第七章 单据及其审核(1)

1、第七章 单据及其审核商业发票 运输单据 保险单据 原产地证明学习目的和要求：学习目的和要求： 了解信用证项下对单据的一般要求 掌握运输单据、保险单据、商业发票的缮制要点 了解其他单据的缮制要点第一节第一节 单据概述单据概述一、单据的种类一、单据的种类1基本单据基本单据：包括商业发票、保险单据和：包括商业发票、保险单据和运输单据。运输单据。2附属单据附属单据：如产地证、检验证明书、海：如产地证、检验证明书、海关发票、装箱单或重量单等。关发票、装箱单或重量单等。 附属单据是进口商为符合进口国政府的法附属单据是进口商为符合进口国政府的法令、规定或其他需要而要求出口方提供的令、规定或其他需要而要求出口

2、方提供的特殊单据，一般信用证中都明确规定这些特殊单据，一般信用证中都明确规定这些单据单据由谁出具由谁出具、具备哪些内容具备哪些内容、如何措辞如何措辞等。等。二、信用证项下对单据的一般要求二、信用证项下对单据的一般要求1指示行为的单据化2单据的签字3单据的签证4单据的正本、副本和份数5单据的签发人6单据的出具时间2.单据的签字单据的签字 UCP600第第3条条 解释：单据签字可用手签解释：单据签字可用手签（handwriting）、）、摹样签字摹样签字（facsimile signature）、穿孔签字（）、穿孔签字（perforated signature）、印戳（）、印戳（stamp）、符号

3、）、符号（symbol）或任何其它机械或电子的证实）或任何其它机械或电子的证实方法（方法（mechanical or electronic method of authentication）为之。）为之。2.单据的签字单据的签字（1）UCP规定规定需签字需签字的单据的单据 即使信用证没有要求也必须签字即使信用证没有要求也必须签字运输单据、运输单据、保险单据、汇票、证明（保险单据、汇票、证明（certificate）、声明）、声明（declaration）。）。 具有证明作用的单据具有证明作用的单据“certify that”。 （2）UCP规定规定不需签字不需签字的单据的单据 商业发票、装箱单

4、、重量单。如信用证要求商业发票、装箱单、重量单。如信用证要求以上以上单据需单据需签字或单据内容包括某项签字或单据内容包括某项“证明证明”，则仍，则仍需签字。需签字。 另外，副本单据不必签字。另外，副本单据不必签字。（3）银行不了解是否需签字的单据）银行不了解是否需签字的单据：最好签字。最好签字。3.单据的签证单据的签证 UCP600第第3条条 解释：诸如单据须履行法定解释：诸如单据须履行法定手续（手续（legalized）、签证（）、签证（visaed）、证）、证明（明（certified）等类似要求，可由单据上）等类似要求，可由单据上任何看似满足该要求的签字、标记、印戳任何看似满足该要求的签

5、字、标记、印戳或标签来满足。或标签来满足。 信用证除了要求单据需要签字外，有时还可能要求单据经某一机关、部门、组织或个人履行法定手续、签证、证明。如有的信用证要求发票须经SGS检验机构认证，而SGS认证的方式是将带有自己签字的认证标签粘贴到发票上。4单据的正本、副本和份数单据的正本、副本和份数 全套正本提单的含义是每张都可以取得物权。有些海运公司出具提单，如全套正本包括三张，则第一张注明original，第二张注明duplicate，第三张注明triplicate。这是航运界公认的做法。 但是，航运界这一公认的做法不能套用到任何保险公司出具的保险单据上。UCP600第第17条条 正本单据及副本

