《财务资金管理手册》2015FC综述

1、内部资料 注意保密财务资金管理手册（CSCECIE-FC-2015）二一五年十一月目录第一篇财务管理11总则11.1目的11.2范围11.3依据11.4管理原则21.5主要应对风险21.6术语定义22职责与权限42.1管理职责42.2审批权限53管理要求53.1全面预算管理53.2资产类管理 103.3负债类管理 323.4所有者权益类管理 343.5成本费用类管理 363.6财务报告管理 443.7税务管理 483.8统计管理 523.9财务信息化管理 583.10财务档案管理 603.11会计机构与人员管理 634检查、评价与改进 684.1业务检查 684.2绩效评价 69I4.3管理改

2、进 705附则 705.1解释与修订 705.2表单 715.3模板 73第二篇资金管理 741总则 741.1目的 741.2范围 741.3依据 741.4管理原则 741.5主要应对风险 741.6术语和定义 742职责与权限 752.1管理职责 752.2审批权限 763管理要求 823.1资金集中管理 823.2预付款项管理 823.3重大资金支付管理 833.4现金流量管理 843.5库存现金管理 853.6银行存款管理 873.7其他货币资金管理 923.8银行预留印鉴管理 923.9外币资金管理 933.10内部借款管理 953.11项目资金考核 953.12催收清欠管理 96

3、3.13结算中心管理 984检查、评价与改进 1044.1业务检查 1044.2绩效评价 1054.3管理改进 1055附则 1065.1解释与修订 1065.2表单 1065.3模板 107第三篇融资管理 1091总则 1091.1目的 1091.2范围 1091.3依据 1091.4主要应对的风险 1091.5术语定义 1091.6管理原则 1102职责与权限 1112.1总部融资管理 1112.2二级及以下单位融资管理 1123管理要求 1133.1带息负债管理 1133.2其他融资管理 1153.3抵押管理 1153.4贷款卡管理 1153.5担保业务管理 1153.6工程保函管理 1

4、163.7供应链融资业务管理 1174检查、评价与改进 1184.1业务检查 1184.2绩效评价 1184.3改进 1185附则 1185.1解释与修订 1185.2表单 119IIIII第一篇财务管理1总则1.1目的 贯彻中建安装工程有限公司（以下简称“公司”）发展战略，落实股份 公司财务管理规定（中建股财字2013580 号）、会计核算管理规定（中建股财字2014150 号）的要求，统一财务管理体系，加强集团管控力度，推进公司财务标准化建设。1.2范围 适用于公司总部及二级单位、三级单位、项目部以及涉及财务管理活动 的其他机构。1.3依据中华人民共和国会计法；中华人民共和国统计法；中华人

5、民共和国公司法；中华人民共和国统计法实施细则；企业会计准则；企业财务通则；会计基础工作规范；企业内部控制基本规范；企业内部控制配套指引；中国建筑股份有限公司会计制度（2009 版）；中国建筑股份有限公司内部控制手册（2009 版）；中国建筑股份有限公司财务管理规定；中国建筑股份有限公司会计核算管理规定；中国建筑股份有限公司全面预算管理规定；中国建筑股份有限公司资产管理规定；中国建筑股份有限公司财务合规性报告制度（试行）；中国建筑股份有限公司税务管理规定；1中国建筑股份有限公司统计管理规定； 相关税法等。1.4管理原则合法合规原则、集约化与灵活性相结合原则、预算控制与过程管控相结 合原则。1.5

6、主要应对风险 主要应对风险一方面来源于财务管理违反相关会计法律法规及公司规 章制度等的要求，可能导致企业承担法律责任、遭受外部处罚，给企业带来经济损失与信誉损失，另一方面来源于财务核算不准确、信息披露不充分，导致企业遭受损失。风险名称风险描述预算风险预算指标选取不当，缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业偏离发展战略和目标；盲目经营、经营效率低下或资产遭受损失；预算分解不到位，考核方式不合理，影响经济效益，造成企业资源浪费和管理效率低下。资产管理风险资产价值未能被准确的计量、评估或记录，影响财务报告数据的真实、准确、完整；管理、使用不当、长期闲置或低效使用，可能导致资源浪费、流失，不利于企业经

