内部控制操作标准手册

1、BearingPoint.毕博内部控制操作标准手册（V3.0）新奥燃气控股有限公司财务咨询项目2004年10月目录第一章总论1序言2目标文件过程责任舞弊6.1舞弊6.2对舞弊的威慑和预防6.3舞弊的检查和报告制定与修订8控制标准的例外第二章内部控制标准1导论2控制矩阵3一般控制标准第三章具体流程控制标准1销售与收入业务流程1.1液化气销售与收款流程2采购与付款流程2.1液化气采购及付款流程目录1010291029第一章总论1序言内部控制标准的产生，以文件的形式证明新奥始终不渝地遵循适用的法律和规定，实行可靠的经营和财务报告制度，以及保证本公司业务活动和记录的完整。新奥内部控制制度及与之相关的外

2、部环境的概述如下:良好的S业环變行为准則标准作业注序刑操作计划fI帧*.艇务八 证券立坊罢童金（看港上市）.逡转/哉规.会认会计煤则CPJU7JA3内部控制与外部环境的关系此版是新奥内部控制手册的第一版，目的是向新奥燃气各成员公司传达内部控制标准和准则。标准应定期评估修改，旨在保证控制标准符合不断变化的商业环境，新制定的法律规定以及计算机技术和应用带来的变化。2目标良好的内部控制是实现我们的主要战略目标之根本。本手册的目标：旨在保证所有 成员公司具备基本的和一致的内部控制标准，有效防止公司的资源损失（其中包 括：固定资产，存货及现金等）；内部控制可以有助于确保遵守适用的法律和内部 规定。按照内

3、部控制准则定期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制 的。可以有效保证对外披露财务报告的真实、准确和完整。范围适用范围：本手册适用于新奥燃气集团及所属各成员公司。本手册拟定的控制标准能够一般性地反映控制目标，但未对各组织所需的专门控制技术制定标准。本手册中所确定的内部控制标准，旨在就有关资源保护、经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定等事项，提供合理的、而非绝对的保证。就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是一个合理业务判断问题。如果其中任何控制标准都不切实际或不可行，如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管理人员必须从下列备择方案中作出选择：通过加强监察和审计改善现

4、行管理;制定替代或补偿性控制措施;接受薄弱控制所固有的风险。过程内部控制过程本身应包括经营分析，制定控制程序和技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确定适当的控制目标。还必须对经营环境（例如自动化水平，就地授权和资源）予以考虑并进行成本-效益分析，以确保控制成本不 超过其效益。根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序可以包括批 准，授权，调整帐目，职责分工，审查以及文件记录。在整个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式达到广泛的交流。内部控制一俟就绪，应受到监测和评价。内部控制标准，管理模式，财务和人力资源政策以及新奥员工行为准则均应被 视为建立，维护和改进新奥内部控

5、制制度过程的组成部分。责任燃气集团、区域中心及各成员公司的总经理，包括各级财务第一负责人都要身先士卒为遵守内部控制创造合适的环境，并确保本手册所制定的控制准则在其组织内能够得以认真贯彻执行。新奥集团督察委员会（审计委员会）、财金中心稽核总监、燃气集团总部审计部、财务部、区域中心财务总监及成员企业财务部门负责监察内部控制标准的遵守。6舞弊6.1舞弊舞弊是有意的盗窃、挪用、金、产品、原材料、设备、侵吞新奥公司的财产。新奥的财产包括，但不限于：现 用具、废品、残品、维修服务和知识财产。公司员工，客户，供应商等其他人员均可能有舞弊行为。6.2对舞弊的威慑和预防新奥的每一位经理都有职责创造一个控制体制和

6、环境，以有效地防止员工、供应商、客户等其他人员所处的地位不同时具备舞弊的方法和机会。新奥的管理当局已经建立了一种结构，通过推行内部控制，将其作为良好的商业行为，防止公司存在舞弊的机会。这一结构包括：新奥员工行为准则，内部控制标准的培训，管理模 式，财务准则和公司的其它标准和政策，以及明确的对舞弊行为的处罚条款。6.3舞弊的检查和报告新奥每一位员工都有职责协助预防舞弊的发生。当发现可能发生舞弊的情形，应向其主管领导报告。如可能涉及其主管领导，应当向其上一级领导报告，当怀疑已经发生舞弊行为，应向当地公司总经理或财务总监报告。所有实际发生的舞弊行为，必须向集团公司督委会督察室报告。对于怀疑的舞弊行为

