账务处理程序设计---世界大学城(共7页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上湖南网络工程职业学院毕业设计题目：制造业企业材料采购业务账务处理程序设计姓名：李庭逸 张洋系部：经管系班级：12级会计一班指导老师：刘嘉 2015年4月30日账务处理程序设计 制造业企业材料采购业务1、 企业情况 这次设计的企业是光华机床有限责任公司，是制造型企业。企业注册资本为900万元（其中国有股800万股，母公司对子公司控股55%）。他是顺达集团公司下属的子公司，法人代表为王兴海。公司的机构设置:生产系统有三个基本生产分厂，即为铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设有两个扶住生产分厂，即为机修分厂和配电分厂。各分厂采用公司内部独立核算。会计期间为2009年1月1日至

2、2009年12月31日；程序设计期间为2009年12月1日至2009年12月31日。会计主管：李平 出纳：刘燕 制单和记账：张燕 稽核：刘涛 基本概况：1、企业名称：光华机床有限责任公司 2、法人代表：王兴海 3、开户银行：中国工商银行兴安办事处 4、账号： 5、联系电话：0415- 6、地址：滨江市兴安区锦江路85号 7、纳税人登记号：5288 8、纳税人类别：一般纳税人 9、记账本位币：人民币 10、行业：制造业企业 11、类型：有限责任公司 二、根据不同情况做出的不同的会计处理 1、实际成本法下的采购业务处理程序设计在实际成本法下，主要设置二个会计科目。一是“在途物资”科目，该科目核算企

3、业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本，本科目应按供应单位设置明细账。本科目的期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。二是“原材料”科目，该科目核算企业库存的各种材料；或者材料”科目，本科目核算小企业库存的各种材料。 三、采购业务可能出现的不同情况制造业企业对材料采购的业务如何进行会计处理，一般是根据三个方面的情况做出决定。一是是否收到发票等账单，二是是否付款，三是是否验收入库(“否”此处定义为已在途或已到但尚未验收入库)。三者的相互结合，使得企业在发生(原)材料采购业务后，会出现的情况。企业业务：(1)在2009年1月15日企

4、业采购圆钢2吨，尚未付款。（2）采购的圆钢到达，但是没有及时入库。（3）18日根据材料到达记账，但是未收到发票。如果就根据这些情况决定是否做出会计处理和做出怎样的会计处理。所以容易出现以下问题。 项目 状况 导致的后果 是否付款 否 产生未达款项 是否入库 否 库存数量不清 是否收到发票 否 财务账目出问题 光华机床有限责任公司发生以下业务： （1）2009年1月1日采购圆钢20000元，货款未付。 （2）2009年1月3日圆钢到达车间，验收入库。 （3）2009年1月5日采购生铁50000元，款项尚未支付。记 账 凭 证 2009 年 1 月 1 日 第 1 号摘 要会 计 科 目借方金额贷

5、方金额材料采购在途物资 20,000.00 附应交税金-应交增值税-进项 3,400.00 单银行存款 23,400.00 据3张合 计贰万叁仟肆佰元整 23,400.00 23,400.00 会计主管：李平审核：刘涛出纳：刘燕制单：张燕记 账 凭 证 2009 年 1 月 17 日 第 2 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额材料入库原材料 20,000.00 附在途物资 20,000.00 单据2张合 计贰万元整 20,000.00 20,000.00 会计主管：李平审核：刘涛出纳：刘燕制单：张燕记 账 凭 证 2009 年 1 月 5 日 第 3 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额

6、材料采购原材料 50,000.00 附应交税金-应交增值税-进项 8,500.00 单银行存款 58,500.00 据1张合 计伍万捌仟伍佰元整 58,500.00 58,500.00 会计主管：李平审核：张燕出纳：刘燕制单：张燕从上图看出，制造业企业在做材料采购的账务处理上存在一定的问题，而且这些问题容易导致企业的支出和负债，以下是存在的问题： (1)根据已付款和是否收到发票等账单来界定所购物资是在途物资是不合理的。在这种情况下，未付款但货在途或货已到但未验收入库的物资就不能账务处理，但已付款或收到发票等账单的在途物资或己到未入库物资，在性质上和未付款但已在途或已到未入库物资是一样的，前者账

7、务处理而后者不做，这是有违会计的一致性原则的。而且付款时要确定是付此次款，且应付清全部款项，这在实务中是难以区分的。所以，我认为将“在途物资”定义为核算在途(有相关书面证据，如合同、对方发货发票等)或已到未入库物资的实际成本更好。如此一方面可降低滥记在途物资的可能性，另一方面又可减少在途物资不记的情况。(2)很多企业的采购业务没有集中，经常由几个几个部门进行，容易导致重复或者遗漏的现象，如果不能及时、准确地将运杂费分摊入(原)材料成本，且费用金额不重要时，可不必一律记入成本。现今，运杂费中的一些相关业务，企业往往会外包，费用通常会过一段时间结一次，企业就无法将其及时计入成本，这时可根据会计人员

8、职业判断，如果费用占成本比重较小，对成本及产品定价影响小，根据重原则，可将运杂费直接记入费用类账户。 (3)采用应付账款明细账全部登记法较好。一般情况下，付款不要直接贷记“银行存款”等科目，最好通过“应付账款”过渡，这样账面更加清晰，这样可为每个供货商提供一个完整的往来账，从而为今后可能的对账提供方便。(4)企业在记录“在途物资”科目中有不同的记录，第条是本科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。而第二条是小企业购入材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品尚未运抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目。前者的“在途物资”要求已付款或已开出、承兑商业汇票，