7、济效益与效率。财务信息风险会计处理出现漏洞，影响企业财务信息的准确性，可能导致企业财务报告错报、漏报或信息披露错误。信息披露管理出现漏洞，可能造成披露错误或不及时、出现企业财务信息使用不当或财务信息泄露，不利于揭示经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控，损害投资者合法权益。统计风险即统计误差风险。未能及时、准确、全面的统计企业生产经营成果，无法满足企业分析和决策的需求。信息的统计和报送违反相关监管机构的报送要求，可能使企业遭受外部处罚，为企业带来经济及名誉损失。税务风险违反国家税收法律、法规的要求，可能使企业遭受外部处罚，造成经济及名誉损失；税务核算不及时、不准确，可能导致财务报表错

8、报和税务信息披露不真实、不完整。费用管理风险费用核算不准确、不及时，可能导致公司财务信息不真实、不完整；费用预算与支出管理不当，可能导致资源配置不合理，或舞弊行为的发生。利润分配管理 风险利润分配记录不真实、不完整，无法满足信息披露的要求；利润分配不科学不合理，影响企业资金正常运营，偏离企业长期发展 目标，损害中小股东权益。1.6术语定义（1）逾期应收账款（拖欠款） 超过合同（协议）约定期限、应当支付而未支付的各类工程欠款。2（2）已完工未结算款 企业已确认为收入，但尚未取得发包单位工程量签证的待确认债权。会计报表“存货”项下列示。（3）存货 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成

9、品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。（4）账面价值 指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。 资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备。（5）账面净值 指（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目。（6）公允价值 亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。（7）无形资产受益期限 又

10、称有效期限，是指无形资产发挥作用，并具有超额获利能力的时间。（8）项目资产 为进行项目施工或管理而配置或购买的不形成工程实体，但完成项目所必须的可周转使用的固定资产和非固定资产。（9）债务重组 是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（10）以物抵债资产 依法取得的作为债权人抵入的资产、依法处置的作为债务人抵出的资产和持有待售的固定资产。（11）技术开发费 企业在生产经营中发生的用于研究开发新产品、新材料、新技术、新工艺的费用。17（12）安全生产费用 企业按照规定标准提取，在成本费用中列支，用于购置施工安全防护用具、落实安全施工措施、改善

11、安全生产条件、加强安全生产管理等所需的费用。（13）建造合同 指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。施工企业按照建造合同准则的要求计量确认收入、成本。（14）财务报告 指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（15）内部交易 涉及到收入、成本、费用等科目的归类为内部交易。主要包括公司所属各单位间的交易核对；公司所属各单位同公司范围内各单位间的交易核对；公司所属各单位与中建股份其他二级单位之间的交易核对。（16）财务合规性 指企业财务工作中财务人员对国家法律、法规，公司规章制度的遵循性。2职责与

12、权限 根据会计业务需要，内部控制指引、以精简机构、财务与资金集中、扁 平化管理的总要求，实行二级管理、三级核算模式，兼顾工作效率和特 殊性。2.1管理职责序号职责总部二级单位三级单位项目部1全面预算管理2资产价值管理3会计核算管理4财务报告管理（编制、分析与决 策支持管理）5税务管理6综合统计管理7财务档案管理序号职责总部二级单位三级单位项目部8内部控制执行2.2审批权限序号管理决策事项公司总部二级单位备注1全面预算指标公司董常会董常会/总常会2坏账核销公司董常会董常会/总常会授权情况详见 3.2.1.1 节3固定资产公司分管领导/ 投资管理委员会董常会/总常会授权情况详见 3.2.3 节4无

13、形资产公司分管领导/投资管理委员会董常会/总常会授权情况详见 3.2.4 节5债务重组、 以物抵债公司董常会董常会/总常会授权情况详见 3.2.7 节、3.2.8 节6财务报告公司董事长单位负责人7统计报告公司董事长单位负责人8税务汇算清缴公司董事长单位负责人3管理要求3.1全面预算管理 公司全面预算管理工作须遵循股份公司全面预算管理规定（中建股 财字2013714 号）的要求。 总体要求3.1.1.1内容所有涉及价值形式的经营管理活动，都应纳入预算管理，明确预算目标， 实现预算控制。预算的具体形式见下表：序号名称内容1预算种类业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等。2预算表格具体内容以公司