7、，员工不应试图进行个人调查。调查工作应由督委会督察室、法律部和督委会审计室进行。6.4舞弊报告热线电话应使用电告,或将举报信直接寄到新奥集团董事局办公室和督委 会。制定与修订内部控制标准的制定部门：燃气控股财务部。根据需要，将对内部控制标准加以修订。修改建议通过燃气控股财务部、督委会和下设新奥燃气审计部提出。其他部门和成员公司的修改建议可以提交至财务部门内控负责人员。所有有关标准的修订，均将由集团公司督委会、财金中心审查和认可。8控制标准的例外在极少数情况下，从成本的观点出发，或对规模较小的机构和偏远场所，可由该组织请求准许遵循不同的控制程序。要求采用替代控制程序，

8、应按照新奥燃气集团政策予以审查和批准。燃气集团财务部门提出建议和方案，集团财金中心批准特殊情况下的替代控制程序。第二章内部控制标准1导论本文件中的基本控制目标是按业务周期的模型分别阐述的，以便于实施，参考和后续评估。业务周期的定义是一系列相关的事件或过程。通常，一个周期包含一项业务从开始到完成的全过程。每一周期内部的控制标准，旨在符合我们内部控制制度的基本目标和外部要求，其中包括公认会计原则以及适用的法律和规定。然而控制标准之根本是:0按照管理部门一般或特定的授权处理业务事项;0业务事项要予以正当的说明和准确及时的记录;0公司的资产和记录要予以妥善的保护。下面的控制矩阵是按照上述标准处理所有业

9、务事项的一般准则2控制矩阵目标输入处理输岀授权来源是否经过授权?程序是否被处理?是否与所批准的相符?记录是否准确和完整?是否及时?由谁处理?何时处理?是否准确和完善?是否有审计线索?管理人员的审查是否充分?是否有文件证明？是否遵循程序?是否可恢复?管理人员的审查是否充分?1保护/安全应由谁控制？职责是否划分？谁可进入？职责是否划分？遵循的程序是否完善？是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥善的解决？验证来源是否正当？关于差异的调查和审查是否充分？管理人员的审查是否充分？3 一般控制标准下列一般控制目标适用于所有业务周期，新奥燃气的所有经营均应予以采纳。1. 所有雇员必须遵守新奥行为准则。高级雇

10、员需定期确认对行为准则的遵守。2. 所有组织必须奉行新奥有关政策和程序指南。各单位内部制定的制度和程序，最低限度必须符合集团公司政策所规定的控制要求，不得与其冲突。政 策和程序必须予以定期审查和更新。3. 必须在公司所有的职能领域建立和维护充分的职责和管理责任划分。一般而言，保管、处理/经营和会计等责任应予以划分，以便独立地审查和评估公 司的运作。如果充分的责任划分无法实现，必须建立其它补偿性控制，并形 成文件。4. 任何人不得直接或间接伪造或促使伪造公司的任何（帐册，记录和帐目）。5. 所有组织必须制定相应的内部控制制度，确保公司的资产和记录得以妥善保护，以防丢失、破坏、被盗，更改或未经授权

11、的接触。6. 公司的记录必须按照既定和认可的记录保管政策予以维护。7. 必须就公司信息的敏感性/保密性对雇员进行教育，未经授权雇员不得向公司以外的个人或“无需知道”的公司雇员泄露此类信息。处理保密/专有信 息亦需具备充分的安全措施。8. 所有经营单位必须制定向经营管理部门证明和报告舞弊，贪污及违反法律和 商业道德行为的程序。任何重大事件的报告必须送交集团公司的法律部、督委会和财务部。9.公司业务循环中的重要业务事项，必须是可追查的，经授权的，经鉴定的,完善的，并必须按照既定和批准的记录保管政策加以保存。10.财务核算规范，所有的记帐满足及时、准确和完整，财务报告符合国家会计制度和准则。第三章具

12、体流程控制标准1销售与收入业务流程1.1液化气销售与收款流程业务流程范围1涉及业务范围?液化气外销（槽车、郊县罐装瓶代理）和内销（市内气站点、送气上门）业务，具体内容涵盖：客户购气洽谈、开单、进站、罐装计量、定 价、开票、押运送气、收款、业务员回款、赊欠、收款员核帐、财务记 帐与稽核2涉及的部门?市场部（外销） ?储气站 ?用户服务部（内销） ?销售气站点 ?计财部目标1. 经营目标1.1. 获得最大的经营利润1.2. 扩大市场份额1.3. 提高客户满意度2. 财务目标2.1. 确保销售收入及应收账款（记录的）真实、准确、完整22确保应收帐款的按期如数收回，控制货款回笼风险2.3. 确保销售款

13、项的及时足额上缴3. 合规目标:3.1. 价格、计量及质量符合国家或地方有关规定。三风险1. 经营风险1.1. 液化气售气数量不足、服务不规范，导致信誉丧失。1.2. 安全事故，导致停业。1.3. 不恰当的压价销售，导致毛利损失。1.4. 收款与液化气售量不符，导致收入损失。1.5. 保管不善,导致商品超耗。1.6. 液化气的质量不合标准，导致纠纷2. 财务风险2.1. 虚增或截留收入。2.2. 多记或少记应收账款。2.3. 销售收入计算错误。2.4. 赊销政策使用的不当，增加坏帐风险。2.5. 货款失盗。2.6. 钢瓶等实物丢失。3. 合规风险3.1. 违反国家价格政策或法规，受到处罚。3.

