财经法规与会计职业道德课件(第一章)

1、主讲：刘玉文 承德石油高等专科学校承德石油高等专科学校电话QQ：4350195352前言初步认识会计工作会计是干什么的？ 会计是一种以货币为主要计量单位，采用独特的会计方法，对一个单位的经济活动进行连续、系统、全面的确认、计量、记录和报告的的经济管理活动。3为什么学这门课为什么学为什么学这门课这门课2 2会计上岗证必考会计上岗证必考1 1会计专业必修会计专业必修3 3行走社会必用行走社会必用4为什么学这门课会计专业必修会计的本质:个体散落的财产信息与经营信息 会计工具通用的统一的会计语言5为什么学这门课会计专业必修会计信息是利益相关团体发生业务关系的重要参考企业企业

2、银行银行税务税务工商工商会计信会计信息息审计审计企业企业6为什么学这门课会计专业必修 经营状况经营状况利润表利润表 付出多少付出多少 赚了多少赚了多少 收入多少收入多少虚增，骗银行虚增，骗银行虚减，骗税务局虚减，骗税务局 财产情况财产情况 我有什么我有什么 哪些是借别人的哪些是借别人的 哪些是自己哪些是自己的的 资产负债表资产负债表转移财产，转移财产，骗债权人骗债权人7为什么学这门课会计专业必修会计市场的恶性循环会计市会计市场混乱场混乱会计信会计信息不实息不实诚信诚信缺失缺失没人愿意没人愿意经商经商经济经济萧条萧条8为什么学这门课会计专业必修只能规定最起码的行为要求，例：不许损人利己或损公肥私

3、 法法 硬约束硬约束德德更高层次，例：可以更高层次，例：可以要求人们要求人们 “毫不毫不利己，专门利人利己，专门利人” 软约束软约束9为什么学这门课会计专业必修经济体经济体经济体经济体经济体经济体经济体经济体经济体经济体财经法规与会财经法规与会计职业道德计职业道德维护秩序维护秩序10为什么学这门课会计上岗证必考课程与学生的关系会计专业学生准会计人员会计电算化财经法规与会计职业道德会计基础11为什么学这门课会计上岗证必考河北省2015年会计从业资格考试考试形式考试范围考试科目考试题型无纸化考试，考试答题全部通过计算机实现执行财政部会计从业资格考试大纲，采用财政部统一题库。财经法规与会计职业道德、

4、会计基础、会计电算化单项选择题、多项选择题、判断题、案例分析题12为什么学这门课会计上岗证必考考试时间系统随机编排考场，根据报名人数考完为止第一季度：考试开始时间为2015年3月10日第二季度：考试开始时间为2015年6月9日第三季度：考试开始时间为2015年9月10日第四季度：考试开始时间为2015年12月8日每科目考试时间为60分钟，三科总时长为180分钟；实行连续考试的方式，三科试卷同时发放，可任选科目开始考试；每科目考试时间相对独立，剩余时间其它科目不能续用考试时长13为什么学这门课行走社会必用财经法规与会计职业道德会计人员单位管理者单位一般职员家庭主妇路人甲 路人乙 路人丙 路人丁1

5、4教材及课程简介学法指导一、教材介绍本课程使用教材：武汉大学出版社组织编写的财经法规与会计职业道德，2015年9月第1版。二、财经法规与会计职业道德课程简介 第一章 会计法律制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收法律制度第四章 财政法律制度财经法规第五章 会计职业道德职业道德15 内容变化幅度较大内容条款多、知识更新快内容较细、较杂，相对枯燥四、学习方法三、课程特点本课程是专业基础课程，属文科性质，需要大量记忆。但是尽量不要“死记”，而要：理解联系重点理解记忆16 理解 例如以下两个概念-会计机构具体负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工作。实例为公司中财务部门经理主管会计工作的负责人