14、下达预算格式为依据，公司各部门及所属单位不得进行 删改。序号名称内容3预算说明书预算说明书是对预算表和预算期生产经营、财务资金等方面情况的分析 和说明，其内容至少应当包括：（1）预算项目范围和预算指标确定依据；（2）可能影响预算指标完成的重大事项说明；（3）保障预算指标实现的主要经济技术措施；（4）需向上级预算单位说明的其他问题。3.1.1.2预算职责分工序号责任部门职责分工1财务部负责营业收入、营业成本、应交税费、管理费用、资产减值损失、 利润总额、净利润、资产总额、负债总额、权益总额、净资产收益 率、成本费用总额占主营业务收入的比重、毛利率、资产负债率、 资本保值增值率、总资产报酬率、经济

15、增加值、竣工结算项目关账 率等预算指标的编制审核。2资金部负责财务费用、年末银行借款本金余额、年末应付票据本金余额、年内银行票据周转额度、占用总部年度银行借款担保额、占用总部 年度银行保函担保额、占用总部年度银行票据担保额、资金上存 率、现金上缴投资收益（利润）经营性现金流入量占主营业务收入 的比重、经营活动现金流量净额占主营业务收入的比重、应收款项 占营业收入的比重、应收账款周转率等预算指标的编制审核。3市场部负责分地区、分板块合同额，大项目占年度新签项目个数比例，房建业务前 N 个市场集中度、前 N 个市场完成营业收入、一体化经营 等预算指标的编制审核。4投资部负责公司所有投资预算指标的编

16、制审核。5科技与质量管 理部负责与科技相关的预算指标的编制审核。6安全生产监督 管理部负责与安全相关的预算指标及亿元产值工亡率控制范围等预算指标 的编制审核。7信息化管理部负责与信息化相关的预算指标的编制审核。8人力资源部负责应付职工薪酬(工资及工资性支出等)、职工年均收入总额、职工 年平均人数、职工收入平均增长等人工成本预算指标的编制审核。9党委工作部负责捐赠支出、公益支出等预算指标的编制审核。注：预算责任部门包括但不仅限于以上部门。二、三级单位部门按照工作职责对应分工。 全面预算编制（1）管理流程全面预算编制管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10101项目部三级单位财务部二级单位财务

17、部财务部预算与资金管理委员会/董常会表单/模板开始排查年度实际 完成与下年度 预计完成情况组织编制年度 预算草稿安排编制预算 草案下发通知预算网报填写模版汇总各项目上 报预算指标并 审批通过汇总数据；编制预算草案决策机构审批后 上报公司财务部否会同相关责任部门审核汇总审议是否审批上报股份公司财务部是股份公司批准下达后，组织相关部门分解否审议依据文件落实所属单位预算是是否下发预算文件审批结束（2）工作要求序号 关键活动 管理要求时间要求主责部门相关部门工作文件财务部、资金部、根据股份公司要求，公司财务部向公 股份公司1 下发通知 司各责任部门及所属各单位下发通 下发文件公 司 财 务 市场部、投

18、资部-组织编制知，各级单位再向下分级通知。充分考虑宏观经济形势、本单位生产 能力和管理水平，以营销为起点，以后 7 天按公司通知部二 级 单 位等 业 务 归 口 部门、各二级单位财务部、资金部、预算网报2成本控制为基础，以现金流量为中 预算草案要求心，编制整体年度预算。各级财务部牵头组织。 应将其单位负责人、财务负责人签字财务部市场部、投资部系统 等业务归口部门预算主上报公司3 财务部按公司通知并加盖单位公章的整体年度预算草要求 案（一式两份）报公司财务部。会同相关职能部门对公司所属各单按公司通知二 级 单 位财务部、资金部 要指标上财务部报表财务部、资金部、预算主 公 司 财 务4 审核汇