14、2. 计量不准确或计量器具检定过期，受到处罚。四涉及会计科目?银行存款 ?现金 ?应收帐款 ?主营业务收入 ?主营业务成本 ?应交税金五业务流程步骤及控制点外销部分:1.定价与售气受理。1.1. 售价确定：市场部主任根据有关要求，确定当日售价，并编制 价格计算表。经财务主管复核、液化气公司经理审批后，书面各销售业务 员。1.2. 客户电话询价、外销业务员电话同客户确定售价与销售方式。客户自提或送气上门签订销售合同2.开单2.1. 所有客户，均须先到开票员处开取灌装通知单。3.进站3.1. 瓶装气客户持灌装通知单到门卫处登记并接收安全检查，门卫须认真清点钢瓶数量，与灌装通知单核对，无误后签字确认

15、，并准于进站。3.2. 槽车客户持灌装通知单，到门卫登记后，应先驾车到磅房进行空车称重，灌装班仪表工司磅、添写码单，销售开票员（或收款员）监磅。4. 灌装、计量4.1. 瓶装气客户将经门卫签认的灌装通知单直接交灌装班，由其灌装班安 排充气、并进行瓶检与统计充装钢瓶的数量、规格；充装完毕，应在 灌装单上注明实际充装量与故障瓶数;4.2. 槽车客户空车称重后，由仪表工直接安排充气，充装完毕后，重车称 重，由司磅人员负责计算净重、并填写 码单，司磅、监磅、客户都要 在码单上签字认可，码单一式三联，仪表、开票员及客户各一联。5.定价5.1. 客户将已注明实际充装量的 灌装通知单或过磅码单交市场部销售业

16、务员，由其依据价格计算表，填写气源调拨单，并经需经市场部主任签 认后，交开票员。气源调拨单一式三份，分别交由客户 ，财务收款用 及市场部留底.6.开票6.1. 开票员须核对已注明实际充装量的灌装通知单、过磅码单与气源调拨单后开具发票，发票一式六联，分别为 存根、发票、记帐、提货、托 收、出门证，发票开妥盖章后除 存根联留存、托收联留下作销气凭证附件用外，其余四联连同 灌装通知单、码单、气源调拨单（价格）递 交收款员。7.收款7.1 .收款员须核实发票中的数量、价格、金额，再向客户收款，货款收妥后将发票记帐联 留下,灌装通知单、码单、气源调拨单（价格）退回开票员，将发票联、提货联、出门证 连同灌

17、装通知单及签章后的码单 一并交与客户。8.出站8.1. 客户，携提货联、出门证与灌装通知单办理出站手续，槽车客户将提 货联交充气的仪表工，瓶装气客户将提货联交灌装班统计员，并将灌装通知单与出门证交与门卫，门卫要核对发票抬头、槽车牌照号、钢 瓶数量后，方可放行。9.送气9.1. 送气上门业务除收款由本公司业务员随货上门向客户收取外，其他环 节与自提业务一致。批发业务不允许赊销，如果确需赊销，须由液化气公司总经理和财务经理共同书面批准。9.2. 业务员携发票跟车到达客户所在地，先收齐气款，再将 发票、码单交 与客户，方可安排驾驶员卸气，业务员须随车返回，经登记后将货款 交收款员。发票开出后，业务员

18、三天内（可以当天必须当天上交）必 须将气款交与收款员。10.统计10.1 .收款员应建立并登记 收款统计台帐，并与业务员之间备有 交款登记薄10.2. 开票员应建立、并序时登记发票使用统计台帐，开票员每天根据发票 托收联（销售联）、码单等附件编制销售（出液）凭证，与收款员核 对后作当日销售（出液）报表，交市场部主任、财务主管。11.缴款11.1 .收款员整理当天收取的各种货款，填写 现金缴款单，交存银行或由银 行上门收款，客户所交汇票登记后交财务办理入帐手续，财务直接收 到客户转、汇款的须通知收款员。收款员定期将发票记帐联与缴款单 存根联整理后上交财务，财务复核后作相应的账务处理。12.财务记

19、帐和稽核12.1. 财务定期或不定期对销售流程进行流程符合性测试12.2. 财务部门应每周与开票员和收款员进行对帐，核实售气量及货款收回 情况，如出现应收帐款情况，应及时查明原因，并按相关规定进行处 理。12.3. 液化气公司应按月盘点库存气量和钢瓶数量，财务部门须参与监盘或 单独抽盘，盘点结束应出具 盘点报告，所有参与盘点人员均应在盘点 表上签认。内销部分:13.调进13.1. 所有供气站点库存钢瓶实行定额管理。原则上不得随意变更库存钢瓶数量。空瓶换气时，实行以旧换新，钢瓶更新时，仍须实行以旧换 新，确保各营业网点库存钢瓶数量稳定。132当换气站需要重瓶时，车队驾驶员到换气站拉空瓶，到罐装车

