第二章 金融资产 货币资金

1、1 第二章第二章 货币资金货币资金 中 级 财 务 会 计 学 中 级 财 务 会 计 学 中 级 财 务 会 计 学2本讲主要内容本讲主要内容n库存现金库存现金n银行存款银行存款n其他货币资金其他货币资金3第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的涵义一、现金的涵义l广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。l狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，也常称

2、为也常称为库存现金，库存现金，是资产中流动性最强的一是资产中流动性最强的一种货币性资产。种货币性资产。4二、库存现金的管理二、库存现金的管理 1 1、遵守国家规定的现金使用范围。、遵守国家规定的现金使用范围。 包括（包括（1 1）职工工资、津贴；（）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报）个人劳务报酬；（酬；（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（文化艺术、体育等各种奖金；（4 4）各种劳保、）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

3、）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；（）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）零星支出；（零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。金的其他支出。52 2、严格遵守库存现金限额、严格遵守库存现金限额 限额一般为单位限额一般为单位3-53-5天天零星开支零星开支所需现金额，远所需现金额，远离银行的企业最多不超过离银行的企业最多不超过1515天天零星开支零星开支所需现金额。所需现金额。3 3、不准坐支现金、不准坐支现金 企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不存入银行直

4、接用于支出的，称为存入银行直接用于支出的，称为“坐支坐支”4 4、建立健全库存现金账目建立健全库存现金账目 设置库存现金总分类账户和库存现金日记帐，设置库存现金总分类账户和库存现金日记帐，做到做到日清月结日清月结。63、库存现金的核算、库存现金的核算库存现金收支的核算库存现金收支的核算 企业收到现金时企业收到现金时, ,借记借记“库存现金库存现金”科目，科目，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，借记有关科目，贷记借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。 7库存现金清查的核算库存现金清查的核算 在清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借在清查

5、中若发现有待查明原因的现金短缺，应借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢”科目，科目，贷记贷记“库存现金库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以科目，待查明原因后再视情况予以转账。如果属工作失职的责任事故，或属于应由保险转账。如果属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分公司赔偿部分, ,应转入应转入“其他应收款其他应收款”科目；科目；若属于若属于无法查明原因的现金短缺，经批准后转入无法查明原因的现金短缺，经批准后转入“管理费用管理费用”科目。科目。 在清查中若为发现现金溢余，则应借记在清查中若为发现现金溢余，则应借记“库存现库存现金金”科目，贷记科目，

6、贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财待处理流动财产损溢产损溢”科目，待查明原因后再视情况予以转账。属科目，待查明原因后再视情况予以转账。属于应支付给有关人员或单位的，应转入于应支付给有关人员或单位的，应转入“其他应付款其他应付款”科目；科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入入“营业外收入营业外收入”科目。科目。8例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现金短缺900元，原因不明。 借：待处理财产损溢待处理流动资产流动资产损溢 900 贷：库存现金 900 3月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺200元，其余700元无法查明原

7、因。借：其他应收款 200 管理费用 700 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9009例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢余800元，原因不明。借：库存现金 800 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 800 4月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原因不明。借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 800 贷：营业外收入 80010有关备用金的核算有关备用金的核算 备用金是指企业预付给企业内部有关部备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。使用的现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的企业内部各部门、各

8、单位周转使用的备用金，应在备用金，应在“其他应收款其他应收款备用金备用金”或或单独设置单独设置“备用金备用金”科目核算。科目核算。 备用金通常实行备用金通常实行定额管理。定额管理。11n例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额额800800元，元，1 1月月1 1日拨付备用金时：日拨付备用金时：n 借：备用金借：备用金 800800n 贷：库存现金贷：库存现金 800800n1 1月月8 8日行政办公室购买办公用品日行政办公室购买办公用品400400元元n 不做会计分录不做会计分录n1 1月月1919日行政办公室购买办公用品日行政办公室购买办公

