ch 消费税法学习教案

1、会计学1ch 消费税法消费税法第一页，共15页。车等车等n不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。等。n具有一定财政意义的普通消费品，如汽车具有一定财政意义的普通消费品，如汽车轮胎，等。轮胎，等。第2页/共15页第1页/共15页第二页，共15页。率率n卷烟在批发环节多了一道从价卷烟在批发环节多了一道从价税，税率税，税率5 5第3页/共15页第2页/共15页第三页，共15页。n公平竞争。公平竞争。第4页/共15页第3页/共15页第四页，共15页。n销售数量的确定销售数量的确定 、计量单位的换算标准、计量单位的换算标准n3、复合计征、复合计征n应纳税额应纳税额=

2、应税销售数量定额税率应税应税销售数量定额税率应税消费品的销售额适用比例税率消费品的销售额适用比例税率第5页/共15页第4页/共15页第五页，共15页。第6页/共15页第5页/共15页第六页，共15页。第7页/共15页第6页/共15页第七页，共15页。解：（解：（1）组成）组成(z chn)计税价格计税价格=（200000+20000010%+15010）（1-56%）=503409.09(元元)（2）应纳消费税税额）应纳消费税税额= 503409.09 56%10150=283409.09(元元) 第8页/共15页第7页/共15页第八页，共15页。n三种一般计税方法都可能涉及三种一般计税方法都

3、可能涉及第9页/共15页第8页/共15页第九页，共15页。n品买价品买价 （当期生产领用数量）（当期生产领用数量）= =期初库存的外购应税消费品的期初库存的外购应税消费品的买价当期购进的应税消费品买价当期购进的应税消费品的买价期末库存的外购应税的买价期末库存的外购应税消费品的买价消费品的买价第10页/共15页第9页/共15页第十页，共15页。 例 某卷烟厂系增值税一般纳税人，本月发出价值20万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费10万元，增值税1.7万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回的全部烟丝加工成甲类卷烟，全部销售出去50箱，共取得含税收入117万元，计算(j sun)该企

4、业本月应纳消费税税额。第11页/共15页第10页/共15页第十一页，共15页。 解：委托加工烟丝应由受托(shu tu)方代扣代缴的消费税额=（200000+100000）/（1-30%）*30%=128571.43（万元）销售卷烟应纳消费税额=1170000/（1+17%）*56%+150*50-128571.43=438928.57（万元）该企业本月共应纳消费税额 =128571.43+438928.57=567500（万元）第12页/共15页第11页/共15页第十二页，共15页。 例：某化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生下列经济业务： （1）销售成套化妆品取得价款400000元；（2）节日发给职工一批新开发(kif)的化妆品，无同类产品销售价格，产品生产成本为30000元；（3）企业将一批由护肤护发品和化妆品组成的礼盒送给关系单位，同类产品的不含税售价为20000元。 根据上述资料，计算该企业当月应纳消费税额。第13页/共15页第12页/共15页第十三页，共15页。 解：销售成套化妆品应纳消费税=400000*30% =120000（元）发给职工的新产品应纳消费税=30000*（1+5%）/（1-30%）*30%=13500（元）对外赠送礼盒应纳消费税=20000*30%=6000（元）本月(bn yu)应纳消费税合计=120000