20、间开具瓶装气调拨单（一式四联：储气站统计员、门卫、换气站、财务记 帐）作为移库依据；灌装完毕时，罐装班统计员在调拨单上签字、离 开储备站时，门卫在调拨单上签字、到达网点时，送气驾驶员、及网点 发瓶员气瓶调拨单上签字认可，作为钢瓶发送数量的确认和瓶装气发 送台帐的依据。13.3. 气站按不同运输车型确定固定的码放钢瓶方式，以方便门卫清点。13.4. 站点接到重瓶后，各储气站必须对气瓶进行逐只试漏、严禁漏气瓶出站，检验出故障瓶后，填写 故障瓶通知单，将故障瓶随运瓶车传递给 储备站进行调换。13.5. 价格根据公司的统一规定执行。14.来站换气电脑14.1. 登记：来站换气的用户由发瓶员验收空瓶合格

21、后、并与开票员在资料档案中核对钢瓶号，收回空瓶，报出重瓶号并填写 重瓶销售记录 递交用户。14.2. 收款：收款员接过 用户证和重瓶销售记录（核对空瓶号），将重瓶号记录在用户证上，按气价收取气款，然后在 重瓶销售记录上签章。14.3. 发瓶：发瓶员接过用户传递的经签章的 重瓶销售记录，发给用户钢 瓶。14.4. 对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时 处理15.送气上门15.1. 电话预约：用户要求送气上门服务的，要电话预约，由接线员填写送气派工单。152送瓶：送瓶员接 送气派工单后，收款员按气价收取气款后，提瓶送气。15.3 .收款：送瓶员按标准收款，填写用户证重瓶钢瓶

22、号，取回空瓶。15.4. 对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时处理15.5. 接线员抽查回访送瓶工的服务质量。16.交款16.1 .收款员把当天的营业款就近及时送存公司指定的银行。要求派人护送，金额较大时应有车辆护送。17.编制日报与盘点17.1. 站点长核对当天的重瓶销售记录表、派工单与交款单，编制销售日报表（昨日库存、调进、销售、销售金额、结存）并将日销售报表和交 款回单集中交给用户服务部统计员。17.2. 交接班和每日结束要盘点并填写 换气站交接班记录表。18.统计18.1. 用户服务部将 销售汇总报表、发票记帐联 和交款单每周一和周四下午4点钟前交至财务部。19

23、.财务记帐和稽核（参照外销执行即可）六业务流程图表外销部分:业务目标业务风险1获得最大1液化气售气的经营利润数量不足、服(风险3-5)务不规范，导致信誉丧失。2扩大市场（控制点3.3份额,满足4.1 4.2)一定的社会效益（风险2安全事故，导1,2)致停业。（控制点 3.1 4.13提高客户9.3)满意度，提高客户服务3不恰当的压价响应速度销售，导致毛(风险1-2)利损失（控制点1.1-3)。4确保销售收入及应收4收款与液化气账款的真售量不符，导实、准确、致收入损失完整（风险(2.1,3.1-3,6-8)4.1-2,5.1,6.1,7.1, 8.1 )。5保证资产控制点监督检查方法1.售气受理

24、1.1客户电话询价、销售业 务员电话同客户确定销售 价格与销售方式。签订销 售合同.1.1检查业务员电话记录、销售合同1.2售气价格的确定：市 场部主任根据区域内竞争 对手的销气价格、进气成 本、运输成本、客户分类 等参数通过价格计算表确 定当日的售气价格。1.2检查售气价格是否与售气价格计算表一致。1.3售气价格（价格计算 表）需由液化气公司总经 理批准，财务主管复核定 价的合理性1.3检查是否有领导批 准，财务复核签字2.开单2.1客户自提分自备槽车 与瓶装两种，均先到开票 员处开取灌装通知单（准 灌证），灌装通知单上注 明客户名称、槽车吨位、 携带钢瓶数量及充装品种 规格。2.1实地观察

25、流程，核查罐装通知单的填报 是否齐全。流程步骤图1.售气受理2.开单3.进站4罐装、计量-r5.定价6.开票7收款8.岀站9.送气10.统计安全、确保应收帐款的按期收回,控制货款回笼风险（风2,4,5,6,9,10-12）6确保现金安全及时上缴（风险6,7,10,12）7液化气价格符合国家有关规定（风险13）8液化气计量符合国家有关规定（风险14）5保管不善，导致商品超耗（控制点12.3）。6虚增或截留收入（控制点9.2, 10.1-2,11.1,12.1-3）。7多记或少记应收账款（控制点9.1, 10.1-2,11.1, 11.2,12.2）。8销售收入计算错误（控制点12.2）。9对赊销

