房产税土地使用税契税培训课件

1、内部资料注意保密内部资料注意保密房产税、土地使用税、房产税、土地使用税、契税契税xxxx股份主办：总税办公室1内部资料注意保密内部资料注意保密1、熟悉房产税的相关法律规定、熟悉房产税的相关法律规定2、熟悉城镇土地使用税的相关法律规定、熟悉城镇土地使用税的相关法律规定3、熟悉契税的相关法律规定、熟悉契税的相关法律规定培训目的培训目的2内部资料注意保密内部资料注意保密报告结构报告结构1房产税房产税2城镇土地使用税城镇土地使用税3契税契税3内部资料注意保密内部资料注意保密1房产税房产税纳税对象纳税对象征收范围征收范围定定 义义纳税标准纳税标准纳税环节、纳税义务发生时间纳税环节、纳税义务发生时间计税依

2、据及适用税率计税依据及适用税率免税政策及特殊规定免税政策及特殊规定非经营性房产税非经营性房产税4内部资料注意保密内部资料注意保密概念房产税房产税5房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程 1949年 政务院发布?全国税政实施要那么? 1951年8月政务院发布?中华人民共和国城市房地产税暂行条例?，将房产税与地产税合并为房地产税 1973年简化税制，把对国营企业和集体企业征收的城市房地产税并入工商税，保存税种只对房管部门、个人、外国侨民、外国企业和外商投资企业征收 1984年改革工商税制，国家决定恢复征收

3、房地产税，将房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种 1986年9月15日国务院发布?中华人民共和国房产税暂行条例?，同年10月1日起施行，适用于国内单位和个人房产税房产税6内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程中华人民共和国房产税暂行条例 国税发【1986】90号关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知 国税发【2003】89号关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知 财税【2006】186号关于于房产税假设干具体问题的解释和暂行规定 财税地字【1986】8号关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知 财税【2021】128号关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知财税【202

4、1】3号房产税房产税7内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程房产税房产税 1986年的?中华人民共和国房产税暂行条例?主要针对的是经营性的住房，并且是到2002年才开始严格执行 现在热议的“房产税针对的范围更加广泛，包括了非经营性用房和自住性住房。213房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋； 征收范围限于城镇的经营性房屋。8内部资料注意保密内部资料注意保密征税对象及征税范围征税对象：房产征税对象：房产征税范围征税范围所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等

5、不属于房产。房产税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。其中：1、城市指经国务院批准设立的市。包括市区、郊区和市辖县县城。2、县城指县人民政府所在地。3、建制镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。4、工矿区指工商业比较兴旺，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。9房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密纳税义务人纳税义务人纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：产权出典的，由承典人纳税。产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。产权未确定及租典纠纷未解决的

6、，亦由房产代管人或者使用人纳税。无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。自2021年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。10房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密计税依据房产税房产税 计税依据计税依据从价计征：按照房产计税余值征税的，称为从价计征。从租计征：按照房产租金收入计征的，称为从租计征。依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。各地扣除由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产出租的，以房产租金收入为房

7、产税的计税依据。1房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产科目中记载的房屋原价。2房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。3纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的报酬，包括货币收入和实物收入。11内部资料注意保密内部资料注意保密税率及纳税标准 税税 率率按照房产余值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%按房产出租的租金收入计征的，税率12% 1.从价计征的计算： 应纳税额=应税房产原值1-扣除比例年税率1.2% 2.从租计征的计算：应纳税额=租金收入12% 应缴纳税

8、额的计算应缴纳税额的计算房产税房产税12内部资料注意保密内部资料注意保密纳税地点及纳税义务发生时间纳税地点纳税地点纳税义务发生时间纳税义务发生时间在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的，按房屋的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。按年计算、分期缴纳。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起。房地

9、产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起。13房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密14免税政策及特殊规定免税规定国发国发198690号号 中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例以下房产免纳房产税：以下房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准