9、用品100100元元n 不做会计分录不做会计分录n1 1月月3030日，行政办公室到财务部门报销管理费用日，行政办公室到财务部门报销管理费用500500元，补足备用金。元，补足备用金。n 借：管理费用借：管理费用 500500n 贷：库存现金贷：库存现金 500500124 4月月2020日，该企业取消备用金制度，行政办公室日，该企业取消备用金制度，行政办公室此时尚有此时尚有300300元办公费用未报销。元办公费用未报销。 借：管理费用借：管理费用 300300 库存现金库存现金 500500 贷：备用金贷：备用金 80080013第二节第二节 银行存款银行存款n 一、银行存款的涵义一、银行存

10、款的涵义 银行存款，是指企业存放在银行或银行存款，是指企业存放在银行或其他金融其他金融机构机构的货币资金。的货币资金。 银行存款账户分为基本存款账户，一般存款银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。账户，临时存款账户和专用存款账户。 按照国家现金管理制度和银行结算制度的规按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，一切款项，除国家另有规定外，都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。现金支付的外，应通过银行办理转账结算。14二、银行结

11、算方式二、银行结算方式 即通过银行收款或付款的方式即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：。可分为两类：一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结算。见下图：算。见下图：银行结算银行结算支票支票银行汇票银行汇票银行本票银行本票委托收款委托收款汇兑汇兑商业汇票商业汇票托收承付托收承付信用卡（证）信用卡（证）15n 银行结算方式适用区域总结银行结算方式适用区域总结 银行本票结算银行本票结算 同城结算方式同城结算方式 支票结算支票结算 商业汇票结算商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地）银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算委托收款结算 信用卡结算信用卡结算

12、异地结算方式异地结算方式 信用证结算（国际结算）信用证结算（国际结算） 汇兑结算汇兑结算 托收承付结算托收承付结算 16 1 1、支票、支票 是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付款的票据。支票属于银行存款的一种形式，直接款的票据。支票属于银行存款的一种形式，直接通过通过“银行存款银行存款”科目来核算，分为科目来核算，分为现金支票、现金支票、转账支票转账支票和和普通支票普通支票（普通支票中左上角划两条普通支票中左上角划两条平行线的为划线支票，只能转帐平行线的为划线支票，只能转帐）。）。 支票提示付款期限为支票提示付款期限为1010天。天。 例：企业从本

13、市某商场购入电脑设备一台，价例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价值值50005000元，无需安装，用现金支票支付货款。元，无需安装，用现金支票支付货款。 借：固定资产借：固定资产 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 500050001718 2 2、银行汇票、银行汇票 银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银行，由行，由出票银行签发出票银行签发的，在银行见票时，按照实的，在银行见票时，按照实际结算金额无条件地支付给持票人的票据。际结算金额无条件地支付给持票人的票据。 银行汇票的付款期限为银行汇票的付款期限为1 1个月个月。 企业申请银行汇票相当于

14、企业用银行存款购企业申请银行汇票相当于企业用银行存款购买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票作为作为其他货币资金其他货币资金来核算。来核算。1920 例：例：2 2月月5 5日，甲企业向银行申请，开出面值日，甲企业向银行申请，开出面值6 6万元的万元的银行汇票一张。银行汇票一张。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 6000060000 2 2月月8 8日，甲企业向日，甲企业向A A企业购入材料物

15、资一批，买价企业购入材料物资一批，买价5000050000元，增值税元，增值税85008500元，用银行汇票支付货款。元，用银行汇票支付货款。 借：在途物资借：在途物资 5000050000 应交税金应交税金应交增值税（进）应交增值税（进） 85008500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 5850058500 2 2月月9 9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。 借：银行存款借：银行存款 15001500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 1500150021 3 3、银行本票、银行本票 银行本票是

16、银行签发的，承诺自己在见票时银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款或持票人的票据，分无条件支付确定金额给收款或持票人的票据，分为为定额定额本票和本票和不定额不定额本票。本票。 银行本票的付款期限为银行本票的付款期限为二个月二个月。 与申请银行汇票类似，企业申请银行本票相与申请银行汇票类似，企业申请银行本票相当于企业用银行存款购买银行本票，因而应将银当于企业用银行存款购买银行本票，因而应将银行汇票作为行汇票作为其他货币资金其他货币资金来核算。来核算。222324 例：甲企业向开户行申请开出面值为例：甲企业向开户行申请开出面值为2000020000元的元的银行本票一张。银行