6、正本单据及副本a. 信用证规定的每一种单据须信用证规定的每一种单据须至少提交一份正本至少提交一份正本。b. 银行应将任何带有看似出单人的银行应将任何带有看似出单人的原始原始签签字字、标记、印戳或、标记、印戳或标签的单据视为正本单据，除非单据本身表明其非正本。标签的单据视为正本单据，除非单据本身表明其非正本。c. 除非单据本身另有说明，在以下情况下，银行也将其视为除非单据本身另有说明，在以下情况下，银行也将其视为正本单据：正本单据： 单据看似由单据看似由出单人出单人手写、打字、穿孔或盖章；或者手写、打字、穿孔或盖章；或者 单据看似使用单据看似使用出单人的原始信纸出单人的原始信纸出具；或者出具；或

7、者 单据单据声明其为正本声明其为正本单据，除非该声明看似不适用于提交单据，除非该声明看似不适用于提交的单据。的单据。d. 如果信用证要求提交单据的副本，提交正本或副本均可。如果信用证要求提交单据的副本，提交正本或副本均可。e. 如果信用证使用诸如如果信用证使用诸如“一式两份（一式两份（in duplicate）”、“两两份（份（in two fold）”、“两套（两套（in two copies）”等用语等用语要求提交多份单据，则提交至少一份正本，其余使用副本要求提交多份单据，则提交至少一份正本，其余使用副本即可满足要求，即可满足要求，除非单据本身另有说明除非单据本身另有说明。常见副本单据常见

8、副本单据 复写件：用复写纸或无碳复写方式复写或套打。顶联（top copy）为正本，复写出的carbon copy（ies）均是副本； 另一份单据的影印件（photocopy）； 自动或电脑系统处理打印出的单据，该单据未同时带有摹本签字或摹本印章，也未打印在出具者的函头信笺上； 单据本身有其是副本的陈述（copy字样）； 若单据中说明它是“客户持有联（customers copy）”或“发货人持有联（shippers copy）”，则该陈述既未否认也未承认单据的正本性质，要视单据有无正/副本特征而定。5单据的签发人单据的签发人 UCP600第第3条条 解释：用诸如解释：用诸如“第一流的第一流的

9、（first class）”、“著名的（著名的（well known）”、“合格的（合格的（qualified）”、“独立的（独立的（independent）”、“正式的正式的（official）”、“有资格的有资格的（competent）”、或、或“本地的（本地的（local）”等词语描述单据的出单人时，允许等词语描述单据的出单人时，允许除受益除受益人之外的任何人人之外的任何人出具该单据。出具该单据。6单据的出具时间单据的出具时间 UCP600第第14条条 单据审核标准单据审核标准 i. 单据日期可以早于单据日期可以早于信用证的开立日期，但不得晚于交单日期。信用证的开立日期，但不得晚于交单日

10、期。（1）汇票日期须是当日（current date），一般为受益人向银行交单当天。（2）货物运输单据以出单日期为装运日期时，其出单日期须符合信用证对装运日期的规定。收妥待运的海运提单，以“已装船”批注日期为装运日期，其出单日期可以不同于装运日期。（3）保险单据签发日期不得迟于运输单据注明的装船日期，但保险单据如注明保险责任最迟于装船日起生效，则即使签发日期迟于装船日期也予接受。6单据的出具时间单据的出具时间（4）包装单不需注明出单日期，除非信用证另有规定。（5）产地证的出单日期可以迟于货物装运日期；普惠制产地证的申报日期不得早于发票日期，签发日期不得早于申报日期。（6）各种检验证的出单日期须

11、不迟于装船日期。若出单日迟于装船日，检验证注明货物检验日期不迟于装船日期，也可接受。（7）受益人发至申请人的装船通知抄本的出单日期须迟于装运日期；受益人已寄出全套副本单据给申请人的证明信、船长收据（收到全套副本单据随船带交收货人）等，其出单日期须迟于所有其它单据的出单日期和装船日期。第二节第二节 发票发票一、发票的种类 ISBP57.信用证信用证要求要求“发票发票”而未做进一步而未做进一步定义，则提交的任何形式的发票都可以接定义，则提交的任何形式的发票都可以接受（如商业发票、海关发票、税务发票、受（如商业发票、海关发票、税务发票、最终发票、领事发票等）。但是，最终发票、领事发票等）。但是，“临