26、客户的信用等级评估失真、赊销协议条款不完备或履行协议不控制点监督检查方法3.进站3.1客户持灌装通知单到 门卫处登记并接收安全检 查，对瓶装气客户门卫要 清点钢瓶数量并与灌装通 知单核对，经安全检查与 钢瓶清点核实无误后可准 于进站。3.1实地观察流程，检查门卫的签字。3. 2要求购气方按不同运输 车型确定固定的码放钢瓶 方式，以后每车必须按此 方式装载，以方便门卫人 员清点数量3.2实地观察状况3.3槽车客户进站后先驾 车到磅房过空车重量，灌 装班仪表工司磅、添写码 单，销售开票员（或收款 员）监磅，空车称重、记 录后由仪表工安排充气3.3实地观察流程4.灌装、计量4.1瓶装气客户进站后可

27、持灌装通知单直接到灌装 车间（平台）并将灌装通 知单交灌装班，灌装班安 排人员充气、瓶检与统 计，充装完毕后，灌装单 上注明实际充装量（品种 规格）与故障瓶数；4.1实地观察流程业务目标业务风险控制点监督检查方法流程步骤图当，导致赊欠4. 2槽车充装完毕后过重4.2检查码单上是否有款项长期拖车吨位，由司磅人员计算仪表工、开票员、客欠，形成呆死净重、填写码单，码单一户共同签字确认帐造成损失（控式三联，司磅、监磅、客制点9.1-92户都要在码单上签字认10.1, 11.1,可，一联仪表留存，一联12.2)。交开票员，一联交客户。5.定价10货款失盗，5.1客户持已注明实际充5.1检查复核人员是否导

28、致现金资产装量的灌装通知单（瓶装有签字确认，销售价的流失（控制点气）或过磅码单（槽车）格同当日市场部主任10.1-2, 11.1-到销售业务员处确定价格的定价是否一致2, 12.3)。（根据价格计算表）和金额并填写气源调拨单（价11钢瓶等实物格通知单）作为开票、收丢失、造成财款的依据。气源调拨单需产损失。经市场部主任复核批准(11.2, 12.3)6.开票6.1开票员对已注明实际6.1实地观察流程12销售、计量充装量的灌装通知单、过人员人员故意磅码单与气源调拨单（价违规造成现金格通知单）复核无误后开截留(3.1-3,)发票，发票一式六联，分别为存根、发票、记帐、提货、托收、岀门证，发13违反国

29、家价票开妥盖章后除存根联留格政策或法存、托收联留下作销气凭规，受到处罚证附件用外，其余四联连（控制点1.2-同灌装通知单、过磅码单、气源调拨单（价格）3)。递交收款员。业务目标业务风险控制点监督检查方法流程步骤图14计量不准确或计量器具检定过期，受到处罚（控制点4.1-4.2）。7.收款7.1收款员核实发票的数量、价格、金额后向客户收取货款，货款清点收妥完毕后将发票记帐联留下，磅单、调单（价格）退回开票员作销气凭证附件用，发票联、提货联、岀门证连同灌装通知单及签章后的码单一并交与客户。7.1实地观察流程8.1客户将发票与码单收8.1实地观察流程，检妥留用，携提货联、岀门查仪表工、罐装班和证与灌

30、装通知单办理岀站门卫的票据保存状手续，槽车客户将提货联况。交负责充气的仪表工，瓶装气客户将提货联交灌装班统计员，最后将灌装通知单与岀门证交与门卫，门卫要核实发票抬头、槽车牌照号码、清点钢瓶数量相符无误后即可放行。8.岀站9.送气9.1送气上门业务除收款9.1实地观察流程，赊由本公司业务员随货上门销是否有适当的批向客户收取外，其他环节准。与自提业务一致。批发业 务不允许赊销，如果需要 赊销，需由液化气公司总 经理和财务经理共同书面批准。9.2业务员携发票跟车到9.2检查业务员缴款达客户所在地后，先按发与发票开岀日期间票向客户收齐气款后将发隔，是否执行3天内票、码单交与客户方可安必需将气款交清的规

31、排驾驶员卸气，货款两讫 后，业务员必须随车返 回，经登记后将货款交与 收款员。发票开岀后，业 务员三天内（可以当天必 须当天上交）必须将气款交与收款员。9.3对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时岀现的故障及时处理10.统计10.1收款员建有收款统计同9.2台帐，记录每笔气款的收 缴情况；收款员与业务员 之间备有交款登记薄10.2开票员应建立发票使用统计台帐，序时登记,记录详细每笔业务的发票号码、开票日期、数量及金额等内容。开票员每天根据发票托收联（销售联）、码单等附件编制销售（岀液）凭证，与收款员核对后作当日销售（岀液）报表，销售报表交市场部主任、财务主管及有关领导。10.2检查发票