10、免税的其他房产。五、经财政部批准免税的其他房产。财税地字财税地字19868号号 财政部税务总局关于房产税假设干具体问题的解释和暂行规定财政部税务总局关于房产税假设干具体问题的解释和暂行规定 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税经费的单位自用的房产，免征房产税 经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税财税财税2000125号号 财政部财

11、政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。的税率征收。房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密15免税政策及特殊规定特殊规定国税发国税发200389号号 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 鉴于

12、房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。租、出借的商品房应按规定征收房产税。国税函国税函2004839号号 国家税务总局关于房产税局部行政审批工程取消后加强后续管理工作的通国家税务总局关于房产税局部行政审批工程取消后加强后续管理工作的通知知 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以

13、上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。 纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因

14、、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和方案单列市地方税务局确定。辖市和方案单列市地方税务局确定。房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密16免税政策及特殊规定特殊规定国税发国税发2005173号号 国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知题的通知 关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，?财政部、税务总局关于房产税

15、和车船使用税财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定几个业务问题的解释与规定?87财税地字第财税地字第3号第二条已作了明确。随着社会经济的开展号第二条已作了明确。随着社会经济的开展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有关问题通知如下：和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有关问题通知如下： 一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及

16、智能化楼宇设备等，无论在的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。原值。房产税房产税内部资料注意保

17、密内部资料注意保密17免税政策及特殊规定特殊规定财税财税2005181号号 财政部财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知 一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。 二、自用的地下建筑，按以下方式计税：二、自用的地下建筑，按以下方式计税： 1.工业用途房产，以

18、房屋原价的工业用途房产，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值。作为应税房产原值。 应纳房产税的税额应纳房产税的税额=应税房产原值应税房产原值1-10%-30%1.2% 2.商业和其他用途房产，以房屋原价的商业和其他用途房产，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值。作为应税房产原值。 应纳房产税的税额应纳房产税的税额=应税房产原值应税房产原值1-10%-30%1.2% 房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和方案单列市财政和地方房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和方案单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。税务部门在上述幅度内自行确定。

19、3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下局部等，应将地对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下局部等，应将地下局部与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。下局部与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密18免税政策及特殊规定特殊规定财税财税2006186号财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通

20、知号财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营包括自营和出租的代管人或使用人对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营包括自营和出租的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房业主共有房产与其他房产的原值准

21、确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。产原值；出租的，依照租金收入计征。财税财税2021152号号 财政部财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知对依照房产原值计税的房产，不管是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算对依照房产原值计税的房产，不管是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定

22、核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密19免税政策及特殊规定特殊规定财税财税2021123号号 关于加油站罩棚房产税问题的通知关于加油站罩棚房产税问题的通知 加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。财税财税2021152号号 财政部财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城

23、镇土地使用税纳税义务的，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。财税财税20213号财政部号财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知自自2021年年1月月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，在征税范围、计税依据、税率、日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照税

24、收优惠、征收管理等方面按照?中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例?国发国发198690号及有关规号及有关规定执行。定执行。房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密20免税政策及特殊规定特殊规定财税财税2021128号号 财政部财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。融资租赁的房产，由

25、承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。财税财税2021121号财政部号财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知 二、关于出租房产免收租金期间房产税问题二、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。按照房产原值缴纳房产税。三、关于将

26、地价计入房产原值征收房产税问题三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的本钱费用等。宗地容积率低于的，按房产建筑面积的地使用权支付的价款、开发土地发生的本钱费用等。宗地容积率低于的，按房产建筑面积的2倍倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产税房产税内部资料注意保密内部资料注意保密非经营性房产税试点 2021年1月?重庆市个人住房房产税征收管理实施细那么?