6、-理解为“主管单位会计方面工作”的负责人。理解后不难想象到公司中的财务副总经理或总会计师会计机构负责人（会计主管人员）17例如以下两道判断：1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ） 理解：范畴上“道德 法律 ”18 联系1、外部联系： 内容与会计基础有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得、国有单位、无效的凭证（票据）19 重点 本课程考试的题型

7、全部为“客观题”： 单选201、多选202 、判断201、案例分析题210 学习方法要“注重细节”，不要猜题、押题，多看，边看边练，加强记忆。对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背诵20课程考核考勤情况考勤情况10%10%期末考试期末考试 作业情况作业情况10%10%过程性评价过程性评价40%40%1终结性评价终结性评价60%60%2课堂表现课堂表现10%10%测验情况测验情况10%10%21课堂纪律不准迟到、早退、旷课成长的成长的4242小时小时保持安静，手机关机，不要喧哗、交头接耳 不准睡觉认真听讲

8、、勤于思考22第1章 会计法律制度1.1会计法律制度构成1.2会计工作管理体制1.3会计核算1.4会计监督1.5会计机构与会计人员1.6法律责任231.1 会计法律的构成国家权力机关国家权力机关（最高立法机关）（最高立法机关）国家行政机关国家行政机关全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会国务院（财政部）国务院（财政部）一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度等。它是调整会计关系的法律规范。【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）正确答案2

9、41.1会计法律制度的构成二、我国会计法律制度的构成会计法律会计行政法规 部门 规章 规范性 文件四个层次 “2+2+n+n”规则制定者的权力越来越小法律效力越来越低规定的内容越来越具体地方性会计法规251.1 会计法律的构成（一）会计法律法 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律会计法会计法制定：1985年1月21日通过，1993年12月29日修订，1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。立法宗旨：规范会计行为，保证会计信息质量适

10、用范围：境内所有单位中华人民共和国主席令24号261.1 会计法律制度的构成注册会注册会计师法计师法了解了解 1986年7月，国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例； 1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注册会计师法，于1994年1月1日开始实施。 注册会计师法是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。中华人民共和国主席令1993年第13号27 【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度 正确答案A 答案解析我国目前有两部会计法律，即中华人民共 和国会计法和注册会计师法

11、 【例题多选题】关于会计法的表述，正确的有（）。A.会计法是国家宪法B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是会计工作的最高准则D.会计法是制定其他会计法规的依据 正确答案BCD 28（二）会计行政法规条例 会计行政法规，是指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 1.1会计法律制度的构成总会计师条例企业财务会计报告条例中华人民共和国国务院令第72号中华人民共和国国务院令第287号实施时间：1990.12.31日宗旨：确定总会计师的职权、地位，加强经济管理实施时间：2001.1.1日宗旨：规范企

12、业财务会计报告，保证真实、完整29 【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章 D.会计规范性文件正确答案B【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（） A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例正确答案AD答案解析会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例301.1会计法律制度的构成（三）国家统一的会计制度办法 制度 准则 规范 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门

13、规章和会计规范性文件。 【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。31【例题单选题】根据中华人民共和国会计法制定国家统一会计制度的部门是（）。A.国务院审计部门B.国务院金融部门C.国务院财政部门 D.国务院税务部门 正确答案C 【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法正确答案ABC答案解析选项D属于会计法律。32 【例题多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法

14、律责任 D.会计工作管理 正确答案ABD 331.1会计法律制度的构成会计部门会计部门规章规章颁布形式颁布形式：会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。主要内容主要内容：财政部门实施会计监督办法（10号令）会计师事务所审批和监督暂行办法（24号令）注册会计师注册办法（25号令）会计从业资格管理办法（71号令）代理记账管理办法（27号令）注册会计师全国统一考试违规行为处理办法（40号令）企业会计准则基本准则（33号令）一般称办法34 颁布形式：会计规范性文件，是国务院财政部门制定（并以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。主要内容：企业会