19、总 位整体年度预算草案进行审核、汇要求 总，编制公司整体年度预算草案。5 审议按议事规则。报股份前部资 金 与 预 算委员会市场部、投资部 要指标上等业务归口部门 报表各部门-6 审批按议事规则。报股份前董常会财务部-上报股份 将经归口部门负责人、财务负责人、按股份公司 财务部、资7 公司财务 总经理、董事长签字并加盖单位公章财务部、资金部、预算网报 市场部、投资部部的预算草稿上报股份公司财务部。通知要求金部系统 等业务归口部门8 预算分解 会同各责任部门根据股份公司下达 接到股份公 财务部、资 财务部、资金部、-序号关键活动管理要求时间要求主责部门相关部门工作文件的预算目标和公司发展战略、规

20、划， 提出公司相关预算总目标及其分解 方案（终稿）。司通知后7 日内金部市场部、投资部 等业务归口部门9下发预算 文件根据董常会批准的预算总目标及分解方案（终稿）编制预算文件并下发 二级单位。董常会批准方案后7 日内财务部、资 金部各二级单位-10依据文件落实所属 单位预算依据公司批准下达的年度预算，及时 落实所属单位的年度预算。接公司通知 后 7 日内二 级 单 位 财务部二级单位各部门 及所属下级单位- 预算分析和预警3.1.3.1预算分析表现形式具体要求预算分析周期预算分析周期分为定期和不定期两种。定期为每季度编制一次年度预算 执行情况报告，不定期为依据企业内部管理需要进行的相关分析。预

21、算分析方法定量分析法、定性分析法、定量分析与定性分析相结合。预算分析内容a.预算整体执行分析；b.对重大差异产生原因的分析、说明、改进措施和建议； c.其他需要分析的相关内容。3.1.3.2预算预警预算预警主要是通过设置并观察各主要预算项目和关键业绩指标偏离 预算目标值的异常程度（波动性）及其变动趋势，对预算进行监测、预 报，提醒管理者警觉并采取相应措施。预算执行需按季度进行定期分析，通过对全面预算分析实现预警。对于 发生的性质重要的、金额重大的（除年末指标外，期间预算指标偏离 10%）、反常的经济现象等发出预警，及时通知相关责任人。 预算调整 预算一经下达原则上不予调整，确因客观因素需要调整

22、时，参照预算编制上报流程提出调整申请（见预算调整申请模板），按预算编制审批权限进行审批。 预算考核加强对预算执行机构的预算目标精准性的考核，以精确的确定预算执行 机构下一年度的预算目标，并将考核结果纳入企业内部管理评价的体系 中。年度预算的考核结果报业绩考核主管部门。 费用预算管理3.1.6.1费用预算编制流程费用预算管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10102财务部相关部门预算与资金管理委员会表单/模板开始下发预算通知形成预算方案 (初步)下发预算预算分析编制预算预算执行年度费用预算申否报表审批是结束3.1.6.2工作要求序号关键活动管理要求时间要求主责部门相关部门工作文件1下发预算通

23、 知财务部牵头、组织实施。每年 12 月底财务部-2编制预算合理预测本年度费用总 额，根据统一的格式申报 预算。编制文件下 发后 7 日内职能部门财务部 年 度 费 用 预 算 申 报表3形成预算方案（初步）汇总平衡各部门预算，形成预算方案。各部门上报后 15 日内财务部职能部门-4预算审批上报预算与资金管理委员会。形成方案后30 日内财务部预算与资金管理委员会-5下发预算已审定的年度费用预算下发各 部门。预算审批完7 日内财务部职能部门-6预算执行统一管理、审核并控制费用的 使用。全年实时职能部门财务部、资金 部-7预算分析财务部定期（季、年）向 各部门反馈各项费用预算 执行情况，各归口管理

