全面预算管理

1、全面预算管理n预算的基本知识n预算的编制方法及填表注意事项n预算的执行与控制n预算的调整n预算的分析与考核n预算的监督检查1、预算的基本知识1.1全面预算管理的内涵n预算管理贯穿公司业务活动的全部过程，是以公司的发展战略、中长期规划及年度经营计划为基础；n需要公司上下所有员工的共同参与，而不仅仅是财务人员的事。1.2预算的由来n预算英文名Budget，原意是指皮革制成的袋子或公文包。n在十九世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，在提出下年度税收需求时，常在议员们面前打开其公文包，展示其需求的数字，因此，财政大臣的公文包意指下年度的岁入岁出预算数，约在1870年，Budget一词正式出现在财政大臣公

2、文包中的文件上，这就是预算的最初来源。1.3 什么是全面预算管理 全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实现公司战略目标。1.4 公司战略与预算的关系公司战略与预算的关系战略形成战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算预算调研调研执行财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作

3、发展外外部部环环境境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内内部部条条件件1.5预算的功能n实现目标规划功能；n实现目标控制功能；n实现管理者与员工沟通的功能;n协调企业资源的功能；n发挥激励员工的功能。1.6 预算的局限性n预算并非精确的科学；n预算的实施需要员工的积极参与；n预算不能代替管理；n预算的设立须花费时间。1.7 现代意义的全面预算管理的判定标准n他至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐；n他是一个统一的计划，包括公司所有部门的开支；n他是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；n列示计划中每项开支

4、的理由，并区分其轻重缓急的程度；n这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用；n这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督；n为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。1.8 全面预算与传统预算的区别控制点控制点内内 容容全面预算全面预算传统预算传统预算 只包括简单的利润指标或单纯的收入增加、成本减少指标。 将筹资、投资、生产、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。权责权责范围范围财务部门生产部门整个企业(公司）适应适应对象对象 企业中的一个部门企业中的一个部门；独立运行的子公司；面向市场竞争的独立利润中心；（管理处）事

5、后的经营结果事前的经营预测；事中的经营过程；事后的经营质量；事后的经营结果。1.9 预算组织及职能预算组织及职能 (一) 公司成立了预算管理领导小组。预算管理小组组长由单位总经理担任，负责统筹指导、监督公司全面预算体系建设工作的落实。副组长由副总经理、总经理助理担任，负责财务管理、行政人事模块全面预算体系建设工作的指导、监督工作，负责所属经营单位业务管理全面预算体系建设工作的指导、监督工作。 1.9 预算组织及职能（二）预算组织及职能（二）n预算管理实施办公室成员必需履行预算管理实施职责，负责全面预算管理的日常工作指导；讨论单位或部门中长期的战略规划及下一年度指标，制定策略目标与策略计划，分解

6、策略目标，审议批准编制方法与程序，审议预算初稿，平衡单位或部门预算；调整预算指标，审批并下达单位、部门年度财务预算指标。 审议批准超预算与预算外事项 。2、预算的编制方法及填表注意事项预算种类预算种类方法方法要点要点固定预算适用于固定成本费用预算的编制。固定成本费用的划分。弹性预算适用于变动成本费用预算的编制。变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制。增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制。合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因。零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制。使用周期不宜过短，否

7、则会增加工作量。定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制。合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量。滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制。 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作。确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制。合理使用此方法，可以减少预算编制工作量。概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制。运用加权平均方法计算期望值。2.1 预算编制方法与要点预算编制方法与要点2.2 预算编制时间安排 公司全面预算管理实施方案经集团计划财务部审批通过后于2012年10月1日开始全面预算，2013年实施（试行），试行周期1年。1、

8、2012年10月1日至2012年11月10日为首次全面预算时间；2、2012年11月11日至2012年11月25日公司预算管理小组根据所属单位或部门上报的全面预算管理方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，恒基公司管理小组应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关单位予以修正。4、2012年12月1日至2012年12月15日预算管理小组对所属各单位、部门再次上报的全面预算管理方案进行二次审查、平衡、汇总。全面预算管理方案经公司总经理批准后下发执行。5、2013年1月1日至2013年3月31日为首次全面预算执行时间； 6、2013年4月1日至2013年4月

