项目一税务会计工作流程认知PPT学习教案

1、会计学1你知道有哪些税？你知道有哪些税？第1页/共64页第2页/共64页徐泽忠（广州）徐泽忠（广州） 红酒经销商红酒经销商 6年前在广州天河天润路开了年前在广州天河天润路开了“广州葡萄酒世家广州葡萄酒世家”这间红酒这间红酒铺（铺（wine shop），出售进口），出售进口酒，其中以法国酒为主。酒，其中以法国酒为主。 “每一瓶葡萄酒身上都有三种每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税税，关税14%、 消费税消费税10%、增值税、增值税17%，进口葡，进口葡萄酒身上的税比进口烈酒（如萄酒身上的税比进口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但干邑、威士忌等）要低些，但已经相当高了。我在广州葡萄已经相当高了。我在广

2、州葡萄酒的生意，从酒的生意，从2007年年底至年年底至今，今， 每年的销售额约有每年的销售额约有10%的增长。如果税轻些，我们的的增长。如果税轻些，我们的价钱也可以定得低些，生意肯价钱也可以定得低些，生意肯定比现在更好做。定比现在更好做。” 第3页/共64页CHANEL COCO 可可小姐香水可可小姐香水 凯拉凯拉奈特利演绎全新广告奈特利演绎全新广告第4页/共64页Apple（上海）白领（上海）白领 Apple使用的使用的Chanel女士香女士香水水 100ml Chanel CoCo的的市场售价为市场售价为1480元。元。Apple并不了解，这个价格中实际并不了解，这个价格中实际上包含了上包

3、含了17%的增值税的增值税251.6元，元，30%的消费税的消费税444元，以及城市维护建设元，以及城市维护建设48.7(251.6+444)X7%元。一款元。一款1480元的元的Chanel香水，所缴纳的税款就达到香水，所缴纳的税款就达到了了744.3元，已经超过了商元，已经超过了商品的半价。品的半价。第5页/共64页小黑（上海）白领小黑（上海）白领 小黑刚买一套近小黑刚买一套近90万的二万的二手小户型商品房，单手小户型商品房，单 价价18000元元/平方米，总面积平方米，总面积为为50平方米。这个房价中，平方米。这个房价中，实际上已经包含了土地增实际上已经包含了土地增值税值税19万，营业税

4、万，营业税4.5万元，万元，城建税城建税0.315万（万（4.5 X 7%）。此外，小黑还要缴）。此外，小黑还要缴纳契税纳契税2.7万元，印花税万元，印花税450元，税款合计元，税款合计26.56万，万，约为房价的三成。约为房价的三成。第6页/共64页原理上，只要有经济行为，政府就只要有经济行为，政府就能征税能征税。当代世界著名的经济学家RA马斯格雷夫（19101989）曾经制作过一个社会资金运动流程图，告诉政策制定者经济活动中金钱的流向，从而找到可以建“收费站”的最佳结点。于是，家庭收入、消费、储蓄或投家庭收入、消费、储蓄或投资资都是课税点，而对企业，无论其无论其采购原材料还是销售货物采购原

5、材料还是销售货物，也都构成课税点。马斯格雷夫共找到16个课税点， 政府要征税，要么在资金的流动中，也就是流转税流转税；要么在流入口，也就是所得税；要么在流出口，也就是支出税支出税；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税财产税，几 乎无缝不入。第7页/共64页第8页/共64页第9页/共64页第10页/共64页是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。取得财政收入的一种形式。税收税收分配的对象为剩余产品分配的对象为剩余产品（一）一）税税收收概概念念税收分配以税收分配以国家为主体国家为主体，凭政治权力实现，

6、凭政治权力实现 税收的税收的本质是分配本质是分配征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有税收具有无偿性、强制性和固定性无偿性、强制性和固定性特征特征一、税收概述一、税收概述第11页/共64页组织财组织财政收入政收入（最基本的职能最基本的职能）调节经济调节经济监督社会监督社会经济活动经济活动（二）税收的职能（二）税收的职能第12页/共64页（三）我国现行税收体系l税务机关征收（14种）：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税l海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税l财政部门负责

7、征收（2种）耕地占用税、烟叶税第13页/共64页1按按征税对象征税对象分类分类流转税流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。：以商品或劳务的流转额为征税对象。(最大税种最大税种)所得税所得税：以所得额为征税对象。：以所得额为征税对象。财产税财产税：以拥有或支配的财产为征税对象：以拥有或支配的财产为征税对象行为税行为税： 以行为为征税对象以行为为征税对象资源税资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的特定目的税：为达到特定目的而征收税：为达到特定目的而征收烟叶税烟叶税：对：对收购烟叶的单位收购烟叶的单位征收征收（四）税收分类（四

