第四章贷款业务2

1、第五节、贷款利息的计算与核算第五节、贷款利息的计算与核算一、有关规定一、有关规定（1 1）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。行规定的利率及浮动幅度加以确定。（2 2）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。（3 3）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。

2、（4 4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。日开始按逾期贷款利率计算利息。二、贷款利息的计提二、贷款利息的计提

3、资产负债表日：资产负债表日：借：应收利息借：应收利息户（按贷款的合同本金与合同利率计算）户（按贷款的合同本金与合同利率计算）借或贷：贷款借或贷：贷款贷款贷款户（利息调整）户（利息调整） 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款（摊余成本与实际利率计算）发放贷款及垫款（摊余成本与实际利率计算） 对已确定发生减值损失的贷款对已确定发生减值损失的贷款（在减值部分讲过）（在减值部分讲过） 在资产负债表日，在资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入：际利率计算确定的利息收入：借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：利息收入贷：利息收入同时，将按合同本金和合同

4、利率计算确定的应收利同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。息金额进行表外登记。三、贷款利息的计算方法三、贷款利息的计算方法1定期结息定期结息短期贷款：一般为按季结息或按月结息，每季末月短期贷款：一般为按季结息或按月结息，每季末月20 日或每月日或每月20日为结息日，日为结息日，中长期贷款：按季结息，季末月中长期贷款：按季结息，季末月20日。日。 结计的利息于结息日次日办理转账。结计的利息于结息日次日办理转账。利息计算可采用余额表计息法和乙种账计息法。利息计算可采用余额表计息法和乙种账计息法。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：应收利息贷：应收利息户户

5、若借款人存款账户无款支付或不足支付，对未收若借款人存款账户无款支付或不足支付，对未收回的利息，应计收复息。回的利息，应计收复息。2 2逐笔结息逐笔结息逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限, ,在收在收回贷款的同时逐笔计收利息。回贷款的同时逐笔计收利息。在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：贷款利息贷款本金贷款利息贷款本金期限期限利率利率 银行收回贷款本息时：银行收回贷款本息时：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（客户实际归还的金额）户（客户实际归还的金额） 贷：贷款贷：贷款贷款贷款户（

6、本金）户（本金） （贷款的合同本金）（贷款的合同本金） 应收利息应收利息户户 （收回的应收利息金额）（收回的应收利息金额） 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （借贷方差额）（借贷方差额）第六节第六节 票据贴现票据贴现一、票据贴现的概念一、票据贴现的概念二、贴现与贷款的区别二、贴现与贷款的区别三、会计科目的设置三、会计科目的设置贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票 据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。按贴现类据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。按贴现类别和贴现申请人，分别别和贴现申请人，分别“面值面值”、“利息调整利息调整”进进

7、行明细核算。行明细核算。商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记借记“贴现资产贴现资产面值面值”科目，按实际支付科目，按实际支付的金额，贷记的金额，贷记“吸收存款吸收存款”等科目，按其差额，等科目，按其差额，贷记贷记“贴现资产贴现资产利息调整利息调整”科目。科目。资产负债表日，商业银行按计算确定的贴资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记现利息收入，借记“贴现资产贴现资产利息调整利息调整”科目，贷记科目，贷记“利息收入利息收入”科目。科目。贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存吸收存款款”等科目，按贴

8、现的票面金额，贷记等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产贴现资产面面值值”科目，按其差额，贷记科目，按其差额，贷记“利息收入利息收入”科目。存在利息科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。调整金额的，也应同时予以结转。期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。业务融出的资金。三、贴现银行办理贴现的核算三、贴现银行办理贴现的核算 持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额，行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额

9、，办理转账。办理转账。 汇票到期值汇票票面金额汇票票面金额汇票到期值汇票票面金额汇票票面金额年利率年利率360360贴现利息汇票到期值贴现利息汇票到期值贴现天数贴现天数（月贴现率（月贴现率3030）实付贴现金额汇票到期值贴现利息实付贴现金额汇票到期值贴现利息。 “贴现天数贴现天数”一般按实际天数计算，从贴现之日起算一般按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止至汇票到期的前一日止办理贴现时：办理贴现时：借：贴现资产借：贴现资产贴现贴现户（面值）户（面值） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户（实际支付的金额）户（实际支付的金额） 贴现资产贴现资产贴现贴现户（利息调整）（借贷差额）

10、户（利息调整）（借贷差额）资产负债表日：资产负债表日：借：贴现资产借：贴现资产贴现贴现户（利息调整）户（利息调整） 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户（计算的贴现利息）发放贷款及垫款户（计算的贴现利息）四、贴现汇票到期银行收回票款的核算四、贴现汇票到期银行收回票款的核算( (一一) ) 商业承兑汇票贴现到期收回的核算商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现到期收回是通过委托收款方式进行商业承兑汇票贴现到期收回是通过委托收款方式进行的。贴现银行作为收款人，应于汇票到期前估算邮程，提的。贴现银行作为收款人，应于汇票到期前估算邮程，提前填制委托收款凭证，连同汇票一并向付款人开户行收取前

11、填制委托收款凭证，连同汇票一并向付款人开户行收取票款。票款。 付款人开户行收到委托收款凭证和汇票后，应于汇票付款人开户行收到委托收款凭证和汇票后，应于汇票到期日将票款从付款人账户付出。其会计分录为：到期日将票款从付款人账户付出。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 贴现银行收到划回的票款时贴现银行收到划回的票款时, ,会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 （实际收到的金额）（实际收到的金额） 贷：贴现资产贷：贴现资产贴现贴现户（面值）户（面值） 利息收入利息收入发放贷款及垫款户（差额）发放贷款及垫款户（差额） 若付款

12、人存款账户无款支付或不足支付，若付款人存款账户无款支付或不足支付，付款人开户行应将汇票和凭证退回贴现银付款人开户行应将汇票和凭证退回贴现银行。若付款人拒绝付款，付款人开户行应行。若付款人拒绝付款，付款人开户行应将拒付理由书、汇票和凭证退回贴现银行。将拒付理由书、汇票和凭证退回贴现银行。 若贴现银行收到付款人开户行退回委托收若贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时款凭证和汇票时,对已贴现的金额应从贴现对已贴现的金额应从贴现申请人账户中收取。其会计分录为：申请人账户中收取。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（）户（） 贷：贴现资产贷：贴现资产贴现贴现户（面值）户（

13、面值） 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 如贴现申请人存款账户不足支付票款如贴现申请人存款账户不足支付票款,则不则不足部分作为逾期贷款。其会计分录为：足部分作为逾期贷款。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷款贷款逾期贷款逾期贷款户户( (不足支付的部分不足支付的部分) ) 贷：贴现资产贷：贴现资产贴现贴现户（面值）户（面值） 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户( (二二) ) 银行承兑汇票贴现到期收回的核算银行承兑汇票贴现到期收回的核算 承兑银行于汇票到期日承兑银行于汇票到期日, ,应向承兑申请人收取票款并专应向承兑申请人收取票款并专户储存。户储存。 其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款户户如承兑申请人账户不足支付如承兑申请人账户不足支付, ,则不足部分作为逾期贷款。则不足部分作为逾期贷款。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷款贷款逾期贷款逾期贷款户户( (不足部分）不足部分） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款户户 承兑银行将票款划出：承兑银行将票款划出： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款