金融企业会计6章

1、第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算第六章第六章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 金融企业会计第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核商业银行与中央银行往来的核算算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算 金融企业会计商业银行准备金商业银行准备金 法定存款法定存款准备金准备金 支付准备金支付准备金 根据商业银行吸收存款根据商业银行吸收存款增减的

2、变化增减的变化, ,按法定比例按法定比例提取提取, ,存放在中央银行。存放在中央银行。也称备付金，保证也称备付金，保证日常资金支付。日常资金支付。商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算 金融企业会计各商业银行各商业银行总行或总部总行或总部开立的准备金存款账户，开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行银行分支机构分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于

3、考核法定存款准备金。存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放存放中央银行款项中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用负债性质，中央银行用“银行准备金存款银行准备金存款”科目核算。科目核算。商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行

4、往来的核算第一节第一节金融企业会计 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 收入：发行基金收入：发行基金本身库户本身库户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（一）（一）向中央银行存入现金的处理向中央银行存入现金的处理 第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 付出：发行基金付出：发行基金本身库户本身库户 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行与

5、中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（二）向中央银行支取现金的处理（二）向中央银行支取现金的处理第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（一）缴存财政性存款的核算（一）缴存财政性存款的核算 初次缴存财政性存款的核算初次缴存财政性存款的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中

6、央银行款项准备金存款准备金存款第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算调整缴存财政性存款的核算调整缴存财政性存款的核算（按旬调整）（按旬调整） 每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。调减退回。 调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回调增补缴的会计分录与初次

7、缴存一致，调减退回的会计分录与初次缴存相反。的会计分录与初次缴存相反。 调整缴存于旬后调整缴存于旬后5 5日内办理，如遇调整日最后一日内办理，如遇调整日最后一天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以下四舍五入。单位，千元以下四舍五入。第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计【例【例6 6-1-1】中国银行上海分行】中国银行上海分行9 9月月2020日财政性日财政性存款科目余额为存款科目余额为77 921 00077 921 000元。经查，该行元。经查，该行9 9月月2020日在中央银行的缴存财政性存款账户日

8、在中央银行的缴存财政性存款账户余额为余额为85 467 00085 467 000元。元。商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算本旬应缴金额本旬应缴金额77 921 00077 921 00085 467 00085 467 000 7

9、 546 0007 546 000（元）（元） 则本旬应调减退回财政性存款为则本旬应调减退回财政性存款为7 546 0007 546 000元，元，会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 7 546 0007 546 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款 7 546 0007 546 000第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银

10、行业务核算欠缴财政性存款的核算欠缴财政性存款的核算 商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收中央银行对欠缴金额按欠缴天数和

11、规定比例扣收罚款，欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前罚款，欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。一日止。 第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算借：营业外支出借：营业外支出罚款支出罚款支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：转账凭证，办理支付

12、罚款转账的会计分录为：第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（二）缴存法定存款准备金的处理（二）缴存法定存款准备金的处理 缴存法定存款准备金的核算缴存法定存款准备金的核算 商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因存款准备金同

13、存放于中央银行的准备金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。进行账务处理。第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 （一）再贷款与再贴现账户的开立（一）再贷款与再贴现账户的开立概概 念念再 贷 款账户设置账户设置中央银行根据商业银行的中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款借款计划向其发放的贷款 中央银行中央银行银行贷款银行贷款 商业银行商业银行向中央银行借款向中央银行借款商业银行与中央银行往来的核

14、算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算 金融企业会计概概 念念再 贴 现商业银行因办理票据贴现占用资商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。再贴现期限最长行办理的贴现。再贴现期限最长不超过不超过6 6个月。个月。 账户设置账户设置中央银行中央银行再贴现再贴现 商业银行商业银行贴现负债贴现负债面面 值值 利息调整利息调整 按各商业银行按各商业银行设立明细账户设立明细账户 商业银行与中央

