《企业财务会计(下)(专)》复习题讲义

1、厦门大学网络教育2015-2016学年第二学期企业财务会计下（专科）课程复习题一、 单项选择题1、企业因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，应当计入（A）。A、管理费用目 B、制造费用 C、生产成本 D、营业外支出2、企业委托其他单位加工应税消费品，加工的存货收回后直接用于出售，企业支付由受托加工方代收代缴的消费税时，应借记的科目是（C ）。A、营业税金及附加 B、应交税费 C、委托加工物资 D、其他业务成本3、工业企业出售固定资产所取得的收入，属于（D ）。A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入4、商品销售附有销售退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确

2、认收入的时点是（D ）。A、发出商品时 B、购货方承诺付款时C、收到货款时 D、售出商品退货期满时5、企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，委托方确认收入的时点通常是（ A ）。A、交付代销商品时 B、受托方售出代销商品时C、收到代销清单时 D、收到代销货款时6、企业于会计期末结账时，应将损益类项目中的各项支出转入（A ）。A、"本年利润"科目借方 B、"本年利润"科目贷方C、"利润分配"科目借方 D、"利润分配"科目贷方7、企业提取盈余公积的会计分录是（ A）。A、借记"利润分配"科目，

3、贷记"盈余公积"科目B、借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配"科目C、借记"本年利润"科目，贷记"盈余公积"科目D、借记"盈余公积"科目，贷记"本年利润"科目8、企业发生的下列现金流入中，属于经营活动现金流量的是（ A）。A、销售商品收取的增值税 B、收到的现金股利 C、吸收投资收到的现金 D、取得借款收到的现金 9、在计算营业利润时，不会涉及的损益项目是（D ）。A、资产减值损失 B、公允价值变动净损益C、投资净损益 D、所得税费用10、年未资产负债表中

4、的“未分配利润”项目，其填列依据是 ( A )。A、“利润分配”账户年末余额 B、“应付利润”账户年末余额C、“本年利润”账户借方余额 D、“盈余公积”账户年末余额11下列收益中，按照税法规定免交所得税的项目是（ A ）。 、国库券利息收入 、公司债券利息收入、股票转让净收益 、公司债券转让净收益12、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 （ A ）。A、日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B、日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C、主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D、全部经营活动中所形成的经济利益的总流入13、预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货

5、款业务，其核算账户应为（ B ）。A、应付账款 B、应收账款C、其他应付款 D、其他应收款 14、下列属于营业外收入的是（ A ）。A、处理固定资产净收益 B、出租固定资产租金收入C、销售原材料收入 D、销售自制半成品收入15、下列不属于管理费用的支出项目是（ A ）。A、借款利息 B、业务招待费C、房产税 D、无形资产摊销 16、艾坚公司采用资产负债表债务法核算所得税，2011年年初“递延所得税资产”账户余额660万元，所得税税率33%，2011年年初所得税率由原来的33%改为24%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元，艾坚公司2011年递延所得税资产的本期发生额是（B）万元。A、借记300

6、 B、贷记252 C、借记390 D、贷记360D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动17、企业发生的下列费用中，应当列入管理费用的是（ B）。A、展览费 B、董事会费 C、利息费用 D、广告费18、企业离退休人员的工资应计入 （ C ）。A、制造费用 B、营业费用 C、管理费用 D、应付工资19、当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 （ C ）。A、实收资本 B、营业外收入C、资本公积 D、盈余公积20、在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其他业务只要求列示其利润，这一作法体现了（ B ）。 A、客观

7、性原则 B、重要性原则C、谨慎性原则 D、配比原则21、下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（ C ）。 A、长期借款 B、递延税款贷项 C、应付利润 D、应付债券22、提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 （ A ）。、资产负债表 、利润表、现金流量表 、利润分配表二、多项选择1、在资产负债表中，所有者权益项目分为(ABCE)。A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、本年利润E、未分配利润2、下列事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（DE）。A、用资本公积转增资本 B、用盈余公积弥补亏损C、分配股票股利 D、分配现金股利 E、接受股东投资3、债务人选择以非现金

8、资产清偿债务时，非现金资产主要包括（ABCD）。A、库存材料 B、固定资产 C、在产品 D、应收票据4、负债与所有者权益之间存在的主要区别有（BCD）。A、对象不同 B、性质不同C、偿还期限不同 D、享受的权利不同5、下列项目中，应当作为营业外收入的有（ AB ）。A、非货币性交易过程中发生的收益B、出售无形资产净收益C、出租无形资产净收益D、债务重组收益6、不影响营业利润项目的有（ BCD ）A、投资收益或亏损 B、固定资产处置利得或损失C、捐赠利得 D、非常损失7、某企业2010年12月发现2008年10月多提折旧且金额较大，则该企业会计处理中正确的做法有（ABCD）A、使用“以前年度损益

9、调整”科目作调整分录B、12月31日资产负债表的年初数要调整C、2010年度利润表的上年数相关项目要调整D、2010年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整8、下列事项属中产生可抵扣暂时性差异的有（BD）A、因债务担保事项确认的预计负债B、计提存货跌价准备C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理D、计提持有至到期投资减值准备E、计提固定资产减值准备9、A企业2008年12月长期应收款的余额100万，其中根据合同约定将在2009年到期的有20万，则A企业在2008年的财务报告中反映的信息说法正确的是（BC）A、长期应收款的列

