68号公告号公告 4行业行业轻工轻工纺织纺织机械机械汽车汽车购入期：购入期：2015年年1月月1日日方案一、税会处理一至1、借：成本费用5000贷：银行存款50002、借：周转材料5000贷：银行存款5000借：成本费用5000贷：周转材料50003、借：固定资产5000贷：银行存款5000借：成本费用5000贷：累计折旧5000A105081固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表1、享受加速折旧政策的纳税人，

22、填报本表即视为履行备案程序。2、不承担纳税调整职责3、本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。4、一次性扣除的固定资产，会计上未一次性扣除的资产，会计折旧额按首月折旧额填报。A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表序号 项 目房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备与生产经营活动有关的器具、工具、家具飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他税收折旧（扣除）额合计原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值会计折旧额正常

23、折旧额税收折旧额纳税减少额加速折旧优惠统计额123456789101112131415161718112.5000元以下固定资产12*税会处理一致500050005000 * 10005000 * 400014合计（1行+4行+7行）增值税：固定资产进项税额抵扣情况表？方案二、税会处理不一至2015年购进借：固定资产5000贷：银行存款5000首月折旧借：成本费用83贷：累计折旧83A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表序号 项 目房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备与生产经营活动有关的器具、工具、家具飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他税收折旧（扣除）额合计原值

24、税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值税收折旧（扣除）额原值会计折旧额正常折旧额税收折旧额纳税减少额加速折旧优惠统计额123456789101112131415161718112.5000元以下固定资产13*税会处理不一致500050005000 83* 50004917 *14合计（1行+4行+7行）A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 行次项 目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定

25、资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固定资产（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备4 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等500010001000500005000 05000-4000折旧年限方案二、税会处理不一至2016年当年折旧借：成本费用1000贷：累计折旧1000A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 行次项 目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折

26、旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固定资产（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备4 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等500010002000500000050001000开办费筹建期的支出筹筹建建期期支支出出收收益益性性开办费开办费（包括正（包括正常经营期常经营期间的管理间的管理费用、销费用、销售费用、售费用、财务费用、财务费用、营业外支营业外支出等）出等）会计准则：管理费用会计准则：管理费用-开办费开办费会计制

27、度：长期待摊费用会计制度：长期待摊费用-开办费，开开办费，开始生产经营的当月一次性摊销始生产经营的当月一次性摊销所得税：长期待摊费用所得税：长期待摊费用-开办费，开办费，开始生产经营当年一次性扣除，或不低开始生产经营当年一次性扣除，或不低于三年内摊于三年内摊特殊特殊：1、业务、业务招待费招待费60%计入开办费计入开办费2、税法明确不得税前扣除的支出不、税法明确不得税前扣除的支出不得计得计入开办费入开办费案例15年2月开始筹建，10月结束，开办费120万（其中业务招待费20万）15年财务：管理费用-开办费120万15年汇缴：税法确认的开办费：100+20*60%=112采用一次性摊销方法年度年度

28、财务（损益）财务（损益） 税法（扣除）税法（扣除）调整调整20151201128A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表行次行次项项 目目账载金额账载金额税收金额税收金额纳税调整纳税调整资产账载资产账载金额金额本年折旧、本年折旧、摊销额摊销额累计折累计折旧、摊旧、摊销额销额资产资产计税计税基础基础按税收按税收一般规一般规定计算定计算的本年的本年折旧、折旧、摊销额摊销额本年加本年加速折旧速折旧额额其中：其中：2014年年及以后及以后年度新年度新增固定增固定资产加资产加速折旧速折旧额（填额（填写写A105081）累计累计折旧、折旧、摊销摊销额额金额金额调整调整原因原因123456789(2

29、-5-6)1023 （四）、开办费（四）、开办费120120120112112 1128建议财务处理：长期待摊费用-开办费所得税：开始生产经营年度一次性摊销6、A105000纳税调整项目明细表税收优惠9、A107040减免所得税优惠明细表所得税的“小型微利企业”企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：小型微利企业类型企业类型年度应纳税所得年度应纳税所得额额从业人数从业人数资产总额资产总额工业企业工业企业不超

30、过不超过30万元万元不超过不超过100人人不超过不超过3000万元万元其他企业其他企业不超过不超过30万元万元不超过不超过80人人不超过不超过1000万元万元从业人数、资产总额财税201534号从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。季度预缴申报时是否需填列小型微利企业相关指标？答：不需要，资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业等小型微利企业指标在年度申报时进行填列。年度应纳税所得额汇缴A100000中华人民共

31、和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）行次类别项 目金 额19 应纳税所得额计算四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（五、应纳税所得额（19-20-21-2219-20-21-22）24 应纳税额计算 税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）减半征收政策6万10万20万30万政策依据财税201534号国家税务总局公告2015年第31号国家税务总局公告2015年第61号国

32、家税务总局公告2015年第79号国家税务总局公告2015年第76号减半征收，实际税率10%小于等于20万小于等于30万2015年10月1日国家税务总局公告2015年第61号五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。2015年全年应纳税所得额年全年应纳税所得额20万万优惠税率：优惠税率：10%减免税额减免税额=20*（25%-10%)

33、=3万万A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表行次行次项项 目目金金 额额1一、符合条件的小型微利企业一、符合条件的小型微利企业32 其中：减半征税其中：减半征税3国家税务总局公告2015年第61号（二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。2.

34、根据财税201599号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后经营月份数2015年度经营月份数）3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。案例15年10月1号前成立企业，15年应纳税所得额30万10月月1日前日前应纳税所得额应纳税所得额=30*（9/12）=22.5减免税额减免税额=22.5*（25%-20%)=1.1

35、310月月1日至日至12月月31日日应纳税所得额应纳税所得额=30*（3/12）=7.5减免税额减免税额=7.5*（25%-10%）=1.13A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表行次行次项项 目目金金 额额1一、符合条件的小型微利企业一、符合条件的小型微利企业2.262 其中：减半征税其中：减半征税1.13相关新政研究开发费加计扣除财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税2015119号国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴！（关于

36、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告的解读）新政几大变化！放宽研发活动范围扩大加计扣除范围简化核算要求减少审核程序国家重点支持的高新国家重点支持的高新技术领域技术领域当期优先发展的高技当期优先发展的高技术产业化重点领域指南术产业化重点领域指南排除法排除法财税2015119号四、不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新。新政几大变化！放宽研发活动范围扩大加计扣除范围简化核算要求减少审核程序将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制新政几大变化！放宽研发活动范围扩大加计扣除范围简化核算要求减少审核程序单独设置研发费用专账辅助账新政几大变化！放宽研发活动范围扩大加计扣除范围简化核算要求减少审核程序1、年度申报时向税务机关提供全部有效证明2、企业提供