第11章所得课税

1、2022-6-51第11章 所得课税l11.1所得课税的经济意义与特征l 11.2法人所得税税制要素设计l 11.3个人所得税税制要素设计l 11.4所得课税发展趋势2022-6-5211.1所得课税的经济意义与特征所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。所得，通常是指纳税人由于提供劳务，从事生产、经营、投资等等活动而取得的收入，扣除为取得收入所支付的成本、费用后的余额。 11.1.1所得课税的经济意义 1.所得课税与公平 所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征，加上所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征，加上对各种宽免和扣除项目的设置，可以有效地促进横向公平对各种宽免和扣除项目

2、的设置，可以有效地促进横向公平和纵向公平。和纵向公平。 2.所得课税与效率 所得课税的效率就是通过所得税实现经济的有效性，所得课税的效率就是通过所得税实现经济的有效性，即提高资源配置效率和减少效率损失。具体来说，所得税即提高资源配置效率和减少效率损失。具体来说，所得税2022-6-53的效率包含经济效率和行政效率两层含义。的效率包含经济效率和行政效率两层含义。 3.所得课税对经济的影响 （1）所得税与经济稳定）所得税与经济稳定 （2）所得税与经济增长）所得税与经济增长 11.1.2所得课税的特征 1.所得税的特征 （1）税收负担的直接性）税收负担的直接性 （2）税基的广泛性）税基的广泛性 （3

3、）征收管理的复杂性）征收管理的复杂性 （4）税收分配的累进性）税收分配的累进性 （5）税收收入的弹性）税收收入的弹性2022-6-542.所得税的优点 （1）从财政收入方面看：）从财政收入方面看： 有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹性。性。 （2）从国民经济方面看：）从国民经济方面看： 所得税可以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；所得税可

4、以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国民经济体系产生不利影响。民经济体系产生不利影响。 （3）从社会政策方面看：）从社会政策方面看： 普遍征税政策不承认特权；免征额或起征点的设计可普遍征税政策不承认特权；免征额或起征点的设计可以使贫困阶层的基本利益得到保障；累进税率的设计可以以使贫困阶层的基本利益得到保障；累进税率的设计可以 对富人多征税，缩小悬殊的贫富差距，促进社会公平的实对富人多征税，缩小悬殊的贫富差距，促进社会公平的实现，维护社会安定。现，维护社会安定。2022-6-5511.2 法人所得

5、税税制要素设计11.2.1课税范围选择 1.企业所得税型 企业所得税型的所得税，是以企业所得为课税企业所得税型的所得税，是以企业所得为课税对象征收的所得税。对象征收的所得税。 2.公司所得税型 公司所得税型的所得税，是以公司所得为课税公司所得税型的所得税，是以公司所得为课税对象征收的所得税。对象征收的所得税。 3.法人所得税型 法人所得税型的所得税，是以法人所得为课税法人所得税型的所得税，是以法人所得为课税对象征收的所得税。对象征收的所得税。 2022-6-5611.2.2课税方式选择 1.古典制（classical system） 2.归属制（imputation system） 3.分率制

6、（split-rate system）也称双率制（dual-rate system） 11.2.3纳税主体确定 1.登记注册标准 2.总机构标准 3.管理中心标准2022-6-5711.2.4课税对象选择 1.课税对象的基本范围 （1）经营所得。）经营所得。 （2）投资所得。）投资所得。 （3）资本利得。）资本利得。 （4）其他所得。）其他所得。 2.课税对象范围的选择 （1）资本利得的征税选择）资本利得的征税选择 （2）投资股息的征税选择）投资股息的征税选择2022-6-5811.2.5计税依据确定 1.法人所得税计税依据的基本计算 法人所得税可扣除的项目是与取得收入有关的必要费法人所得税可

7、扣除的项目是与取得收入有关的必要费用开支，通常包括用开支，通常包括 （）经营管理费用。（）经营管理费用。 （）折旧、折耗费用。（）折旧、折耗费用。 （）各项税金。（）各项税金。 （）其他费用。（）其他费用。 2.法人所得税计税依据确定过程中的具体规则 （）存货估价。（）存货估价。 （）折旧处理。（）折旧处理。 （）损失结转。（）损失结转。 2022-6-5911.2.6税率选择 1.单一比例税率 2.分类比率税率 3.累进税率2022-6-51011.3 个人所得税税制要素设计11.3.1课税范围选择 1.西方税收学界对个人所得税课税范围的理论 2.个人所得税课税所得范围 11.3.2课税方式

8、选择 1.个人所得税的三种模式 （1）分类所得税）分类所得税 （2）综合所得税）综合所得税 （3）混合所得税）混合所得税 2.个人所得税的具体课税方式 个人所得税课税方式主要有三种：源泉课征法、申报个人所得税课税方式主要有三种：源泉课征法、申报法和估征法。法和估征法。2022-6-51111.3.3纳税主体确定 1.纳税主体确定的管辖权标准 （1）以公民为纳税人标准）以公民为纳税人标准 （2）以居民为纳税人标准）以居民为纳税人标准 （3）以地域管辖权为标准）以地域管辖权为标准 2.个人所得税申报身份的确定 11.3.4计税依据确定 1.计算应纳税所得额时的费用扣除项目 （1）生计费扣除）生计费扣除 （2）成本费用扣除）成本费用扣除 （3）非经营性扣除）非经营性扣除 2.通货膨胀与指数化问题2022-6-51211.3.5税率选择 1.超额累进税率的选择 2.比例税率的选择2022-6-51311.4所得课税发展趋势11.4.1 二十世纪