9、30日预算管理实施办公室成员将前期各单位、各部门将第一季度的预算执行结果及实际发生数与预算数之间的差异进行认真分析，对收入、成本费用预算与执行结果差异的原因和预算执行过程中存在的问题，提出改进措施，并将执行情况反馈给预算管理小组。季度终结后预算管理实施办公室在20个工作日内将各单位的首季预算执行结果予以公布并对执行单位进行考核。7、2013年4月1日至2013年6月30日为预算二次执行时间；以后各单位或部门预算执行时间按季度依此类推。8、2013年7月1日至2013年7月31日预算管理实施办公室成员将二季度预算结果进行分析。 2.3 预算表格填表说明 恒基公司所属各单位或部门必需依据预算管理小

10、组编制的收支情况预算明细表模块、管理费用预算明细表模块进行填写编制。本次培训重点讲述收支情况预算明细表模块的具体操作模式。详见预算收支情况明细表2 收支情况预算明细表主要由七个方面组成：分别为营业收入、营业成本、营业税金及附加税、管理费用、财务费用、企业所得税、利润。 2.3.1 收入预算 营业收入主要分为五大类：物业管理费收入、停车费收入、租金收入、公共设施损耗费、其他收入。1、物业管理费收入主要由写字楼物管费、高层或小高层住宅物管费、多层住宅物管费、别墅物管费、商铺物管费、酬金制物管费、私人车库管理费、其他物管费组成。2、恒基公司停车费收入主要由代出租车位收入、固定停车收入、临时停车收入组

11、成。 固定停车收入 （代出租车位）是指业主或客户每月或每季提前缴纳的停车费。 3、恒基公司租金收入主要由固定资产出租收入、非固定资产出租收入组成。 固定资产出租是指对自有固定建筑实体的资产进行出租所取得的收入。 非固定资产出租是指利用管辖小区的资源对无固定建筑实体的资产进行出租所取得的收入。 4、恒基公司其他收入主要由资源增值收入、临时摆摊收入、中介收入、顾问项目收入组成。 5、收入表格举例讲解2.3.2 营业成本预算 营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。分为二十四大类：工资、福利费、办公费、保洁消杀费、场地绿化费、治安消防

12、费、维修保养费、佣金、水电费、电话费、折旧费、工会经费、教育经费、保险费、广告费、待业养老保险金、房产税、社区文化活动费、交际应酬费、差旅费、劳动保护费、会议费、递延资产摊销、其他。 1、 工资由员工工资和员工加班工资组成。工资预算应根据目前恒基公司经中国宝安集团批复后拟定的职务工资标准，人员岗位编制，并参照上一年度的工资实际发生数，编制出每月（每年）需要支付给员工的工资。 加班费应根据工作需要，按照国家关于企业员工加班补偿的相关规定执行，并参照上一年度的加班工资实际发生数，编制出每月（每年）需要支付给员工的加班工资。计算加班工资标准如下：n员工日工资计算标准=月工资21.75天；n员工小时工

13、资计算标准=日工资标准8小时；n延时加班工资=计算工资的基数21.75150%；n双休日加班工资=计算工资的基数21.75200%；n节假日加班工资=计算工资的基数21.75300%；n以当地最低工资标准为计算工资基数；n节假日加班是指：元旦1天、春节3天、清明节1天、五一节1天、端午节1天、中秋节1天、国庆节3天。 2、福利费主要用于职工福利和职工生活困难补助方 面，预算单位或部门预算时不得超过工资总额的8%。 3、恒基公司办公费由日常文具、A4纸张、A3纸 张、电脑打印纸、印刷品、墨盒、碳粉、色带、电脑软件费用、证照年检费组成。 4、恒基公司保洁消杀费由消杀费用、清洁费用、日常清浩费用、二

14、次供水清洗费用组成。 5、恒基公司场地绿化费由摆花费、场地绿化费、花树种植费组成。 6、恒基公司治安消防费由外包保安费、消防器材费组成。7、恒基公司维修保养费由电梯维修保养费、设备大维修、日常维修费（项目维修费）、每月耗材费组成。 8、佣金是指商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。该佣金科目恒基公司近几年没有发生，暂不作预算。9、恒基公司水电费由水费、电费组成。代住户(商铺)收付所产生的水电费差额是指收不抵支所产生需要转出成本的费用，若水电费差额有盈余则以“-”号填列。 10、恒基公司电话费由电话费、网络费用组成。11、折旧费是指会计