27、重庆市人民政府令第247号：“征收对象为个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套含以上的普通住房。未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。应税住房的计税价值为房产交易价，待条件成熟时按房产评估值征税凡纳入征收对象的应税住房用于出租的，按?暂行方法?规定征收缴纳房产税，不再以租金收入计征房产税独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价到达上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍含至4倍的，税率为1%；4倍含以上的税率为1.2%。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套含以上

28、的普通住房，税率为0.5%。房产税房产税21内部资料注意保密内部资料注意保密重庆房产税试点运行三个月以来，对抑制高端住房消费起到积极作用，应税商品房成交占比下降27，房价下降10。房产税试点启动以来，重庆局部开发商已经开始调整户型结构，减少高档房的比重，大户型供给量减少。应税商品房成交占比下降27，房价下降10。应税高档房减少，客观上会导致房产税减收，但也相应增加了中端房供给预计北京最晚2021年底前也会开征房产税，否那么资金会进一步炒高北京房价，税率区间为0.8%-1%房产税房产税非经营性房产税试点22内部资料注意保密内部资料注意保密非经营性房产税试点2021年1月28日?上海市开展对局部个

29、人住房征收房产税试点的暂行方法?沪府发20213号新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新购的住房计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据，暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳适用税率暂定为0.6%。低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍含2倍的，税率暂减为0.4%上年度新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布房产税房产税23内部资料注意保密内部资料注意保密2城镇土地使用税城镇土地使用税纳税对象纳税对象征收范围征收范围定定 义义纳税标准纳税标准纳税环节、纳税义务发生时间纳税环节、纳税义

30、务发生时间计税依据及适用税率计税依据及适用税率免税政策及特殊规定免税政策及特殊规定24内部资料注意保密内部资料注意保密概念土地使用税土地使用税25城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种资源税。内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 1988年11月1日施行(国务院令1988第17号)。?国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定?于2006年12月30日国务院第163次常务会议通过，自2007年1月1日起施行。(中华人民共和国国务院令第48

31、3号 )房产税房产税土地使用税土地使用税26内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例国务院令【1988】第17号关于土地使用税假设干具体问题的解释和暂行规定国税地字1988第015号中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例国务院令【2006】第483号关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知财税【2006】56号 关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知 财税【2006】186号关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 财税【2021】24号 关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税【2021】152号 关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知 财

32、税【2021】128号关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知财税【2021】121号27土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程对占用或使用土地的行为征税征税范围有所限定；实行差异幅度税额。213征税对象是国有土地农业土地属集体所有，未纳入征税范围土地使用税土地使用税28内部资料注意保密内部资料注意保密征税对象及征税范围征税对象：土地征税对象：土地征税范围征税范围城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象二非设区的市、县城、建制镇的人民政府所在地；城市、县城、建制镇、工矿区 一设区的市城市规划区；三工商业比较兴旺、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立

33、镇建制的大中型工矿企业所在地以下简称工矿区。设区的市城市规划区内所辖经济欠兴旺区域是否列入征税范围，由设区的市人民政府决定；非设区的市、县城、建制镇人民政府所在地征税的具体区域范围，由县市人民政府决定；工矿区开征土地使用税的，应当经省人民政府批准。29土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密纳税义务人纳税义务人纳税义务人凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内占用土地的单位和个人，都是纳税人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位； 个人，包括个体工商户以及其他个人。 30土地使用税土地使用

34、税内部资料注意保密内部资料注意保密计税依据及纳税标准计税依据及纳税标准计税依据及纳税标准纳税人实际占用的土地面积纳税人持有县以上人民政府核发的土地使用证书的，按照证书确认的土地面积计算纳税；尚未核发土地使用证书的，暂按由纳税人据实申报并经设区的市、县市税务部门审核确认的土地面积纳税。应纳税额的计算应纳税额计税土地面积平方米适用税额31土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密税率定额税率定额税率分级幅度税额。每平方米土地年税额规定为：从2007年1月1日起调整为：一大城市元至30元；二中等城市元至24元；三小城市元至18元；四县城、建制镇、工矿区元至12元。省、自治区、直辖市人民政府

35、，应在条例规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为假设干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济兴旺地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 32土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密纳税地点及纳税义务发生时间纳税地点纳税地点纳税义务发生时间纳税义务发生时间