17、本票一张。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 企业用银行本票购买办公用品企业用银行本票购买办公用品2000020000元。元。 借：管理费用借：管理费用 2000020000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 200002000025 4 4、商业汇票、商业汇票 商业汇票是商业汇票是出票人出票人签发的，委托签发的，委托付款人付款人在指定在指定日期无条件支付确定的金额给日期无条件支付确定的金额给收款人收款人或或持票人持票人的的票据。商业汇票付款期限最长不超过票据。商业汇票付款期限

18、最长不超过6 6个月。个月。 商业汇票种类：商业汇票种类： 商业承兑汇票：商业承兑汇票：由银行以外的人保证承兑。由银行以外的人保证承兑。 银行承兑汇票：银行承兑汇票：由银行保证承兑（信用更高）。由银行保证承兑（信用更高）。 商业汇票对付款企业来说是商业汇票对付款企业来说是一项负债一项负债，应通过，应通过“应付票据应付票据”来核算，不能用来核算，不能用“其他货币资金其他货币资金”。注意：必须是商品交易以及因商品交易注意：必须是商品交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项才能通过商业而发生的劳务供应的款项才能通过商业汇票进行结算。汇票进行结算。2627 例例: :甲企业购入材料一批，买价甲企业购入

19、材料一批，买价2000020000元，增值元，增值税税34003400元，材料已入库。开出一张面值为元，材料已入库。开出一张面值为2340023400元、元、承付期为承付期为3 3个月的个月的银行承兑汇票银行承兑汇票抵付货款，同时支抵付货款，同时支付手续费付手续费100100元。元。 借：原材料借：原材料 2000020000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34003400 贷：应付票据贷：应付票据 2340023400 借：财务费用借：财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 100100（2 2）承付期满，支付票款金额。）承付期满，支付票款金额。 借

20、：应付票据借：应付票据 2340023400 贷：银行存款贷：银行存款 234002340028（3 3）若承付期满，银行发现甲企业存款为）若承付期满，银行发现甲企业存款为1340013400元，银行仍需向收款人付全款。同时，甲企业存元，银行仍需向收款人付全款。同时，甲企业存款不足部分转化为欠银行的短期借款。款不足部分转化为欠银行的短期借款。 借：应付票据借：应付票据 2340023400 贷：银行存款贷：银行存款 1340013400 短期借款短期借款 1000010000 银行将对甲企业尚未支付的汇票金额银行将对甲企业尚未支付的汇票金额10000元元收取每天万分之五的罚息收取每天万分之五的

21、罚息 若甲企业开出的是商业承兑汇票，到期日甲若甲企业开出的是商业承兑汇票，到期日甲企业存款不足时，银行不会向收款人付全款，差企业存款不足时，银行不会向收款人付全款，差额部分转化为额部分转化为“应付帐款应付帐款”。29票据结算方式比较种种 类类适用范围适用范围结算期限结算期限核算科目核算科目支支 票票同城异地10天银行存款银行汇票银行汇票同城异地1个月其他货币资金银行本票银行本票同城2个月其他货币资金商业汇票商业汇票同城异地最长6个月应付票据30 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开户银行开户银行 开户银行开户银行 发货 异地托收承付结算流转程序异地托收承付结算流转程序办理

22、托收承付结算的款项，必须是商品办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而发生的劳务供应交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。不得办理托收承付结算。托收承付每笔金额起点为托收承付每笔金额起点为1000010000元。新华元。新华书店系统每笔金额起点为书店系统每笔金额起点为10001000元元5 5、托收承付、托收承付31（五联）邮 中国银行托收承付凭单（回单） 委托日期 年 月 日 第 号 托收号码： 32336 6、委托收款、委托收款 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开户银