8、）税收分类第14页/共64页2按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类纳税人纳税人税税负负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税间接税直接税直接税纳税人纳税人负税人负税人纳税人负税人纳税人负税人增值税、营业税、消费税、关税增值税、营业税、消费税、关税所得税、财产税所得税、财产税第15页/共64页3按计税依据分类按计税依据分类啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例

9、税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税第16页/共64页4按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享第17页/共64页5按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金消费税、营业税消费税、营业税增值税增值税第18页/共64页6按使用会计科目分类按使用会计科目分类营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用资产成本资产成本所得税费用所得税费用不计入损

10、益或资产不计入损益或资产利利润润影响影响不影响不影响第19页/共64页1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）二、税制构成要素二、税制构成要素对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然自然人人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者第20页/共64页2征税对象征税对象（纳税客体纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细征税对象的细分分，以，以

11、列举法列举法或或概括法概括法表示表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的第21页/共64页3税率税率征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得企业所得税税25%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨3种：全额累进税率（种：全额累进税率（X）、）、超额累进税率超额累进税率、超率累进税率、超率累进税率税率与征税率与征税对象价税对象价值量无关值量无关税负相同，税负相同，但并不能但并不能体现税收体现税收公平

12、公平第22页/共64页比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法第23页/共64页全额累进税率表级数征税对象税率1235000元以下5000-20000元20000 以上元10%20%30%例：纳税人A、B全月有应纳税所得额4900、5100元，假定收入数即征税对象，要求按全额累进税率计算A、B两人应纳税额。A:4900X10%=490,A:4900X10%=490,税后收入税后收入=4900-490=4410=4900-490=4410B B：

13、51005100X20%=X20%=10201020税后收入税后收入=5100-1020=4080=5100-1020=4080第24页/共64页如某人某月应纳税所得额为如某人某月应纳税所得额为5100元，用上表所列税率，其应纳税元，用上表所列税率，其应纳税额可以分步计算：额可以分步计算：（分段式计算法）分段式计算法）第一级的第一级的5 000元适用元适用10%税率，应纳税为税率，应纳税为5 00010%=500元元第二级的第二级的1 00元元(5100-5 000)适用适用20%的税率，应纳税为的税率，应纳税为1 0020%=200元元其该月应纳税额其该月应纳税额=5 00010%+1 00

14、20%=520元元第25页/共64页如某人某月应纳税所得额为5100元，用上表所列税率，其应纳税额可以分步计算：（速算扣除数法）速算扣除数法）5100X20%-500=520第26页/共64页4纳税环节和纳税地点纳税环节和纳税地点“什么环节什么环节”征税征税只在一个环节征收只在一个环节征收两个以上环节征收两个以上环节征收资源税资源税只在开采环只在开采环节节征收征收增值税在增值税在生产、批生产、批发、零售环节均征发、零售环节均征收收一次课征制一次课征制多次课征制多次课征制缴纳税款的地点缴纳税款的地点纳税地点：纳税地点：第27页/共64页5纳税时间纳税时间“什么时间什么时间”申报税申报税按期纳税按

15、期纳税按次纳税按次纳税增值税纳税期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度；个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税不能按固定期限纳税的，可按次纳税以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度个季度为一为一个纳税期限的，自期满之日起个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月15日日内申报纳税；以内申报纳税；以1个月或个月或1个季度为一个纳税期限的，个季度为一个纳税期限的，自自期满之日起期满之日起15日内申报纳税日内申报纳税第28页/共64页6减免税减免税应纳税额应纳税额计税

16、依据计税依据税率税率税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免税基式减免税基式减免起征点起征点免征额免征额 项目扣除项目扣除7附加与加成附加与加成8法律责任法律责任注意区注意区分分第29页/共64页（一）税务会计的概念（一）税务会计的概念三、税务会计概述三、税务会计概述 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。 现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务第30页

17、/共64页税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息 。l 依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息l正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息l科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。 （三）税务会计的目标（三）税务会计的目标第31页/共64页核算职能监督职能（四）税务会计的职能（四）税务会计的职能第32页/共64页（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法第33

18、页/共64页1 1纳税主体纳税主体2 2持续经营持续经营 3 3货币时间价值货币时间价值 4 4纳税年度纳税年度 5 5年度会计核算年度会计核算( (最根本的前提最根本的前提) ) （六）税务会计的基本前提（六）税务会计的基本前提第34页/共64页1合法性原则 2调整性原则 3公平性原则 4经济性原则 5修正的权责发生制原则 （七）税务会计的原则第35页/共64页两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较四、税务会计与财务会计的比较本会计原则等方面，都是相同的。作业：简答题：简述我国税法构成的基本要素作业：简答题：简述我国税法构成的基本要素完成完成P15-16第36页/共64页第37页/

