加计扣除培训PPT

1、研发费用加计扣除政策讲解研发费用加计扣除政策讲解政策依据及领域要求政策依据及领域要求1操作规程操作规程2研发活动及研发费用认定研发活动及研发费用认定3高新技术企业研发费用与加计扣除高新技术企业研发费用与加计扣除研发费用的对比研发费用的对比4加计扣除企业内部资料完善流程加计扣除企业内部资料完善流程5意意 义义企业研发能力是增强竞争力的核心。虽然我国在自主创新能力方面已取得了突出成绩，但总体而言，目前我省乃至全国企业的技术创新能力还较为低下。形成上述问题原因是多方面的，但国家政策引导、鼓励不足、企业研究开发投入较少是主要因素。2006年国家制定了国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干

2、配套政策，鼓励企业自主创新。新企业所得税法对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，做出了实行税前加计扣除的优惠政策规定。随着研究开发费用加计扣除税收优惠政策的贯彻实施，必将有力推动企业从事研究开发的积极性和研发费用的投入，进一步增强企业发展后劲，提升企业竞争力，从而推动社会经济的快速健康发展。国家税务总局：关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法试行的通知 （国税发2008116）安徽省科技厅、财政厅、国税局、地税局：企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法的通知 （科策200877号）芜湖市：关于开展企业研究开发费用所得税前加计扣除工作的通知（芜科管2008166号）政策

3、依据政策依据符合国家及相应地区的技术政策和产业政策国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）国科发火2008172号国家重点支持的高新技术领域领域要求领域要求审核材料审核材料1 1、企业研究开发项目情况表；、企业研究开发项目情况表；2 2、项目立项计划文件；、项目立项计划文件；3 3、项目可行性研究报告；、项目可行性研究报告；4 4、研究开发费用预算、决算报告；、研究开发费用预算、决算报告；5 5、有关技术先进性、创新性证明材料。、有关技术先进性、创新性证明材料。以上材料装订成册一式二份，胶装，其中企业研究开发项目情况表以上材料装订成册

4、一式二份，胶装，其中企业研究开发项目情况表还需报电子版。还需报电子版。审核材料封面审核材料封面项目研发情况表项目研发情况表项目立项计划文件项目立项计划文件企业立项计划文件企业立项计划文件各级政府计划项目任务书各级政府计划项目任务书 国家国家 省部省部 市县区市县区企业立项文件企业立项文件第一章 项目总论第二章 项目背景和发展概况第三章 市场分析与建设规模第四章 建设条件与厂址选择第五章 工厂技术方案（重点之重点，把研究结果写进去）第六章 环境保护与劳动安全第七章 企业组织和劳动定员第八章 项目实施进度安排第九章 投资估算与资金筹措第十章 财务效益、经济与社会效益评价第十一章 可行性研究结论与建

5、议项目可行性研究报告项目可行性研究报告专利证书（专利受理通知书也可）；查新报告（省科技情报所）；第三方检测报告。技术先进性、创新性证明材料技术先进性、创新性证明材料检测机构必须具备检测机构必须具备CMACMA认证认证政策依据政策依据安徽省科学技术厅安徽省科学技术厅 安徽省财政厅安徽省财政厅 安徽省国家税务局安徽省国家税务局 安徽省地方安徽省地方税务局关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作税务局关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法的通知办法的通知【科策科策200820087777号号】芜湖市地方税务局转发省科学技术厅芜湖市地方税务局转发省科学技术厅 财政厅财政厅

6、 国家税务局国家税务局 地地方税务局关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操方税务局关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法的通知作办法的通知【芜地税芜地税200820089595号号】申报材料申报材料1、企业在纳税申报时，凭以下材料到主管税务机关办理研究开发费税前加计扣除核准手续。 研究开发项目立项计划文件及其研究开发费用预算； 省或市科技管理部门出具的“研究开发项目审核意见”； 会计师事务所或税务代理事务所出具的“研究开发费用审计报告”； 研究开发机构的编制情况和专业人员名单； 其它有关材料。 2、主管税务机关根据企业提供的上述材料和纳税情况对项目研究开发费用进行

7、审核确认，在计算应纳税所得额时予以加计扣除，并将项目名称及核准的研究开发费用数额抄送出具“研究开发项目审核意见”的省或市科技、财政、税务管理部门。 研发活动研发活动研发活动研发活动创造性运用科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）或实质性改进技术、工艺、产品（服务）企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产或实质性改进技术、工艺、产品（服务）品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，

8、对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。研发活动研发活动不属于研究开发活动：不属于研究开发活动： 企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营； 通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动； 一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动； 一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；其他非研究开发活动。研发费用研发费用 指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了

9、有价值的成果，对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）序号序号费用费用序号序号费用费用1新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费2从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用3在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴4专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费5专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用6专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费7勘探开发技术的现场试验费8

10、研发成果的论证、评审、验收费用研发费用研发费用研发费用归集表实例研发费用归集表实例不可加计扣除的研发费用不可加计扣除的研发费用4123企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保险费、住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管理人员的职工薪酬以及支付给外聘研发人员的劳务费；企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备折旧费或租赁费。房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。非专用于研发活动无形资产的摊销费；研发活动的试制品或研发产品直接对外销售，或作为企业对外销售产品组成部分的，其研发试制品或产品成本中的材料、燃料及动力等费用；委托个人开发的研究开发项目所支付的费用；不可加计扣除的研发费用不

11、可加计扣除的研发费用567与研发活动直接的相关的其他费用，包括会议费、研发人员或研发项目管理人员所发生的差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等；由国家财政拨款并纳入不征税收范畴的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出。（凡作为应税收入处理的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出，符合税收规定的，准予加计扣除。）企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。高新技术企业研发费用高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除

12、研发费用产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 领域领域企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动 （1）从事研究开发活动人员（也称研发人员）；（2）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 人工费用人工费用 在职直接从事研发活动人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴。差异：不含社会保险费、住房公积金、外聘人员劳务费 高新技术企业研发费用高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支

13、出。（1）水和燃料（包括煤气和电）使用费等；（2）用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；（3）用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；（4）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 直接投入直接投入从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。差异：不含设备调试、检验，样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验 高新技术企业研发费用高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用（1）为执行研究开发活动而购置的仪器和设备的折旧费用；（2）研究开发项目在用建筑物的折旧费

14、用；（3）研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 。 折旧费用折旧费用专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。差异：不含房屋折旧、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用 设计费用设计费用 新产品设计费、新工艺规程制定费、研发活动直接相关技术图书资料费、资料翻译费 高新技术企业研发费用高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。装备调试费装备调试费 无因研究开

15、发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 无形资产摊销无形资产摊销 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外 其它费用其它费用 研发成果的论证、评审、验收费用。差异：不含会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新研发保险费，知识产权的申请费、注册费、代理费 高新技术企业研发费用高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。委托外部研发费委托外部研发费用用 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，则由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