15、计准则第1号存货等38项具体准则企业会计准则应用指南企业会计制度小企业会计制度 金融企业会计制度 行政单位会计制度事业单位会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度 会计基础工作规范内部会计控制规范 会计档案管理办法会计电算化管理办法等会计规范会计规范性文件性文件一般称准则、制度、规范35【例题多选题】会计从业资格管理办法属于（）。A.会计法律制度 B.国家统一的会计制度 C.会计部门规章 D.会计规范性文件正确答案ABC 【例题单选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的是（）。A.会计法B.企业财务会计报告条例C.总会计师条例D.会计基础工作规范正确答案D答案解析选项A属于会计法律

16、；选项BC属于会计行政法规。36【例题多选题】国家统一会计制度不能与（）相抵触。 A.会计法律 B.会计规范性文件 C.地方性会计法规 D.会计行政法规 正确答案AD 【例题判断题】2013年，财政部第71号令发布的会计从 业资格管理办法是会计规范性文件。（） 正确答案答案解析会计从业资格管理办法属于会计部门规章。 37层次制定部门代表性法律法规法律地位会计法律全国人大及其常委会中华人民共和国会计法（简称会计法）注册会计师法会计法层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则 会计行政法规 国务院总会计师条例企业财务会计报告条例 法律地位低于法律 国家统一的会计制度 会计部门规章

17、 国务院财政部门 （即财政部） 会计准则 基本准则（2006年2月15日发布，2007年1月1日起实施）财政部门实施会计监督管理办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法（一准则、五办法） 法律地位低于会计法和会计行政法规 会计规范性文件 国务院财政部门 （即财政部） 会计准则 38项具体准则事业单位会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度内部会计控制规范会计基础工作规范会计电算化管理办法会计档案管理办法（两准则、七制度、两规范、两管理办法） 38 【本节重点掌握

18、】掌握会计法律体系的四个层次并分清效力高低；每一层次分别由谁制定；每个层次包含的内容或者说属于会计法律体系的哪个层次。 1.1会计法律制度的构成39金融企业会计制度 会计法 企业财务报告条例小企业会计制度企业会计制度基本准则 企业会计制度 企业会计准则具体准则应用指南会计部门规章会计规范性文件会计规范性文件401.2 会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。包括三个方面内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理概述411.2 会计工作管理体制总原则总原则统一领导统一领导 谁统一领导: 国务院财政部门 领导什么：宏观性的会计

19、工作管理分级管理分级管理谁分级管理：县级以上各级地方财政部门管理什么：本行政区域内具体的会计工作管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门：应当依照有关法律、行对有关单位的会计资料实施监督检查协作配合42【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（） 正确答案答案解析我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政

20、部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 正确答案ACD 答案解析中国人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督，而不是中国银行。 【注意】1.中国人民银行与中国银行的区别； 43财政部门履行的会计行政管理职能会计准则制度及相关标准规范由财政部制定1、国务院有关部门：有特殊要求的行业、报审核批准2、中国人民解放军总后勤部、报备案国家统一会计制度的制定和组织实施会计市场管理准入管理运行管理 会计机构和会计人员退出管理44会计专业人才评价阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级

21、 会计行业领军人才的培养、评价 对先进会计工作者的表彰奖励会计监督检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导财政部门履行的会计行政管理职能45【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书 正确答案B 【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场退出管理B.会计市场运行管理C.会计市场准入管理

22、 D.会计市场培训管理 正确答案B46【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 正确答案正确答案C C47二、会计工作的自律管理行业自律，自己管理自己 行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。中国注册会计师协会中国会计学会组成：注册会计师组成的社会团体职能：行业自律管理全国组织：中注协地方组织：省、自治区、直辖市注协侧重成员的公平竞争和行业的有序发展。组成：全国会计领域各类专业组织及个人 自