36、纳税地点为土地所在地的税务机关，土地行政管理部门应当向土地所在地税务部门提供土地使用权属等资料 。按年计算，分期缴纳。一般分别确定按月、季或半年或一年等不同的期限缴纳。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计税。房地产开发企业自用、出租、出借房产本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征税。新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始征税。新征用的非耕地，自批准征用次月起征税。33土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密3

37、4免税政策及特殊规定免税规定国务院令国务院令1988第第17号号 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例以下土地免缴土地使用税：以下土地免缴土地使用税：一、国家机关、人民团体、军队自用的土地；一、国家机关、人民团体、军队自用的土地；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；四、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；四、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

38、；六、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税六、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至年至10年；年；七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。国税地字国税地字1988第第015号号 关于土地使用税假设干具体问题的解释和暂行规定关于土地使用税假设干具体问题的解释和暂行规定企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨

39、付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。国家税务局批准。土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密35免税政策及特殊规定特殊规定国土国土(籍籍)字【字【1988】第】第189号国家土地管理局号国家土地管理局 国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知各级税务部门，对纳税人实际占用土地面积确实定，应根据各

40、级税务部门，对纳税人实际占用土地面积确实定，应根据?条例条例?规定的精神，以省、自治区、规定的精神，以省、自治区、直辖市人民政府组织测量的土地面积为计税依据；尚未组织测量的，以政府部门核发的土地使用直辖市人民政府组织测量的土地面积为计税依据；尚未组织测量的，以政府部门核发的土地使用证书或土地管理部门提供的土地使用权属资料所确认的土地面积为计税依据；尚未核发土地使用证书或土地管理部门提供的土地使用权属资料所确认的土地面积为计税依据；尚未核发土地使用证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人土地使用者据实申报的土地面积证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人土地使用者据实申报

41、的土地面积为计税依据。今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整为计税依据。今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整国税地【国税地【1989】第】第032号征免土地使用税问题的规定号征免土地使用税问题的规定 一、机场飞行区包括跑道、滑行道、停机坪、平安带、夜航灯光区用地，场内外通讯导航一、机场飞行区包括跑道、滑行道、停机坪、平安带、夜航灯光区用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。 二、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路

42、用地依照规二、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。定征收土地使用税。 三、机场工作区包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场用地、生活区用地、绿化用三、机场工作区包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。地，均须依照规定征收土地使用税。土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密36免税政策及特殊规定特殊规定国税发【国税发【1999】第】第044号号 关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知 对农林牧渔业用地和

43、农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。 财税财税200656号号 关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。财税财税2006186号号 关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知关于房产税、城镇土地使用税

44、有关政策的通知 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。用税。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据植、养殖、饲养的土地，根据?中华人民共和国城镇土地使用

45、税暂行条例中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例?第六条中第六条中“直接用于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的规定，免征城镇土地使用税。农、林、牧、渔业的生产用地的规定，免征城镇土地使用税。 在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密37免税政策及特殊规定特殊规定财税财税202124号号 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知关于廉租

46、住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。 开发商在经济适用住房、商品住房工程中配套建造廉租住房，在商品住房工程中配套建造经开发商在经济适用住房、商品住房工程中配套建造廉租住房，在商品住房工程中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租

47、住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。 对个人出租住房，不区分用途，在对个人出租住房，不区分用途，在3税率的根底上减半征收营业税，按税率的根底上减半征收营业税，按4的税率征收房产的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。税，免征城镇土地使用税。 财税财税2021152号财政部号财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题 公园、名胜古迹内的索道公

48、司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密38免税政策及特殊规定特殊规定

49、财税财税2021128号号 财政部财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的

50、，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。征收城镇土地使用税。财税财税2021121号财政部号财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%含含25%且实际安置残疾人人数高于且实际安置残