12、时临时发票发票”、“预开发票预开发票”或类似的发票是不或类似的发票是不可接受的，除非信用证另有授权。当信用可接受的，除非信用证另有授权。当信用证证要求提交商业发票要求提交商业发票时，标为时，标为“发票发票”的的单据是可以接受的。单据是可以接受的。一、发票的种类一、发票的种类 1Invoice发票 卖方对他所出售的货物开出的包括各项细节的清单，是向买方提供的基本单据。按性质分，发票有商业发票、形式发票、海关发票、领事发票等。通常所称的发票是商业发票。2Commercial invoice商业发票 指卖方向买方开出的载明所出售货物的各项细节的清单。项目有：货物名称、规格、包装、单价、数量、总金额等

13、。信用证中所要求者通常为商业发票。一、发票的种类一、发票的种类 3Customs invoice海关发票 指出口商使用进口国海关当局规定的格式填制的发票，供进口国海关作为估价完税的依据，或用来检查出口商有无倾销或虚报价格串通进口商逃税的情况，或供进口国海关核定货物原产地，以按照差别税率政策，征收不同税率的关税。比如向美国、加拿大、澳大利亚、新西兰及南非等地的出口，除需要提供商业发票外，还经常须提供海关发票。一、发票的种类一、发票的种类 4Pro-forma invoice形式发票 出口商有时应进口商的要求，或在发盘时，向进口商发出一份列有出口货物的名称、规格、单价等非正式、参考性发票，供进口商

14、向其本国贸易管理当局或外汇管理当局等申请进口许可证或外汇。其所列单价仅是出口商根据当时情况所作的估计，对双方无最终约束力。一、发票的种类一、发票的种类 5Consular invoice领事发票 有些国家法令规定，进口货物必须领取进口国驻出口国领事的签证发票，作为有关货物征收进口关税的前提条件之一。实务中较多的是来证规定由其领事在商业发票上认证。认证的目的是证实商品的确切产地、价格是否公道，有无倾销等。6Provisional invoice临时发票 也称preliminary invoice。指在散装货情况下，买卖双方以卸货港卸货重量为计算货物重量的条件时，由卖方先按在装货港装货的大概重量为

15、准开立的发票。一、发票的种类一、发票的种类 7Final invoice最终发票 与Provisional invoice相对应，按照到货港重量出具的最终确定发票。但大多数情况下信用证中所称final invoice是与pro-forma invoice相对应的反映最终装运情况的发票，实际就是commercial invoice。8Tax invoice税务发票 在进出口国双方有避免双重征税安排的情况下，信用证可能要求受益人出具税务发票，列明商品总值、税率、纳税额及税后发票净值。 另外，还有宣誓发票（sworn invoice）、证实发票（certified invoice）。商业发票上加列一

16、宣誓或证明语句，说明发票内容真实正确。二、发票的内容二、发票的内容1名称和地址 UCP600第第18条条 发票：发票：A 商业发票：商业发票：必须看来系必须看来系由受益人出具由受益人出具（第（第38条所规定者除外）；条所规定者除外）；必须做成必须做成以申请人的名称为抬头以申请人的名称为抬头（第（第38条（条（g）所规定者）所规定者除外）。除外）。 在第38条关于转让信用证的换单转让情况下，第二受益人出具的发票会以第一受益人为抬头，而当第一受益人未能更换单据或更换的单据有不符点但第一受益人不更改时，转让行有权将来自第二受益人的单据交到开证行，此时，开证行看到的发票便会是由第二受益人出具，而抬头为

17、第一受益人。二、发票的内容二、发票的内容2金额 UCP600第第18条条 发票：发票：A 商业发票：商业发票： 必须使用与信用证相同的货币。必须使用与信用证相同的货币。 发票表明了受益人向申请人装运货物或提供服务的价值，在没有汇票的情况下，还表示要求申请人支付款项的命令。所以，发票必须显示货物价值及单价（若有）。本款规定旨在防止受益人利用汇率的变动以其他货币出具发票给进口方带来不可预测的损失。二、发票的内容二、发票的内容 根据UCP600第30条信用证金额、数量与单价的增减幅度，在一定的条件下，发票金额可以少于信用证金额5%。 另外，发票金额也可超过信用证允许金额。UCP600第第18条发票条