23、行开户银行 开户银行开户银行 委托收款结算流转程序委托收款结算流转程序34p委托收款和托收承付的会计核算委托收款和托收承付的会计核算例：某企业销售商品一批，开具的增值税专例：某企业销售商品一批，开具的增值税专用发票中注明：价款用发票中注明：价款3000030000元，税款元，税款51005100元。元。商品发运时以银行存款代垫运费商品发运时以银行存款代垫运费30003000元。元。现已将销售发票、运单和向银行填写好的现已将销售发票、运单和向银行填写好的委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。要求：分别做出销货方和购货方的会计处要求：分别做出销货方和购货方的会

24、计处理。理。 35l销货方的会计处理销货方的会计处理 1.1.销售时向银行办妥托收手续后：销售时向银行办妥托收手续后： 借：应收账款借：应收账款 38 10038 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）5 1005 100 银行存款银行存款 3 0003 000 2.2.通过银行收回托收款时：通过银行收回托收款时： 借：银行存款借：银行存款 38 10038 100 贷：应收账款贷：应收账款 38 10038 10036l购货方的会计处理购货方的会计处理 1.1.购货时：购货时： 借：原材料借：原材料 33 0003

25、3 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 1005 100 贷：应付账款贷：应付账款 38 10038 100 2.2.通过银行支付货款时：通过银行支付货款时： 借：应付账款借：应付账款 38 10038 100 贷：银行存款贷：银行存款 38 10038 100377、汇兑（委托付款汇款） 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开户银行开户银行 开户银行开户银行 汇兑结算流转程序汇兑结算流转程序38中国银行信汇（电汇）凭证（回单）委托日期 年 月 日 第 号 收款人全 称 汇款人全 称 账 号或住址 账 号或住址 汇 出地 点省市县汇入行名

26、 称 汇 出地 点省市县汇入行名 称 金额人民币(大写)千百十万千百十元角分 汇款用途汇出行盖章 年 月 日上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面谈。 单位主管 会计 复核 记账39n1企业用信汇方式将款项5200元汇往外地某单位，偿还其前欠货款。 借：应付账款 5200 贷：银行存款 5200n2某企业将30000元汇往上海采购站。 借：其他货币资金外埠存款 30000 贷：银行存款 3000040n3收到上海采购站转来购入材料物资的发票凭证，支付材料货款23700元，其中买价20000元，税金3400元，运杂费300元。借：在途物资 20300 应交税费应交增值税（进项税额）

27、3400 贷：其他货币资金外埠存款 23700n4转回多余款项6300元。借：银行存款 6300 贷：其他货币资金外埠存款 630041银行转账结算方式比较银行转账结算方式比较种类种类结算金额结算金额起点（元）起点（元）适用范围适用范围承付期限承付期限异地托收异地托收承付承付10 00010 000异地异地1010天（验货付款）天（验货付款） 3 3天（验单付款）天（验单付款）委托收款委托收款无无同城异地同城异地3 3天天汇兑汇兑无无异地异地42三、银行存款的清查方法三、银行存款的清查方法（选讲）（选讲） （一）银行存款清查方法（一）银行存款清查方法 采取与银行核对账目的方法进行，也采取与银行

28、核对账目的方法进行，也叫叫账单核对法账单核对法。即：银行存款日记账与。即：银行存款日记账与银行对账单核对。银行对账单核对。 （二）账单不符的原因分析（二）账单不符的原因分析 1 1、记账错误、记账错误 2 2、未达账项、未达账项43 （三）未达账项（三）未达账项 1 1、含义、含义 所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递存在时间差异，而造成一方已取得结算凭证传递存在时间差异，而造成一方已取得结算凭证并登记入账，另一方尚未收到凭证尚未入账的证并登记入账，另一方尚未收到凭证尚未入账的账项。账项。 2 2、类型、类型 企业已收，银行未收的账项企业已收，银行

29、未收的账项 企业已付，银行未付的账项企业已付，银行未付的账项 银行已收，企业未收的账项银行已收，企业未收的账项 银行已付，企业未付的账项银行已付，企业未付的账项 443 3、未达账项的调整方法、未达账项的调整方法 一般采用余额调节法，通过编制一般采用余额调节法，通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”来进行。来进行。 企业日记账余额企业日记账余额+ +银行已收银行已收企业未企业未收收- -银行已付银行已付企业未付企业未付= =银行对账单余额银行对账单余额+ +企业已收企业已收银行末收银行末收- -企业已付企业已付银行未付银行未付45银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项