9、后者的“在途物资”则是已付款或己开出、承兑商业汇票或取得发票等账单皆可。根据制度中其他相关内容知，前者有误，可将第一条改为要求已付款或已开出、承兑商业汇票或已取得发票等凭证。 (5)在此情形下借记“预付账款”似乎有点不对，改为“应付账款”科目更好。我国现在实行的是社会主义市场经济，商品市场是买方市场，正常情况是购货方欠款，就是先付款，也往往只预付部分尸付款正常是不可能超过货款的，一般往来还是会表现为欠款形式。为了以后不必要的区分往来单位究竟是挂在”未付账款”账户下还是“预付账款”账户下的情况，可将其统一挂在“未付账款”下。 (6)由于“在途物资”账户按供应单位设明细账，在此情形下按更改后的应付

10、账款一暂估应付账款处理后，仍可基本清楚与对方的往来。这是因为，如果收到的是增值税票，只要补、加上税金，再将应付账款款-暂估应付账款XX单位册XX单位账户和应付账并，这样一个单位的往来账就大致有数。 四、材料采购管理工作的改进建议 下图是我根据实际成本法下材料采购的模拟过程图，以及对企业材料采购账务处理的一些建议： （1）集中采购管理，每年一定时间，公司有集中采购管理队伍将众多采购方的采购计划进行集中，整合形成统一的采购计划，有专业人员与供应商洽谈，这样便可以通过采购数量上的增加，形成规模采购，获得较优的价格，从而降低公司的采购成本。并且，集中采购避免了重复，质量标准不一的问题。 （2）实现信息

11、的高度共享。企业可以要求所有的采购单据要及时的在计算机中进行维护，是的业务的可追溯性增强。并且可以随时查询与供应商发生的采购业务，并且可以查出该笔业务的进行状态，宝库库存接收的数量，采购退换货的情况，发票的统计等。减少了业务操作的人力。并且有专业人员定期按照设定的指标对供应商的状态进行分析，包括供应商的质量分析。数量分析等情况，并从中总结制定相应的供应商管理策略，如设定相应的配额和询价优先等，使各个部门信息高度共享，加强彼此之间的监督。 (3)如果不能及时、准确将运杂费分摊入物资采购，且费用金额不重要时，可将其直接计入材料成本差异。现今，运杂费中的一些相关业务往往会外包，费用通常会过一段时间结

12、一次，企业就无法将每次采购时所发生的运杂费及时计入物资采购。根据会计人员职业判断，如果费用占成本比重较小，对差异影响小，根据重要性原则，那么可将运杂费直接记入“防料成本差异”账户。 (4)核算物资采购的方法现在较多推荐的是横线登记法，但采用应付账款明细账全部登记法效果更佳。横线登记法，即在账页的每一横行里登记某一经济业务的始末，支付物资采购货款的记录及材料验收入库的记录都在账页的一个横行里来反映。其最显著的特点就是，在账户的一个横行里既登记付款日期又登记收料日期这两个日期。在手工记账条件下，有两点不足，一是麻烦，二是往来账对账不易。在电算化情况下，也仍有不方便对账的不足，况且付款常常不是对应支

13、付。应付账款明细账全部登记法，不但可保留横线登记法的优点，且可克服其缺点。一般情况下，采购付款钱货两讫时，也不直接贷记“银行存款”等科目，而是通过”应付账款”过渡，可为每个供货商提供一个完整的往来账，从而为今后可能的对账提供方便。 (5)在处理“材料采购”科目时，有前后不一致的矛盾，前者的物资采购指已经收到发票账单或付款或已开出、承兑商，业汇票，但物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资，后者认为在未收到发票的情况下，只要有合同、发货发票等能计算并确认实际成本的收料凭证也能用物资采购”科目核算。可将物资采购”定义为用来核算已收到发票或收到能计·算并确定实际成本的合同、发货发票等，以及已付

14、款或已开出、承兑商业汇票，但物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资。(6) 往来账不清晰。由于物资采购按供应单位和品种设明细账，在第这种情形下按更改后的应付账款暂估应付账款处理后，就会基本清楚与对方的往来。这是因为，如果将要收到的发票是增值税票，只要补加上税金，再将应付账款XX单位账户和应付账款暂估应付账款XX位账户合并，这样往来账就大致有数。(7) 加强采购预算的控制，针对目前企业采购的预算没有一个特定的制度，采购计划经常要改的情况，可以采取一定的措施来克服。比如：采购用固定计划于补充计划相结合的方式，在某月越低编制第二个月的补充计划和第三个月的固定计划，至于第三个月的补充计划里面的物资则在第二个月低在安排采购，采购师则将资金占用量与及时性相结合，列如重点考核固定计划中采购物资占用量和补充计划中物资采购的及时性。五、结束语文中在分析现有会计制度中所列示的制造业企业材料采购业务处理及其不足的基础上，综合考虑我国制造业企业面临的外部环境及企业管理的内部要求，提出了采购业务处理的程序设计。此程序可适用于一般制造业企业的材料采购业务处理，使用者运用该程序，能更准确、清晰核算在途物资或物资采购，以及应付账款等账户。 六、致谢在