15、银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 （二）再贷款业务的核算（二）再贷款业务的核算1.1.种类和用途种类和用途商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算短期贷款短期贷款 解决商业银行支付清算的临时头寸不足。解决商业银行支付清算的临时头寸不足。 分为分为: :信用贷款和质押贷款两种。信用贷款和质押贷款两种。农村信用社贷款农村信用社贷款 头寸再贷款：解决农信社支付清算的临时头寸头寸再贷款：解决农信社支付

16、清算的临时头寸不足。不足。 季节再贷款：解决农信社增加农业贷款的合理季节再贷款：解决农信社增加农业贷款的合理资金需要。资金需要。 第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 借：借： 行贷款行贷款信用贷款信用贷款/ /质押贷款户质押贷款户 贷贷: :行准备金存款行准备金存款行行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款信用信用/ /质押户质押户第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2再贷款发放的核算再贷款发放的核算商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节 第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的

17、核算算金融企业会计 3 3资产负债表日的核算资产负债表日的核算资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央银行借款的利息费用：银行借款的利息费用：借：利息支出借：利息支出向中央银行借款户向中央银行借款户 贷：应付利息贷：应付利息行户行户商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 借：借： 行准备金存款行准备金存款行行 贷：贷：行贷款行贷款信用贷款信用贷款/ /质押贷款户质押贷款户 利息收入利息收入金融机构利息收入户金融机构利息

18、收入户借：向中央银行借款借：向中央银行借款信用信用/ /质押户质押户 应付利息应付利息行户行户 或利息支出或利息支出向中央银行借款户向中央银行借款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节4 4再贷款到期收回的核算再贷款到期收回的核算 第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节 （三）再贴现业务的核算（三）再贴现业务的核算1 1受理再贴现的核算受

19、理再贴现的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值 借：再贴现借：再贴现银行再贴现户银行再贴现户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 【例例6 62 2】中国农业银行惠州市支行于中国农业银行惠州市支行于20122012年年5 5月月1212日持已贴现尚未到期的银行承兑汇日持已贴现尚未到期的银

20、行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再贴现率为日到期，再贴现率为2.972.97。商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 再贴现利息再贴现利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）实付再贴现额实付再贴现额=100 000=100 000

21、701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。其会计分录为：办理转账。其会计分录为：借：再贴现借：再贴现农业银行再贴现户农业银行再贴现户 100 000100 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款惠州支行户惠州支行户 99 298.7599 298.75 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户 701.25701.25商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银

22、行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 2 2再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算 再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。作为持票人直接向付款人收取票款。 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银

23、行相互代收、代付的票据，定时、地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据票据交换。交换。第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往

24、来的核算算金融企业会计第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算（一）基本做法（一）基本做法第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算提出代收票据（贷方凭证）提出代收票据（贷方凭证） 付款人在本行，收款人在他行付款人在本行，收款人在他行 （1 1） 借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往

25、来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1提出行的处理提出行的处理（二）账务处理（二）账务处理第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算收妥抵用（转账支票等）：收妥抵用（转账支票等）：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算提出代付票据（借方凭证）提出代付票据（借方凭证）

26、 收款人在本行，付款人在他行收款人在本行，付款人在他行 （2 2）即时抵用（银行本票、银行汇票等）：即时抵用（银行本票、银行汇票等）：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算2 2提入行的处理提入行的处理 提入代收票据（贷方凭证）提入代收票据（贷方凭证） 收款人在本行收款人在本行 ，付款人在他行，付款人在他行 （3 3）借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（

27、各收款人户）存款（各收款人户）第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 提入代付票据（借方凭证）提入代付票据（借方凭证） 付款人在本行，收款人在他行付款人在本行，收款人在他行 （4 4）借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计应收金额合计应收金额合计应付金额合计应付金额合计收差收差应付金额合计应付金额合计应收金额合计应收金额合计付差付差第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算第二节第

28、二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算（1 1） 第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第六章第六章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 同业拆借是指金融机构之间同业拆借是指金融机构之间临时临时融通融通资金的一种资金的一种短期短期资金借贷行为，是解决资金借贷行为，是解决短短期期资金不足的一种有效方