24、部 门根据实际情况对照预算 进行分析并加以控制。-财务部职能部门-3.1.6.3费用预算调整总部部门因年初测算不足出现预算额度不足，应由有关部门履行费用 预算追加审批表规定的审批手续，交财务部追加预算。二级单位费用 预算调整执行费用预算编制流程。3.2资产类管理 资产管理所涉及的资产取得、持有、使用、日常管理、处置等业务，须 遵循股份公司资产管理规定（中建股财字2014151 号）等制度。 应收款项管理 应收款项包括：应收账款、已完工未结算款、其他应收款、应收票据。3.2.1.1应收账款管理（1）应收账款确认，必须同时具备以下条件： 为客户提供了劳务或商品，客户也接受了相关的服务。 是尚未收回

25、且在未来某一时点能够变现的债权和资产。 项目商务人员应在规定时间内编制工程量计算书，办理工程结算， 并按业主规定格式提出付款申请，经项目经理审核后报送业主，并 在合同规定的时间内督促业主确认，并及时传递财务部门。（2）应收账款回收： 项目经理是应收账款回收的第一责任人，项目部商务经理、等财务负责人专业岗位配合实施，项目财务人员及时做好收款及核算工作。项目部按合同约定方式向建设方报告期间完成工程量，提出收款申 请，并及时催促建设方核对应付款项，会同公司财务办理收款手续。 收取的工程款项进入公司指定账户。项目部应在工程进度中及时回 收资金，资金回收率不低于建安合同规定的收款进度。工程竣工后， 项目

26、经理仍是工程尾款回收的第一责任人，项目财务负责人和商务 经理配合实施。如果项目部撤离，在公司没有另行安排的情况下， 原项目经理或相关人员仍是收款责任人。对于逾期应收账款，按资 金管理手册-催收清欠管理章节执行。（3）应收账款核对： 项目部应在每月末取得建设方或监理方出具的该时点工程进度（工作量）确认报告，并以此作为当期应收工程价款的凭据和工程统计报量的依据。项目财务人员每半年与业主核对已收款项，依据对账 结果及时进行账务处理。详见应收（付）账款对账单。（4）应收账款坏账计提：应收账款按会计准则要求计提坏账准备，并采用账龄分析法结合个 别认定法计提 账龄分析法坏账准备计提标准应收账款账龄计提比例

27、1 年以内5%1(含)-2 年10%2(含)-3 年20%3(含)-5 年50%5(含)年以上100% 个别认定标准：应收账款性质坏账准备计提方式合同约定了收款期限、且尚未到规定收款期的一年期以 上应收款项（无收款权应收款、保修金、保证金、押金 等）。暂不计提坏账准备a)客户被依法宣告破产、撤销；b)客户依法被宣告失踪、死亡； c)客户发生严重自然灾害导致生产经营严重困难且无法 继续经营，两年内无法偿还债务。全额计提坏账准备（5）应收账款账龄管理：项目性质账龄分析方法备注在建项目实际账龄法财务部门至少每半年进行一次 账龄分析并进行账务处理。见应收账款减值测试明细表完工未结算项目实际账龄法竣工结

28、算项目先进先出法（6）坏账损失认定标准： 对坏账损失的认定参照中央企业资产减值准备财务核销工作规则的规定执行。符合下列条件之一，可确认为坏账损失： 因债务人破产、依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应 收款项。 因债务人死亡、既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法 收回的应收款项。 因债务人逾期未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或 收回的可能性极小的应收款项。（7）坏账损失核销：对于单项损失金额在 50 万元人民币以下（含 50 万元）的应收款项， 由公司子公司自行按相关程序审批，审批通过后财务部据此做坏账 核销账务处理。对于 50 万元人民币以上的单项损失需报公司审批， 经审

29、批同意后，财务方可进行坏账核销账务处理。核销坏账需报公 司财务部备案。坏账损失审批流程见坏账损失审批表。审批表 格作为相关附件入账。（8）坏账损失的后续管理： 对于已确认为坏账的应收款项，各单位应遵循账销案存的原则进行后续管理。3.2.1.2已完工未结算款已完工未结算款是工程施工成本和毛利之和大于业主确认工作量的差 额，期末在会计报表“存货”项下列示。3.2.1.3其他应收款管理其他应收款管理按照“谁使用、谁清收”的原则。经办单位/部门负责人为 第一责任人，经办人为直接责任人。各级财务部门是其他应收款的主管部门，按月进行清理和分析（见其 他应收款统计分析表），负责督促责任人及时回收，并及时向分