32、连续编号的使用，发票使用统计台帐与收款台帐核对。11.1收款员将当天收取的11.1检查现金和汇款客户及业务员所交气款清交付银行的及时性，点整理，填写现金缴款严禁挪用和坐支，检单，登记台帐后交存银行查财务的复核和帐务或由银行上门收款，客户处理所交汇票登记后交财务办理入帐手续，财务直接收到客户转、汇款的也要通知收款员登记收款统计台帐以便于对账。收款员定期将发票记帐联与缴款单存根联整理后上交财务，财务复核后作相应的账务处理。11.缴款12.财务记帐与稽核12.1财务定期或不定期对销售流程进行流程符合性测试12.1同控制点业务目标业务风险控制点监督检查方法流程步骤图12.2财务每周与开票员和 收款员进

33、行对帐，对岀现 的应收帐款及时查明原 因，帐龄分析。12.2审计部审计应收 帐款余额及帐龄分析 结果，关注大额和帐 龄较长的应收帐款。12.3定期盘点库存量和钢瓶数量12.3检查盘点结果及相应领导的签字流程步骤图内销部分:业务目标业务风险控制点监督检查方法1获得最大1液化气售气1、调进的经营利润数量不足、服1.1各个站点根据库存量检查各气站点的库存（风险3-5）务不规范，导及时调进重瓶量以确保用量是否固定，确保以致信誉丧失。户需求。气站点钢瓶数量旧换新。2扩大市场（控制点2.1-4应固定，不得随意变更库份额,满足3.1-5）存钢瓶数量。空瓶换气时一定的社会应坚持以旧换新，卸几个效益（风险2安全

34、事故，导灌装好的气瓶就从库里搬1,2）致停业。（控制岀几个空瓶。钢瓶更新时点 1.4 2.4也要坚持这个原则，以旧3提高客户3.4）换新，确保各营业网点库满意度，提存钢瓶数量稳定。高客户服务3不恰当的压价1.2储气站车队驾驶员应检查瓶装气调拨单在响应速度销售，导致毛与各自运瓶的换气站保持储气站、门卫、换气（风险1-2）利损失（控制点联系，每个驾驶员负责2站的保存和统计状1.5）。至3个气站点。当换气站况；交接表的四方签4确保销售需要重瓶时，车队驾驶员字和驾驶员的台帐记收入及应收4收款与液化气到换气站拉空瓶，到罐装录状况账款的真售量不符，导车间开具瓶装气调拨单实、准确、致收入损失（控（一式四联：

35、储气站统计完整（风险制点4.1 5.1员、门卫、换气站、财务6-8）5.2）。记帐）作为移库依据；每次调拨时驾驶员需要求罐装班统计员、储备站门5保证资产5保管不善，导卫、送气驾驶员、以及各安全、确保致商品超耗（控网点发瓶员四方人员在储应收帐款的制点1.1 5.2备站-用户服务部钢瓶交按期收回，7.1 -3）。接表签字认可，作为钢瓶控制货款回发送数量的确认和驾驶员笼风险（风6虚增或截留收瓶装气发送台帐的依据。1调进2来3.送站换气上气门4交款5.编制日报 与盘点6.统计7.财务记帐 和稽核业务目标业务风险流程步骤图2,4,5,6,9,10-12）6确保现金安全及时上缴（风险6,7,10,12）7

36、液化气价格符合国家有关规定（风险13）8液化气计量符合国家有关规定（风险14）入（控制点5.16.1 ）。7多记或少记应收账款（控制点你 n/a）。8销售收入计算错误（控制点5.1 7.2）。9对赊销客户的信用等级评估失真、赊销协议条款不完备或履行协议不当，导致赊欠款项长期拖欠，形成呆死帐造成损失（控制点n/a）。10货款失盗,导致现金资产的流失（控制点4.1）。11钢瓶等实物控制点监督检查方法1.3要求气站按不同运输 车型确定固定的码放钢瓶 方式，以后每车必须按此 方式装载，以方便门卫人 员清点数量。检查运输车辆钢瓶码放是否整齐便于清点1.4站点接到重瓶后，各 换气站必须对气瓶进行逐 只试漏

37、、严禁漏气瓶岀 站，检验岀故障瓶后，填 写故障瓶通知单，将故障 瓶随运瓶车传递给储备站 进行调换。实地考察流程，检查 是否逐只试漏并对故 障瓶填写故障瓶通知 单以及随后的处理是 否及时合理。1.5价格的确定有政府限 价的，应按照政府价格批 准文件中的价格确定；商 品气有相应的价目表检查定价的相关文件2、来站换气2.2收款：收款员接过用 户证和重瓶销售记录（核 对空瓶号），将重瓶号记 录在用户证上，按气价收 取气款，然后在重瓶销售 记录上签章实地考察流程的执行2.3发瓶：发瓶员接过用 户传递的经签章的重瓶销 售记录，发给用户钢瓶。实地考察流程的执行2.4对用户开展安全用气 常识宣传，对用户使用液