23、愿结成；性质：学术性，专业性，非营利性侧重会计理论与实务的交流中国总会计师协会跨地区、部门、行业、所有制的全国非营利一级社团组织48【例题多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料 C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识 正确答案AB【例题多选题】中国会计学会是（）性质的社会组织。A.学术性B.营利性C.专业性D.非营利性 正确答案ACD 答案解析学会的三大特征：学术性、专业性、非营利性。49三、单位内部的会计工作管理单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？单位的会计工作

24、谁负责单位的会计工作谁负责：单位负责人负责什么（职责）：负责什么（职责）：（1）负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责；（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；授意暗示； 指使明示；强令强迫。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。单位负责人是谁：单位负责人是谁：单位负责人是单位的会计责任主体50会计从业资格证会计机构负责人（会计主管）会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。会计人员的选

25、拔任用由单位负责51单位负责人是谁：单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 1.单位的法定代表人 1）国有工业企业的厂长（经理）； 2）公司制企业的董事长； 3）国家机关的最高行政官员等。 2. 法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 1）代表合伙企业的合伙人； 2）个人独资企业的投资人等。5253 【例题单选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的财务总监C.某有限责任公司的董事长D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理 正确答案C 【例题多选题】下列公司人

26、员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理 B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某代表合伙企业的合伙人 正确答案BD54【例题单选题】会计法规定，（）对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.会计B.会计机构负责人C.总会计师D.单位负责人 正确答案D【例题判断题】单位负责人与会计人员之间对会计行为和会计资料质量的责任划分，应是单位内部的委托授权关系，由单位负责人通过制定内部规章制度予以明确并督促落实。（） 正确答案55 【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。 A.单位负责人必须事

27、事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算 正确答案B C 答案解析单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。56【本节重点掌握】会计工作管理体制三个层次分别包含什么； 会计工作管理的总原则；财政部门履行会计行政管理的职能； 单位负责人的定义、会计工作管理中单位负责人的责任。 1.2 会计工作管理体制571.3 会计核算经审核无误原始凭证会计档案（凭证、账簿、财务会计报告等）2-1.12-1.22-2填制或取得原始凭证会计审核原始凭证更正有误

28、的原始凭证填制记账凭证及时送交登记会计账簿编制财务会计报告形成基本要求（会计核算依据、会计资料）其他要求（会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字）581.3 会计核算一、基本要求（1）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算；（2）任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算。（一）对“会计核算依据”的基本要求是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为注意：并非所有的经济业务事项都需要进行会计核算，如签订合同或协议，则无须进行会计核算59（二）对“会计资料”的

29、基本要求1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告 概念：是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料60（1）伪造:是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。无中生有（2）变造:是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实61（3）提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上

30、的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。以假乱真62【例题判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（）。 正确答案答案解析用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为是变造会计凭证的行为。 【例题判断题】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料（）。 正确答案 63【例题判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（ ） 正确答

31、案【例题多选题】下列( )属于变造会计凭证的行为。 A.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额30万元，用“消字灵”修改为50万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额3000元涂改为8000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 正确答案B C64 二、会计凭证 概念：是记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面凭证，按填制程序和用途分 原始凭证（单据）记账凭证（传票） 在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，并

32、明确有关经济责任的一种凭据 对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据经过审核的原始凭证和有关资料进行编制【注意】记账凭证登记账簿的直接依据； 原始凭证登记账簿的原始依据； 会计凭证登记账簿的依据。65填制单位接受单位凭证名称填制日期经办人员经济业务内容：数量单价金额经济业务事项名称（一）原始凭证 （1）原始凭证的内容（至少7项）：66 （2）原始凭证的获得 1）什么时候需要：办理需进行会计核算的经济业务事项必须获得 2）怎么获得：填制内部凭证、取得外部凭证 3）得到后怎么办：及时送交会计机构，原则上不超过一个会计结算期 （3）原始凭证的审核 1.