30、管领导 报告清理回收情况。其他应收款清收见资金管理手册-催收清欠管理章节。（1）备用金管理-名称适用范围管理要求备用金定额总 部 驻 外 派 出1.不能使用个人信用卡消费的事项或地区；2.公司各级次预算与资金管理委员会（决策层）核定额度；备用金机构3.派出机构负责人控制使用，是备用金管理主要责任人；分类4.借款流程见备用金借款单。非定额 备用金因 公 务 需 要 以 个 人 名 义 向 公 司借支审批流程见资金管理手册内的借款单表单。备用金1.因公需要的备用金，最高限额为人民币叁拾万元整；2.因公需要的备用金，金额在壹拾万元（含本数）以上、最高限额以内的，须党政限额领导会签；3.严禁超限额办理

31、备用金支付业务。备用金 清收1.根据备用金管理备查账簿记录，对超过三个月仍未归还的备用金，向经办人发出催款通知，并在工资发放时按照适当比例逐月扣回；2.备用金前帐不清，不得办理二次借款。-名称适用范围管理要求备用金使用 监管1.财务部门建立备用金管理辅助账簿，明确记载借款时间、借款金额、借款人及所 在部门（单位）、借款事由、计划还款时间、联系电话等借款信息； 2.备用金计划还款日到期前三天，提醒借款人办理还款手续。（2）其他应收款坏账计提及账龄管理 其他应收款按会计准则要求计提坏账准备，并采用账龄分析法结合个别认定法计提（具体计提标准和比例同应收账款计提标准和比例）。 存货管理存货管理必须要有

32、明细账。各类存货必须分类别分别登记三栏式明细账。3.2.2.1存货确认标准各企业以是否拥有法定所有权作为确认存货的判断标准。凡所有权属于 企业的，都作为企业的存货。3.2.2.2存货核算范围存货的核算范围按照行业特点分别为：存货类别范围施工企业的存货原材料（包括合同内的甲供材料）、低值易耗品、周转材料、已完 工尚未结算款、包装物、委托加工物资、自制半成品等。房地产开发等投资企业的存货开发成本、开发产品和各种材料物资等。房地产开发企业自用或对外出租的开发产品，应分别转作固定资产或投资性房地产。勘察设计企业的存货材料物资、低值易耗品和未完工项目成本等。3.2.2.3存货的初始计量各企业取得存货应当

33、按以下方法以实际成本入账。类别成本确认方法购入1.买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、规定应计入成本的税金以及其他费用；2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用。自制制造过程中的各项实际支出；符合资本化条件的借款费用。委托外单位实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用、加工完成按规定应计入成本的税金。投资者投入按照投资合同或协议确认的价值作为实际成本。投资合同或协议确认的价值不公允的，应按照其公允价值入账。接受捐赠1.捐赠方提供了有关凭据（如发票、

34、报关单、有关协议等）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；2.捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其实际成本：（1）同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付类别成本确认方法的相关税费作为实际成本。（2）同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受 捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。盘盈按照同类和类似存货的市场价格，作为实际成本，并通过待处理财产损溢核算债务重组、非货币性资 产交换取得按会计制度中债务重组、非货币性资产交换的有关规定执行。3.2.2.4存货发出的计价方法一般情况下，发出存货采用“先进先出法”核算。个别情况下发

35、出存货可 以采用以下方法。存货类别计价方法备注种类较多、单位价值 较小的存货月末一次加权平均法-低值易耗品一次转销法-非金属周转材料分次摊销法在项目工期内摊销金属周转材料分次摊销法由财务部、项目管理部门共同确认摊销年限，在可使用年限内平均摊销，摊销期限不 超过五年，残料收入冲减项目成本或管理费 用。3.2.2.5存货的后续计量存货在期末（年中、年末）时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现 净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。存货-原材料跌价准备 测试表、存货-开发成本（产品）减值测试表或存货减值测试表-建造合同作为入账依据。3.2.2.6存货的毁损与盘亏参见本手册 3.2.6工程盘点和财