10、示金额为100万 B、长期应收款的列示金额为80万C、一年内到期的非流动资产因该项目增加20万D、一年内到期的非流动资产因该项目减少20万10、下列各项中属于会计估计变更的有（AC）A、将固定资产预计净残值率由10%改为3%B、将坏账准备的计提比例由5%改为10%C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法11、以修改其他债务条件进行债务重组的，影响债权人确认当期损失的因素有（）。A、或有收益 B、未来应收金额C、重组债权账面价值 D、或有支出12、对所有者投入的资本设置“实收资本”科目进行核算的企业有（ABD）。A、国有独资公司 B、有限责任公司

11、C、股份有限公司 D、中外合资公司13、当借款费用同时满足下列（ ABC ）条件时，才能开始资本化A、资产支出已经发生 B、借款费用已经发生 C、未发生非正常停工D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始14、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（AD）。A、会计估计变更 B、滥用会计政策变更C、本期发现的以前年度的重大差错D、无法合理确定累积影响数的会计政策变更15、下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（ AB ）。A、进项税额 B、支付管理部门耗用的通讯费和水电费C、生产车间计提的折旧 D、存货的本年增加额三、简答题什么

12、是债务重组？为什么要进行债务重组?债务重组方式有哪些？ 答：债务重组是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项. 公司通过资产重组和债务重组，可以改善资产负债结构，提高资产质量，提升公司业绩，化解市场风险，优化企业的整体结构. (一) 债务与资产同时剥离或臵换 (二) 担保责任和债务的转移 (三) 以资产或股权抵偿(直接抵偿或拍卖后用现金抵偿) (四) 折价以现金买断 (五) 债转股 (六) 债务豁免四、业务题（一）甲公司2010年和2011年的有关资料如下：1、甲企业2010年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计准则规定应当计入当期

13、管理费用，假年摊销，甲企业2010年和2011年实现利润均为1000万元，所得税率25%。2、甲企业2010年1月1日向乙企业投资，持有乙公司40%的股权并采用权益法核算。乙公司适用的所得税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分回的利润需补交所得税。乙公司2010年和2011年的税后利润为425万和510万，2011年分配现金股利340万。甲公司不能控制暂时性差异的转回时间。甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：1、根据资料1填写下表：项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额2010年02002005050(借方)2011年000050（贷方）2、根据资料2计

14、算2010年和2011年递延所得税负债的发生额。（1）2010年12月31日递延所得税负债余额=425X40%/（1-15%）X（25%-15%）=20万元 （2）2011年12月31日递延所得税负债余额=（425-340+510）X40%/（1-15%）X（25%-15%）=28万元 （3）2011年递延所税费负债发生额=28-20=8万元。3、计算甲公司2010年和2011年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。（二）甲公司2009年的年报于2010年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2010年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得

15、税核算，所得税率为25%。甲公司于2009年10月1日销售给乙公司的一批商品于2010年3月1日发生了退货，该商品的售价为1000万元，商品成本为800万元，增值税率为17%，消费税率为5%。款项一直未收。甲公司于2009年末针对此应收账款提取了5%的坏账准备。根据上述资料，甲公司应作如何调整？ ：应收账款 1170万元贷：主营业务收入 1000万元应交税费170万元借：主营业务成本 800贷：库存商品 800借：资产减值损失 58.5贷：坏账准备 58.5借：营业税金及附加 50贷：应交税费 50借：所得税费用 37.5=（1000-800-50）×25%贷：应交税费 37.5借：

16、递延所得税资产14.625（=58.5×25%）贷：所得税费用 14.625借：所得税费用22.875递延所得税资产14.625贷：应交税费37.5借：本年利润 931.375贷：主营业务成本800营业税金及附加 50资产减值损失 58.5所得税费用 22.875借：主营业务收入 1000贷：本年利润 1000借：本年利润 68. 625贷：利润分配未分配利润 68.625借：利润分配未分配利润6.8625贷：盈余公积 6.8625应做如下调整： 1.调整分录（1）借：以前年度损益调整1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款 1170（2）借：库存商品800 贷：

17、以前年度损益调整800（3）借：坏账准备58.5（1170×5%） 贷：以前年度损益调整 58.5（4）借：应交税费应交消费税50（1000×5%） 贷：以前年度损益调整50（5）借：以前年度损益调整 14.625（1170×5%×25% 贷：递延所得税资产14.625（6）借：应交税费37.5（10008001000×5%）×25% 贷：以前年度损益调整37.5（7）借：利润分配未分配利润68.625 贷：以前年度损益调整68.625（8）借：盈余公积法定盈余公6.8625 贷：利润分配未分配利润 6.86252.报表修正如下：资产负债表：2009年12月31日资产年末数负债年末数应收账款-1111.50应交税费-257.5存货800盈余公积-6.8625递延所得税资产-14.625年末分配利润-61.7625资产合计-326.125负债及所有者权益合计-326.125利润表2009年项目本年调整数一、营业收入-1000减：营业成本-800营业税金及附加-50销售费用管理费用财务费用（收益以“-”号填列资产减值损失-58.5加：公允价值变动净收益(净损失以“-”号