33、职责：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核672.处置：1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 原始凭证交易和事项记账凭证所谓不真实的原始凭证，是指原始凭证表述的事项与实际经济业务不符，是一种虚假的凭证；所谓不合法的原始凭证，是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的，但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。682）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证交易和事项记账凭证 所谓不准确的原始凭证，是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相，或

34、在文字上、数字记录上发生差错等； 所谓不完整的原始凭证，是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。69【例题判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（） 正确答案 【例题判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（） 正确答案 70（4）错误的更正不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证（注意：是不得涂改，不是不能更正）【区别】更正 原错误内容可见涂改原错误内容不可见内容错误（非金额错误，如文字错误等）A. 更正：出具单位进行；更正处加盖单位印章 B.

35、 重开：出具单位进行金额错误 （陷阱：是金额不是单价）A. 不得更正；只能重开B. 出具单位进行开具单位法定义务：对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 71【例题单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（）。A.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章B.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章C.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章 D.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开正确答案D【例题判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权

36、不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（） 正确答案 【例题判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数量”和“单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。（）正确答案 72名称、编号填制日期记账符号附件张数经济业务事项摘要填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章三要素：科目、方向、金额（二）记账凭证（1）记账凭证的内容73（2）记账凭证的编制要求 记账凭证是登记账簿的直接依据 记账凭证必须根据经过审核无误的原始凭证和有关资料进行编制

37、【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料。 A.经办人签字 B.领导认可 C.金额无误 D.经过审核无误正确答案D74三、会计账簿 概念：由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。（一）设置会计账簿的要求 依法设置会计账簿：（独立核算单位） 各单位应当依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日 记账和其他辅助性账簿。 任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。751、总账订本式2、明细账活页式 日记账订本式4.其他辅助账簿。备查簿，是对某些在明细账、日记账中未能记载的事项进行补充登记的账簿。 76【

38、例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（）。A.总账B.明细账C.日记账 D.辅助账簿 正确答案 A B C D （二）登记会计账簿的要求1.记账依据：审核无误的会计凭证 2.基本记账规则：（1）按照连续编号的页码顺序登记； 77（2）会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。 【提示】错账：划线更正法，红字更正法，补充登记法。跳行隔页：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，都别忘了盖章。 (3) 对账(四种)：“账”与“实、证、账、表”

39、进行核对，包括：“账实、账证、账账、账表”四种核对；达到四个相符。【注意】对账至少每年一次(4) 结账：定期，包括月结、季结、年结【注意】不包括日结（按日一般为“结余”）78四、财务会计报告（一）概念及构成1.概念：是单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.构成会计报表财务会计报告(财务报告）会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。79 【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（）。A.会计报表B.年度财务计划C.会计报表附注D.审

40、计报告正确答案 A C（二）财务会计报告的编制依据 根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制（三）财务会计报告的对外提供 1.按规定期限对外提供 2.单位负责人是财务会计报告的责任主体 3.签章程序：单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章 4. 若有审计报告一并对外提供。80 【例题单选题】 根据会计法的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。A.签名 B.盖章C.签名或盖章 D.签名并盖章正确答案 D 【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会

41、计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员正确答案 A B C81五、会计档案 会计档案管理办法：1998年由财政部、国家档案局联合发布。 （一）会计档案的范围和种类1.会计凭证类 2.会计账簿类 3.财务报告类 4.其他类 银行存款余额调节表、银行对账单、应当保持的会计核算专业资料、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。82【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿 C.财务会计报告 D.单位营业执照正确答案 D 【例题单选题

42、】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.财务会计报告 D.年度工作计划正确答案 D83（二）会计档案的管理要求1、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年-会计部门 随后-档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理 3、移交手续：移交清册4、借阅手续：不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、图画、抽换，注意查阅手续 （三）会计档案保管的期限1.会计档案保管期限分为永久和定期两类。2.定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类3.保管期限从会计年度终了后第一天算起。844.各类会计档案的保管期限永久：年度财务会计报告、会计档案保管清