51、疾人人数高于10人含人含10人的单位，可减征或免征该年度城镇土地使人的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理方法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。用税。具体减免税比例及管理方法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。房产税房产税土地使用税土地使用税内部资料注意保密内部资料注意保密2契税契税纳税对象纳税对象征收范围征收范围定定 义义纳税标准纳税标准纳税环节、纳税义务发生时间纳税环节、纳税义务发生时间计税依据及适用税率计税依据及适用税率免税政策及特殊规定免税政策及特殊规定39内部资料注意保密内部资料注意保密概念契税契税40契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权

52、承受人征收的一种财产税。内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 1988年11月1日施行(国务院令1988第17号)。?国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定?于2006年12月30日国务院第163次常务会议通过，自2007年1月1日起施行。(中华人民共和国国务院令第483号 )契税契税41内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程中华人民共和国契税暂行条例国务院令1997第224号中华人民共和国契税暂行条例细那么财法【1997】第052号 关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知财税200545号 关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知财税

53、2004134号关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税202124号关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税202124号关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税2021137号关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知财税2021142号关于企业改制重组假设干契税政策的通知财税2021175号42契税契税内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程关于首次购置普通住房有关契税政策的通知财税202113号关于事业单位改制有关契税政策的通知关于财税财税202122号关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知财税202

54、188号关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知财税202194号关于购房人办理退房有关契税问题的通知财税202132号财政关于房屋 土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知财税202182号43契税契税内部资料注意保密内部资料注意保密开展历程契税属于财产转移税以权属发生转移的土地和房屋为征税对象广辟财源，增加地方财政收入；保护合法产权，防止产权纠纷；调节财富分配，表达社会公平213契税由财产承受人缴纳买方纳税契税契税44内部资料注意保密内部资料注意保密征税对象及征税范围征税对象征税对象征税范围征税范围契税课税对象是境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

55、一国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。二土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移三房屋买卖，以货币为媒介，出卖者向购置者过渡房产所有权的交易行为。四房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋赠与的前提是：产权无纠纷，赠与双方自愿。房屋赠与应有书面合同契约，并须办理登记过户手续。房屋的受赠者应按规定缴纳契税。五房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为45契税契税内部资料注意保密内部资

56、料注意保密纳税义务人纳税义务人纳税义务人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为纳税义务人。 所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权；所称承受，是指以受让、购置、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；所称个人，是指个体经营者及其他个人。 46契税契税内部资料注意保密内部资料注意保密计税依据及纳税标准计税依据及纳税标准计税依据及纳税标准计税依据：不动产的价格。1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。“成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交

57、付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。上述交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。土地使用权与房屋所有权之间相互交换，也按照该项规定征税。 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。应纳税额 = 计税依据税率47契税契税内部资料注意保密内部资料注意保密税率定额税率定额税率契税采用35

58、的幅度比例税率。具体执行税率，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的幅度内根据本地区的实际情况确定。48契税契税内部资料注意保密内部资料注意保密纳税地点及纳税义务发生时间纳税地点纳税地点纳税义务发生时间纳税义务发生时间土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。1、纳税义务发生时间:为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2、纳税时间：自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。完税后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。3、纳税人应当持契税完税凭证和其他

59、规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。49契税契税内部资料注意保密内部资料注意保密50免税政策及特殊规定免税规定中华人民共和国契税暂行条例国务院令中华人民共和国契税暂行条例国务院令1997第第224号号有以下情形之一的，减征或者免征契税：有以下情形之一的，减征或者免征契税： 一国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、一国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；科研

60、和军事设施的，免征； 二城镇职工按规定第一次购置公有住房的，免征；二城镇职工按规定第一次购置公有住房的，免征； 三因不可抗力灭失住房而重新购置住房的，酌情准予减征或者免征；三因不可抗力灭失住房而重新购置住房的，酌情准予减征或者免征； 四财政部规定的其他减征、免征契税的工程。四财政部规定的其他减征、免征契税的工程。 财法【财法【1997】第】第052号号 中华人民共和国契税暂行条例细那么中华人民共和国契税暂行条例细那么 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。税。依照我国有关法