38、 化气时岀现的故障及时处 理实地考察流程的执行3、送气上门丢失、造成财点 1.1 1.25.2)12销售、计量人员人员故意违规造成现金截留(5.1-2,)13违反国家价格政策或法规，受到处罚（控制点1.5）。14计量不准确或计量器具检定过期，受到处罚（n/a）。控制点监督检查方法3.1电话预约：用户要求 送气上门服务的，要电话 预约，由接线员填写送气 派工单（用户姓名、供气 编号、用户地址、送瓶规 格、送瓶工号、空瓶号、 重瓶号，接话时间、派工 时间。实地考察流程的执行3.2送瓶：送瓶员接送气 派工单后，收款员按气价 收取气款后，提瓶送气。实地考察流程的执行3.3收款：送瓶员按标准 收款，填写

39、用户证重瓶钢 瓶号，取回空瓶。实地考察流程的执行3.4对用户开展安全用气 常识宣传，对用户使用液 化气时岀现的故障及时处 理实地考察流程的执行3.5接线员抽查回访送瓶 工的服务质量。检查回访记录4、交款4.1收款员把当天的营业 款就近及时送存公司指定 的银行。要求派人护送， 金额较大时应有车辆护 送。检查银行汇款单的日期5、编制日报与盘点产损失。（控制控制点监督检查方法5.1站点长核对当天的重 瓶销售记录表、派工单与 交款单，编制销售日报表（昨日库存、调进、销售、销售金额、结存）并 将日销售报表和交款回单 集中交给用户服务部统计 员。抽查重瓶记录表、派 工单和交款单，日销 售报表单据，检查工

40、作流程的及时性、符 合性，并与盘点状况 与日报进行勾缉核对5.2交接班和每日结束要 盘点并填写换气站交接班 记录表。同上6、统计6.1用户服务部将销售汇 总报表、发票记帐联和交 款单每周一和周四下午4点钟前交至财务部。实地考察流程的执行7、财务记帐和稽核7.1财务定期或不定期对销售流程进行流程符合性测试实地考察流程的执行7.2月末财务根据重瓶发 岀量（瓶装气调拨单储气 站联汇总）与各站点（瓶 装气调拨单换气站联汇 总）进行核对。进行复核，对储气站和换气站的统计资料进行勾缉对帐7.3定期盘点库存气量和 钢瓶数量，财务监盘和抽 盘，同储气站和换气站共 同完成盘点报告抽盘和监盘，检查已往的盘点报告。

41、业务目标业务风险控制点监督检查方法流程步骤图七 主要控制点相关文件?销售合同 ?价格计算表 ?罐装通知单 ?过磅码单 ?气源调拨单 ?瓶装气调拨单（内销） ?钢瓶交接表（内销） ?故障瓶通知单（内销） ?用户档案 ?用户证（内销） ?重瓶销售记录（内销） ?派工单（内销） ?发票 ?收款统计台帐 ?交款登记薄 ?发票使用统计台帐 ?销售凭证 ?日销售报表 ?现金缴款单 ?帐龄分析表 ?盘点报告八相关制度和备查文件?管理模式-液化气管理流程2采购与付款流程2.1液化气采购及付款流程业务流程范围1. 所涉及的业务范围?编制购气计划、选择优质气源供应商、采购订单审批，装配押运、检验入库、气款结算、财

42、务记帐、业务评价分析等。2. 所涉及的部门范围?市场部 ?储备总站 ?计划财务部目标1. 经营目标1.1. 保证适当的库存满足市场需求。1.2. 寻求合理采购价格，降低采购成本。1.3. 保证采购的数量和质量2. 财务目标2.1. 确保液化气采购会计记录真实、准确、完整 2.2 .保证采购业务的及时结算，确保采购资金的安全3. 合规目标3.1. 采购流程符合国家有关法律、法规以及新奥燃气控股有限公司内部规章制度3.2. 液化气价格符合国家有关规定。3.3. 液化气计量符合国家有关规定。3.4. 液化气质量符合国家有关规定。三风险1. 经营风险1.1. 库存不足、液化气质量不合格导致客户流失。1