36、产清查章节。 固定资产管理3.2.3.1固定资产概念各企业应将同时具有下列特征的有形资产作为固定资产：（1）企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）单位价值在 5000 元以上，资产使用寿命超过一个会计年度。 各企业固定资产应包括使用期限超过一年的房屋建筑物、施工机械、运输工具、临时设施、生产设备、试验设备、仪器及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。3.2.3.2固定资产分类各企业应按固定资产的用途及使用情况进行如下分类：（1）按经济用途：房屋及建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、实 验设备及仪器、临时设施、融资租入固定资产、其他固定资产。（2）按使用情况：在用固定资产、

37、不需用固定资产、未使用固定资产。3.2.3.3固定资产管理职责相关部门购置审核及管理范围责任财务部固定资产投资预算管理及账面价值 管理。投资预算编制、审核、分析以及资产入 账核算依据的审核、全生命周期的账面价值核算、折旧计提、计提减值准备 清查盘点等投资部房屋及构筑物、交通车辆等固定资产。询价记录、购置、验收、调拨、报废台账登记、维修保养、日常清查盘点等物业中心（行政部）管理用具、炊事机械、医疗设备、办公用具等固定资产。同上项目管理部施工机械、运输设备、生产设备、临时设施、检测设备、计量器具、门禁 系统及监控设备等固定资产同上党委工作部摄像、音响器材等宣传器材。同上科技与质量管理部试验设备及仪

38、器等科研设备。同上信息化管理部电脑、机房硬件等信息化相关设备。同上合约法务部参与购置合同评审。合同评审其他类固定资产购置审核及管理根据总部部门职能分工进行。、3.2.3.4固定资产购置与处置（1） 固定资产购置实行预算管理，固定资产预算是年度投资预算的组 成部分。每年年初各单位按投资部要求上报投资预算。投资预算相关流 程内容参见投资管理手册。资产购置、处置二级单位权限公司总部权限备注房产、车辆提交购置、处置申请至 公司投资部审核公司投资部批复二级单位 及公司总部-其他资产单项5 万、单批次10 万自行审批单项或单批次超过（含）200 万由投资管理委员会批 复，其他由公司领导审批-预算外的固定资

39、产购置，必须先调整年度预算，预算调整完毕后再进行购置。（2） 固定资产购置流程图固定资产购置-公司总部管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10201使用部门业务主管部门财务部公司领导表单/模板开始购置申请审定是预算审定固定资产购置 申请表是审批购置、验收否账务处理结束固定资产购置-二级单位权限内管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10202使用部门业务归口管理部门财务部单位负责人表单/模板开始是购置申请审核固定资产购置审批否申请表是购置、验收下发批复、备案账务处理结束固定资产购置-二级单位权限外管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10203二级单位业务归口管理部门公司财务部公司领导

40、表单/模板开始购置申请是审核预算审定否固定资产购审批置申请表是购置、验收下发批复、备案账务处理结束（3） 固定资产处置流程图固定资产处置-公司总部管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10204使用部门业务主管部门财务部公司领导表单/模板开始报废申请 组织技术鉴定 实物处理是审议核定账面数据固定资产处 置申请表否 审批是账务处理结束固定资产处置-二级单位权限内管理流程流程编号CSCECIE-FC-P10205使用部门业务归口管理部门财务部单位负责人表单/模板开始处置申请是组织技术鉴定审核固定资产处否置申请表审批 是实物处理下发批复、备案账务处理结束固定资产处置-二级单位权限外管理流程流程编号

41、CSCECIE-FC-P10206二级单位业务归口管理部门公司领导表单/模板开始处置申请组织技术鉴定是否审核审批是固定资产处置申请表实物处理下发批复、备案账务处理结束3.2.3.5固定资产日常管理（1）固定资产日常管理内容参见各个种类资产对应部门手册。（2）固定资产使用部门需建立固定资产台账。（3）固定资产的使用人负责固定资产的定期保养、维修，维修所需费 用纳入年度预算管理。（4）固定资产调拨审批流程见固定资产调拨单。3.2.3.6固定资产初始计量各企业在固定资产取得时，其成本应按固定资产取得的方式分别确定。取得方式成本确定方式企业 购入正常购入购买价款、安装调试成本、包装费、运输费、专业人员