30、目项目金额金额调节前存款日记账余额调节前存款日记账余额 加：银行已收，企业加：银行已收，企业未收未收 减：银行已付，企业减：银行已付，企业未付未付 调节前对账单余额调节前对账单余额 加：企业已收，银行加：企业已收，银行未收未收 减：企业已付，银行减：企业已付，银行未付未付 调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余额 -年年-月月-日日46 例例11某企业某企业6月月30日，银行存款日记账余额为日，银行存款日记账余额为355 200元，而银行对账单余额为元，而银行对账单余额为369 700元。经逐元。经逐笔核对，存在以下未达账项及记账错误：笔核对，存在以下未达账项及记账错误： 1、29日企业送存

31、银行转账支票一张计日企业送存银行转账支票一张计32000元，元，银行尚未入账；银行尚未入账； 2、29日开具转账支票支付材料款日开具转账支票支付材料款26 000元，银行元，银行尚未入账；尚未入账； 3、企业将销售、企业将销售A产品取得货款产品取得货款2000元（转账支票）元（转账支票）存入银行，银行存款日记账中误记为存入银行，银行存款日记账中误记为200元，经查元，经查系原记账凭证错误。系原记账凭证错误。 4、银行转来托收款、银行转来托收款18 000元，企业尚未入账。元，企业尚未入账。 5、银行结算存款利息、银行结算存款利息700元，企业尚未入账。元，企业尚未入账。47 要求：要求：1、更

32、正错账、更正错账 2、编制银行存款余额调节表、编制银行存款余额调节表 1、更正错误、更正错误 采用补充更正法更正错误，即：将少计金额补采用补充更正法更正错误，即：将少计金额补作一张记账凭证：作一张记账凭证： 借：银行存款借：银行存款 1 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 800 并登记入账，银行存款日记账更正后的余额为并登记入账，银行存款日记账更正后的余额为357 000元。元。 2、编制银行存款余额调节表、编制银行存款余额调节表48银行存款余额调节表 200*年年6月月30日日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额调整前的存款余额调整前的存款余额357 000357 000调

33、整前对账单余额调整前对账单余额369 700369 700 加：银行已收，加：银行已收，而企业未收而企业未收1800018000700700 加：企业已收，加：企业已收，而银行未收而银行未收3200032000 减：银行已付，减：银行已付，而企业未付而企业未付 减：企业已付，减：企业已付，而银行未付而银行未付2600026000调节后的余额调节后的余额375700375700 调节后的余额调节后的余额375 700375 70049第三节第三节 其他货币资金其他货币资金n其他货币资金核算的范围其他货币资金核算的范围 其他货币资金是企业除库存现金、银行存其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外

34、，为准备某些特有的结算业务存放在银款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。资金的总称。 其内容主要包括其内容主要包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用证保证金存信用证保证金存款款、存出投资款存出投资款等。等。 50n 其他货币资金的会计核算其他货币资金的会计核算p外埠存款的会计核算外埠存款的会计核算 1.1.将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：将款项通过银行汇往外地开立采购专户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行

35、存款贷：银行存款 51 2. 2.采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时： 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3.3.付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：户行时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 52p银行本票和银行汇票的会计核算银行本票和银行汇票的会计核算l付款方的会计处理付款方的会计处理 1.1.向银行申请取得由银行签发的银行本票向银行申请取得由银行签发的银行本

36、票或银行汇票时：或银行汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票（或银行汇票）银行本票（或银行汇票） 贷：银行存款贷：银行存款 532.2.持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时：持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时： 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票（或银行汇票）银行本票（或银行汇票） 3.3.收回银行本票或银行汇票余款时：收回银行本票或银行汇票余款时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票（或银行汇票）银行本票（或银行汇票） 54l收款方的会计处理收款方的会计处理 收款方销货时收到付款方提交的银行本票或收款方销货时收到付款方提交的银行本票或银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，所以收款方当日将银