43、册、会计档案销毁清册25年：现金日记账、银行存款日记账5年：银行存款余额调节表、银行对账单、（固定资产卡片账在固定资产报废后保管5年）3年：月度、季度财务会计报告15年： 其他【例题单选题】下列不属于会计档案保管期限的是（）。A.20年 B.15年C.10年 D.3年正确答案A【例题单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。A.10年 B.15年 C.25 D.永久保管 正确答案C【例题判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年（）正确答案85 （四）会计档案销毁的规定按照程序予以销毁。1.编制会计档案销毁清册。单位负责人必须签字 2.专

44、人负责监销。一般单位：档案部门和会计部门共同派人监销 国家机关：还需同级财政、审计部门派人监销 财政部门：由同级审计部门派人监销。 销毁后，监销人要签章，并报告本单位负责人。 3.不得销毁的会计档案。 （1）未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证特殊操作 (1) 注明原因：销毁清册、保管清册 (2) 单独抽出，立卷保管 （2）正在项目建设期间的建设单位会计档案 86【例题判断题】保管期满的会计档案，可以随意销毁。（）正确答案 【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案由本单位会计部门保管 B.单位会计档案销毁后单位负责人应在计档案销

45、毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁 D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁正确答案 C D87 六、会计核算其他规定（一）会计年度1.采用公历年度：公历1月1日起至12月31日止。2.目的：与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划管理和财政管理。（二）记账本位币1.以人民币为记账本位币。2.也可以选定其中一种货币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。【例题判断题】我国境内设立企业的记账本位币可以不是人民币。（）正确答案 【例题判断题】会计核算只能以人民币作为记账本位币(） 正确答案88（三）会计处理方法1.前后各期应当一致，不得

46、随意变更2.确需变更，在财务报告中说明（四）会计记录文字1.应当使用中文；2.民族自治地方：可以同时使用当地通用的一种民族文字；3.境内设立的外商投资企业等，可以同时使用一种外国文字。收入确认收入确认 所得税的核算所得税的核算存货计价存货计价 坏账损失的核算坏账损失的核算固定资产折旧固定资产折旧 合并报表的编制合并报表的编制外币折算方法外币折算方法不得随意变更会计政策 理解：不得随意变更不得变更89【本节重点掌握本节重点掌握】伪造变造的区别；原始凭证错误的更正；财务会计报告的签章和责任主体；会计档案的销毁的相关规定；会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字；注意作为依据都是要经过审核的

47、。1.3 会计核算90案例（一） 2013年12月，某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时，发现业务员李某提供的住宿费发票和张某提供的购货发票存在问题：李某的住宿费发票大小写金额不一致;张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票，王某应如何处理?91案例分析： 答:(1)根据会计法的规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。 (2)本案中，王某发现李某提供的发票大小写金额不一致，应仔细研究分析发票金额大小写不一致的原因，若是认为是涂改所致，则属于不

48、合法的原始凭证不予受理，同时向单位负责人报告;若是发票填写错误，则应退回，要求开票单位重开发票。 (3)对于张某所提供的伪造的购买办公用品的发票，王某有权不予受理，并向单位负责人报告。92案例（二） 昭阳公司2013年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次连续登记，有跳行、隔页现象。分析说明案例中有哪些行为不符合规定。93 案例分析： 答：（1）现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水笔或碳素墨水笔书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。 （2）会计账簿未按页次顺序连续登记，又跳行、隔页现象不符合规定。根据会计基础工作规

49、范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。94案例（三） 天阳公司会计科在审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。95案例分析： 该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。根据会计法和会计基础工作规范的规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当

50、由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开。96案例（四） 某公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？97案例分析： 公司经办人员更改凭证金额的做法不符合法律规定。根据会计基础工作规范的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。98案例（五） 天翼公司董事会研究决定：公司以后对外报送的财务会计报告由会计科王科长签字，盖章后报出。该公司董事会作出的关于对外