42、服务费、相关 税费等。需安装通过在建工程归集，达到预定可使用状态时转入固定资产，计入固 定资产的成本。分期付款方式 购买购买价款选择恰当的折现率进行折现后的金额。实际支付的价款与 折现后金额的差额，确认为未确认融资费用，在信用期内按实际利 率法进行摊销。自行建造通过在建工程归集，工程完工达到预定可使用状态时，计入固定资 产的成本。包括：工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应 予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。投资者投入按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费确定，但合 同或协议约定价值不公允的除外。融资租入按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中 较低者

43、，作为入账价值。接受 捐赠捐赠方提供了有关凭据凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。捐 赠 方 没 有 提 供有关凭据同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加相关税费作为入账价值；同类或类似固定资 产不存在活跃市场的，按该项资产预计未来现金流量现值，作为入 账价值。旧的固定资产按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值 损耗后的余额，作为入账价值。盘盈按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。非货币性资产交换、债务重组、企业合并取得按照非货币性资产交换、债务重组、企业合并的有

44、关规定执行。确定弃置义务的根据或有事项的相关规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。在固定资产的使用寿命内按照预计负债 的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用计入当期财务费用。3.2.3.7固定资产初始入账依据（1）经审批的书面申请报告或批复；（2）购置固定资产合同或协议；59（3）固定资产达到预计可使用状态之前所有支出的合规票据；（4）固定资产使用部门填制的固定资产验收单；（5）各部门购置时资产询价证实资料（询价表格式参见物资采购管 理手册）；（6）公司董常会决议（应由公司审批购置的）。3.2.3.8抵进固定资产抵进固定资产的管理参见本篇第 3.2.8 节“以物抵债管

45、理”。3.2.3.9固定资产折旧固定资产按月计提折旧。固定资产状态折旧计提要求当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产当月计提折旧，下月不提折旧。已提足折旧的固定资产不论是否继续使用，均不提折旧。提前报废的固定资产不提折旧。处于大修、闲置状态的固定资产照提折旧。经营租入的固定资产不提折旧。已达到预定可使用状态尚未办理竣工 决算的固定资产无论是否交付使用，按暂估价值确定其成本，并计提 折旧，待办理了竣工结算后，再按实际成本调整原来 的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3.2.3.10固定资产折旧的方法（1）境内固定资产折旧 一律采用直线法，有关折旧年限，执行股份

46、公司会计制度(2009 版)(中建股财字2009第 276 号)相关规定。固定资产预计使用年限如下表（固定资产预计残值率为 5%）：。类别折旧年限类别折旧年限一、房屋及建筑物6、动能设备141、房屋35其中：空气压缩机102、建（构）筑物20制氧、制氧机组103、传导设备20煤气、一发生器10二、施工机械7、维修专用设备101、起重机128、其他生产设备102、挖掘机10五、实验设备及仪器3、土方运输金101、非金属材料实验设备84、凿岩机械102、金属材料设备8其中：内燃凿岩机械53、土工仪器8类别折旧年限类别折旧年限风动凿岩机械54、温湿度测试仪8电动凿岩机械55、光学测定仪8液压凿岩机械

47、56、显微镜85、基础及凿井机械127、电工测定仪器86、钢筋及仝机械88、计量仪器87、筑路机械129、测绘仪器88、装饰机械510、无损探伤机89、泵类811、环境检测810、其他施工机械812、其他实验分析设备8三、运输机械其中：白金501、汽车及拖挂9六、其他固定资产2、小型车辆91、管理工具53、运输船9其中：计算机34、其他运输设备9复印机5四、生产设备2、文体宣传器具101、木工加工机械83、炊事机具82、金属割机床144、医疗设备83、锻压机床145、消防设备104、焊接及切割设备76、其他85、铸造及热处理设备14-（2）境外固定资产折旧 各公司海外业务固定资产计提折旧一律采用直线法,不计残值。对于境外项目采购的二手固定资产设备,一次摊销进入项目成本。对于项目使用购入的全新固定资产设备的折旧期限,根据中建总公司境