18、发票 B 按指定行事的被指定银行、按指定行事的被指定银行、保兑行（若有）或开证行可以接受金额超过信用保兑行（若有）或开证行可以接受金额超过信用证允许金额的商业发票，证允许金额的商业发票，只要该银行承付或议付只要该银行承付或议付的金额并未超过信用证允许金额的金额并未超过信用证允许金额，其决定对有关，其决定对有关各方均具约束力。各方均具约束力。 另外，ISBP60. 发票必须显示信用证要求的折扣发票必须显示信用证要求的折扣或扣减；发票还可显示信用证未规定的涉及预付或扣减；发票还可显示信用证未规定的涉及预付款或折扣等的扣减额款或折扣等的扣减额。二、发票的内容二、发票的内容3货物描述 UCP600第第

19、18条条 发票：发票：C 商业发票上的货物、服商业发票上的货物、服务或履约行为的描述应与信用证中的描述务或履约行为的描述应与信用证中的描述一致一致。 ISBP58.发票中的货物描述必须与信用证规定的发票中的货物描述必须与信用证规定的一致，一致，但并不要求如同镜子反射那样一致但并不要求如同镜子反射那样一致。例如，。例如，货物细节可以在发票中的若干地方表示，当合并货物细节可以在发票中的若干地方表示，当合并在一起时与信用证规定一致即可。在一起时与信用证规定一致即可。 但是，对于出口一方来说，如果没有控制变化的能力或把握，则保持“相同”最为安全。“相符”虽然没有必要与“相同”同义，但应理解为与“相同”

20、的意义十分接近。二、发票的内容二、发票的内容 ISBP59.发票中的货物描述必须反映实际装运的发票中的货物描述必须反映实际装运的货物。例如，信用证的货物。例如，信用证的货物描述货物描述显示两种货物，显示两种货物，如如10辆卡车和辆卡车和5辆拖拉机辆拖拉机，如果信用证不禁止分，如果信用证不禁止分批装运，而发票表明只装运了批装运，而发票表明只装运了4辆卡车，是可以辆卡车，是可以接受的。列明信用证规定的全部货物描述，然后接受的。列明信用证规定的全部货物描述，然后注明实际装运货物的发票也是可以接受的。注明实际装运货物的发票也是可以接受的。二、发票的内容二、发票的内容 ISBP61. 如果如果贸易术语贸

21、易术语是信用证中货物描是信用证中货物描述的一部分，或与货物金额联系在一起表述的一部分，或与货物金额联系在一起表示，则发票必须显示信用证指明的贸易术示，则发票必须显示信用证指明的贸易术语；如果货物描述提供了语；如果货物描述提供了贸易术语的来源贸易术语的来源，则发票必须表明相同的来源（如信用证条则发票必须表明相同的来源（如信用证条款规定款规定“CIF新加坡新加坡Incoterms2000”，那，那么么“CIF新加坡新加坡Incoterms”就不符合信用证就不符合信用证的要求）。费用和成本必须包括在信用证的要求）。费用和成本必须包括在信用证和发票中标明的价格术语所显示的金额内，和发票中标明的价格术语所显示的金额内，不允许任何超出该金额的费用或成本。不允许任何超出该金额的费用或成本。二、发票的内容二、发票的内容4签字 UCP600第第18条条 发票：发票：A 商业发票：商业发票：无需签字。无需签字。 如果需要签字，信用证要加以明确。而实务中即便信用证不要求，发票也往往签字。5与发票相关的其它一般事项 ISBP62. 除非信用证要求，发票无需签字或标注日期。除非信用证要求，发票无需签字