51、报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？为什么？99 案例分析： 公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据会计法的规定，企业对外报出的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。1001.4会计监督内部监督社会监督政府监督101社会（外部监督）单位内部政府（外部监督）会计工作分清监督主体和层次高低：单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会 监督的再监督102 一、单位内部会计监督（一）概念：是为了保护单位资产的安全、完整

52、，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。 本质是一种内部控制制度，（即，单位内部各个方面规章制度的总称）；是内部管理的重要组成。（二）主体和对象1.主体（谁来监督）：会计机构、会计人员； 1)主要是会计，但不仅仅是会计 2)单位负责人：负责组织实施，承担最终责任 2.对象（监督什么）：单位的经济活动。 103（三）基本要求1.明确经济业务事项或会计事项经办人员的职责权限(1)职权明确、责任清楚：机构控制“部门”，职务控制体现到“个人”(2)职务分离、互相制约：记账人员不得同时担任审批人员、经办人员、财

53、物保管人员 2.明确重大事项的决策和执行制度业务处理程序控制重大对外投资、资产处置、资金调度等【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定3.明确财产清查制度：财产清查的范围、期限和组织程序财产安全控制实 会计信息控制账 4.明确内审制度：对会计资料定期进行内部审计的办法和程序【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构会计核算、会计资料检查审核104【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序

54、，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 正确答案ABC105【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.内部会计监督的主体是单位负责人D.内部会计监督的对象是本单位的会计机构和会计人员 正确答案AB（三）会计机构和会计人员职权 1.依法开展会计核算和监督。 违法违规的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 （1）完善财产物资的盘点制

55、度 （2）账实不符的原因及其处理 有权自行处理 及时处理 无权处理 向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 106二、会计工作的政府监督（一）概念 指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 （二）主体和对象 :县级以上人民政府财政部门1.主体2.对象：对象是会计行为此外：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门监督检查。107（三）财政部门实施会计监督的主要内容 1.依法建账（三个要求：有账合法禁止） 2.会计资料是否真实、完整。 3.会计核算是否符合规定。 4.会计人员的管理 5.会计师事务所的管理【

56、提示】没有对“税”的监督 108【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴 有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 正确答案ABCD 【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税 正确答案ABC【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下

57、列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 正确答案AD109三、会计工作的社会监督（一）概念 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 1.注册会计师：从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员 2.会计师事务所：省级财政部门批准 注：单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 110注册会计师审计 内部审计 独立性完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱

58、 审计方式接受委托单位自主安排审计目标对财务会计报告的合法性、公允性审计对内控制度有效性等进行评价职责和作用对社会负责，具有鉴证作用 对单位内部负责，保密，不具有鉴证作用审计准则遵循注册会计师审计准则遵循内部审计准则（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系：（1）两者都是现代审计体系的组成部分。（2）都关注内部控制的健全性和有效性。2.区别111（三）会计师事务所的业务范围1.法定业务审计业务（1）审计报告（2）验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务2.非法定业务会计咨询、会计服务 设计会计制度、代理纳税申报、代理记账

59、、办理评估等112【本节重点掌握本节重点掌握】三位一体的监督体系单位内部监督的主体和对象会计事项相关人员的职责权限应当明确并相互分离政府监督的主体和对象财政部门监督检查的主要内容社会监督的主体1.4 会计监督1131.5会计机构和会计人员会计机构各单位办理会计事务的职能机构会计法规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或 者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 会计人员直接从事会计工作的人员114一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 必须考虑的因素（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的

60、繁简；（3）经营管理的要求。115会计会计机构机构单独设置单独设置会计机构会计机构在其他机构中设在其他机构中设置会计人员置会计人员规模大业务规模大业务多须配会多须配会计计规模不大业务规模不大业务不多须配会不多须配会计计N代理记账代理记账NYY116（二）会计机构负责人的任职资格 1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 设置会计机构负责人：会计机构负责人未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）负责人：被指定为会计主管人员的人 【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。2.任职资格 首先要有从业资格证书，同时还