19、共64页初始申报初始申报纳税申报纳税申报税款缴纳税款缴纳一、税务登记流程一、税务登记流程第38页/共64页开业登记开业登记 税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。 县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关. .开业税务登记的范围：开业税务登记的范围：领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。其他纳税人。不从事生产、经

20、营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。二、开业登记二、开业登记第39页/共64页开开业业登登记记纳税人纳税人报送税报送税务登记务登记申请报申请报告和有告和有关资料关资料纳税纳税人人填报填报税务税务登记登记表和表和附表附表税务机税务机关关1.1.建立建立分户档分户档案案2.2.打印打印税务登税务登记证记证纳税纳税人人领取领取税务税务登记登记证证税务机税务机关关审核和审核和核定纳核定纳税事项税事项第40页/共64页变变更更登登记记纳税人纳税人报送变更报送变更申请和有申请和有关资料关资料纳税人纳税人填报税填报税务登记务登记变更表变更表税务机关税务机关1.存入分户存入分户档案档案2.修改

21、登记修改登记内容并重新内容并重新打印税务登打印税务登记证记证纳税人纳税人取回登取回登记变更记变更表，领表，领回税务回税务登记证登记证税务机关税务机关重新核定有重新核定有关事项关事项三、变更登记三、变更登记第41页/共64页登登记记审审核核申申请请及及有有关关资资料料纳税纳税人填人填写完写完毕申毕申报报有无逾期有无逾期申报、未申报、未纳税，保纳税，保证金是否证金是否结清结清注注销销税税务务登登记记报送报送注销注销申请申请及有及有关资关资料料核发注核发注销税务销税务登记申登记申请审批请审批表表发票是否发票是否缴销完毕，缴销完毕，发票领购发票领购簿是否缴簿是否缴回回有无在查有无在查案件，是案件，是否

22、实地稽否实地稽查查选案、选案、稽查稽查注销登记注销登记清理资料；清理资料；将注销登将注销登记户销账；记户销账；向有关部向有关部门传达注门传达注销登记通销登记通知迁出知迁出户开具迁户开具迁移通知移通知不不通通过过通通过过四、注销登记四、注销登记第42页/共64页五、停业、复业登记五、停业、复业登记第43页/共64页 必须持税务登记证件办必须持税务登记证件办 理的税务事项：理的税务事项： (1)(1)开立银行账户；开立银行账户；(2)(2)申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；(3)(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)(4)领购发票；领购发票；(5)(

23、5)申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)(6)申请办理停业、歇业；申请办理停业、歇业；(7)(7)申请办理其他有关税务事项。申请办理其他有关税务事项。使用使用验证和换证：验证和换证：1 1年验证一次；年验证一次；3 3年换证一次。年换证一次。遗失补证：遗失补证：税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营。 管理管理六、税务登记验证、换证六、税务登记验证、换证第44页/共64页七、外出经营活动税收管理七、外出经营活动税收管理第45页/共64页l会计核算健全：会计核算健

24、全：能准确提供税务资料能准确提供税务资料l应税销售额超过规定标准：应税销售额超过规定标准：生产企业生产企业5050万元；商业企业万元；商业企业8080万元万元l具有固定生产经营场所具有固定生产经营场所 认定条件认定条件l申请并提供资料l领取并填写表格l税务机关审核确认 申请程序申请程序八、增值税一般纳税人的八、增值税一般纳税人的认定认定第46页/共64页第47页/共64页按领购使用范围不同按领购使用范围不同普通发票普通发票增值税专用发票增值税专用发票第48页/共64页第49页/共64页纳纳税税人人税税务务机机关关发票领发票领购簿申购簿申请审批请审批表表 发票领发票领购簿购簿凭凭发票领购簿发票领

25、购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。第50页/共64页第51页/共64页第52页/共64页l 凡是按照国家法律、行政法规的规定凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。l 纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的

26、内容，承担完全的法律责任。纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。 第53页/共64页实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开

27、具的完税凭证代替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。直接申报直接申报电子申报电子申报邮寄申报邮寄申报简易申报简易申报直接申报，也称直接申报，也称“上门申报上门申报 ，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。申报纳税。 电子方式申报是指纳税人采用包括电子方式

28、申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封第54页/共64页纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。按期申报纳税按期申报纳税按次申报纳税按次申报纳税第55页/共64页l 延期申报延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限