15、上的金额,通常按资产原来成本的固定百分比来计算,该金额须定期记入支出账内或从总收入中扣除,以弥补该资产的贬值 。折旧费是定期地计入到成本费用中的固定资产的转移价值。 12、工会经费是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按中华人民共和国工会法，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月在全部职工工资总额的2向工会拨交的经费这二项，其中2工会经费是经费的最主要来源。预算单位或部门预算时不得超过工资总额的2%。 13、教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。各预算单位在预算时不得超过按工资总额的1.5%提取。 1

16、4、保险费是指被保险人参加保险时，根据其投保时所订的保险费率，向保险人交付的费用。15、广告费是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。公司所属各单位需要使用广告费用时，请先按集团管理制度财务分册规定逐级报批，上级同意后方可实施。16、待业养老保险金由社会养老保险金、员工住房公积金、工伤、失业、生育等其他保险组成。17、房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。18、社区文化活动是指构建和谐文化氛围，营造社区生活气氛，促进良好社会风气的形成。 19、交际应酬费是指企业为生产、经

17、营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。20、差旅费由员工交通费用及带车员工车补、办事车费、对标学习、检查、考核差旅费用组成。 21、劳动保护费由员工服装费用、员工日常劳保用品费用组成。 22、会议费包括会议场地费用（元）、会场布置费用（元）、奖励金、会议餐费、会议其他费用。23、递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。 24、其他费用由员工伙食费补贴、其他费组成。25、营业成本预算表格讲解 2.3.3 营业税金及附加预算 营业税金及附加是反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地

18、增值税和教育税附加等。目前恒基公司营业税金主要由营业税、城市维护建设税、教育税附加、堤围费组成。 n营业税：每月按营业收入总额乘百分之五；n城市维护建设税：每月按营业税乘百分之七；n教育税附加税：每月按营业税乘百分之五；n堤围费：每月按营业收入总额乘万分之一（异地公司按当地税种计提）。详见表格堤围费3 2.3.4 管理费用预算 管理费用是指企业或项目行政部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、广告费、差旅费、水电费、电话费、租赁费、保险费、物料消耗、低值易耗品摊销、手续费、顾问费、交际应酬费、审计费、咨询费、诉讼费、教育经费、工会经费、董事会费、会

19、议费、警卫消防费、出国人员经费、待业保险费、存货跌价损失、坏帐损失、小汽车费用、无形资产摊销、递延资产摊销、房产税、车船使用税、印花税、土地使用费、运杂费、保管费、包装费、商品损耗、销售佣金、上市费、劳动保护费、上级管理费、其他的管理费用。 管理费用预算表格2.3.5 财务费用预算 财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、利息收入则以“-”号填列、汇兑损益、金融机构手续费。 财务费用预算表 2.3.6 投资收益预算 投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。 投资收益32.3.7 营业外收入预算 营业外收

20、入就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和，比如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 营业外收入是核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，这些收入不是经营活动产生的，一般不会涉及流转税，但也是企业所得，要交纳所得税。 营业外收入主要由滞纳金、罚款收入、固定资产清理收入、其他收入组成。 营来外收入预算表格填写讲解 2.3.8 营业外支出预算 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 恒

21、基公司营业外支出主要由滞纳金、罚款支出、固定资产清理支出、其他支出组成。 营业外支出预算表格讲解2.3.9 所得税预算 所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 所得税每月（季度）企业利润总额乘百分之二十五。 所得税预算表格讲解3、预算的执行与控制预算的执行 预算要真正成为企业行为的硬约束，关键是要用强制的力量去执行预算。准确合理的预算本身并不能改善经营管理提高企业经济效益，只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理控制的目的。 公司财务预算一经批准下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实

22、到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 预算的管理预算的管理公司应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对预算内的资金拨付，按授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当先进行预算调整再按预算内的审批程序执行。现金流量预算管理现金流量预算管理现金流量预算管理原则现金流量预算管理原则对于无预算、无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。预算报告制度及监控 公司应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，公司预算管

23、理办公室应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。 公司预算管理办公室应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位和总经理提供预算执行进度、执行差异以及对公司财务预算目标的影响等财务信息、促进公司完成预算目标。 公司应当建立财务预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异进行解释和答辩。 4、预算的调整调整时间3.1 预算调整程序预算调整程序预算调整申请时间原则上为每年的第三季度各预算单元预算管理实施办公室预算管理领导小组计划财务部调整审批权限批准申请 Y/N提交申请审议后提交追加预算调整的条件集团制度第二十九条规定：公司正式下达执行的财务预算、不般不予调整。财务预算执行单位由于市场环境、经