43、2库存过高，占用资金增加。1.3. 外部采购未经授权或授权不当，导致资金损失、采购成本增加或不必要的商业纠纷。1.4. 运输方案不合理导致运杂费增加。1.5. 采购的液化气与订单不符，导致数量超耗、质量差异1.6. 未经审核，擅自更改标准合同文本中涉及权利、义务条款导致的风险1.7. 采购价格不合理，采购成本上升2. 财务风险2.1. 采购交易没有及时入账，期末发生截止性错误。2.2. 没有准确和完整的财务记录。2.3. 虚假记录采购交易，导致资产流失。3. 合规风险3.1. 液化气采购合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求，导致商业纠纷和政府处罚，造成损失四相关会计科目

44、?银行存款 ?现金 ?原材料-液化气 ?应付帐款（预付账款） ?其他货币资金 ?应交税金-应交增值税五业务流程步骤1.编制购气计划1.1. 市场部根据网上公布的国内液化气市场价格报告 或驻厂业务员对气源地周边地区价格、质量信息的广泛收集，参考当期国际原油价格以及 国际局势对市场价格的影响，分析出当前液化气气价涨落趋势。通过 对比和综合分析，并根据储配站液化石油气储存能力和现有的库存数 量，结合市内外瓶装液化石油气供应以及汽车槽车每月平均销售量，运输距离及费用来全面的衡量成本结构，确定当月需采购的气源数 量。编制气源购销价格变动分析表及月度购气计划，每月28号前报 经理办公会审核。（购气计划可按

45、年度、季度、月度分别制定）。2.供应商筛选及采购原则制定2.1. 市场部广泛收集液化气供应商公布的价格信息、质量信息，运输距离 和成本按照由北向南的地域分布，由液化气液化气公司推荐优秀供应商，报公司经理办公会审批，选择 3家左右信誉较好的液化气供应商作为合格供应商，合格供应商数量不应当超过 6家。根据供应商的实 力和信誉，确定采购管理原则，只有中石化系统的供应商才可以适用 预付采购款的结算方式，其他供应企业只能够采用货到付款的方式, 供应商的管理应当形成相关文件，严格执行，3. 采购订单审批3.1. 由气源采购部门根据需求及当期的市场情况，综合各方面的价格信息，确定采购数量，供应商，采购价格，

46、编制液化气请购单，一式两联，一联由财务存档，作为付款及记帐凭证一联由液化气公司存档。请购单需附采购价格分析报表。该分析表通过对各供应商提供的液化 气价格、质量、运输距离及购气难易程度的综合比较，提供全面，真 实的决策信息。该请购单经液化气公司经理审核，液化气公司经理必须复核采购决策的合理性。液化气公司经理审核后报成员企业总经理 批准，由成员企业同供应商签订采购合同，鉴于行业特点，无法签订 合同的，应当由成员企业同供应商签订采购框架性协议，该协议应当包括除价格外的标准合同其余所有条款，包括质量标准，违约条款, 运费承担方，付款方式等，必须履行公司合同评审程序4. 调配装车及押运4.1. 购气业务

47、员根据公司批准的请购单，从液化气供应商处取得售气计划后，及时填写车辆调度申请表通知安全调度员，经液化气公司经 理批准后，组织运输车辆发送至气源地，通知部门领导安排押运人员及时赶赴气源地协助业务员进行液化气装车。使用火车槽车运输时,押运员应协助购气业务员与铁路运输管理部门商定火车槽车运送计划，采购人员应当及时取得 货物及运输发票并及时交回公司财务部 门。42押运人员在液化气装车后要及时对火槽的安全附件状况及液位情况进行全面检查和记录（押运记录表）并存档一年，然后进行随车押运,押运途中应密切注意车辆的安全状况，如果出现险情，押运人员除采取安全措施外，还应及时通知铁路部门以及险情发生地的公安、消防部

48、门，立即对运气车辆实施抢险。事故处理完毕可以安全行车后，继 续随车押运火槽至液化气储配站。（适用于蚌埠公司）4.3. 租用槽车运输时必须选择有资质的公司，对汽车运费及租赁费应当采 用招投标的方式决定，对无法进行招标的，应当由业务部门推荐,财务部门进行询价比较，价格低者选用，选定长期运输商应签定相应 合同。业务部门应当填写 车辆租用申请表，一式两份，经液化气公司经理批准，一份由液化气公司包管，据以签署 租赁及运输合同，一份报财务部门备案，以供实施价格审计。5. 气站验收入库5.1. 槽车到达储配站装卸平台后，由储配站仪表工根据气源供应商提供的 气源质保书，利用密度仪或者其他先进方法对气源进行检验，确认气 质是否符合标准,填写气源质量检验表。如发现气源质量不符合要 求，及时将信息反馈到供应部，由业务员与气源供应商进行交涉解 决，最终解决方案报总经理批准。52由仪表工对质量检验合格后的槽车进行卸气作业，仪表工在实施卸气 作业时，利用流量计，轨道衡，汽车衡当计量方法对采购的液化气实施入库计量，填写液化气入库单，同时进行分罐储存。一式三联，由 仪表工，气源采购部门负责人，气站