财务内部控制及制度体系建设5.12

1、1一、内部财务控制一、内部财务控制内部财务控制内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的内容内部财务控制的方法内部财务控制的方法21.1 内部财务控制内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的发挥财务部门的“监控器监控器”职能。职能。意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监督检查内部财务控制框架内部财务控制框架31.2 内部财务控制的目标内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，

2、确保企业经营管理目标的实现。保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。提高会计信息质量。41.3 内部财务控制的内容内部财务控制的内容以企业经济活动为对象以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的

3、方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以负债和所有者权益为对象以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。5二、二

4、、 内部财务控制的方法（一）内部财务控制的方法（一）职务分工控制职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授权批准控制授权批准控制一般授权与特殊授权授权代理人业务记录控制业务记录控制原始记录凭证传递会计核算记录核对人员素质控制人员素质控制职责培训考核奖惩职务轮换6二、二、 内部财务控制的方法（二）内部财务控制的方法（二）全面预算控制全面预算控制计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的尺度、考核与奖惩的依据财产保全控制财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制风险控制各风险的关键控制点内部报告控制内部报告控制内部稽核、检查控制内部稽核、检查控制7三、内

5、控制度体系中的关键控制环节三、内控制度体系中的关键控制环节 “采购采购付款付款”业务活动的财务控制业务活动的财务控制“销售销售收款收款”业务活动的财务控制业务活动的财务控制“费用费用支出支出”业务活动的财务控制业务活动的财务控制现金管理控制制度现金管理控制制度83.1 “采购采购-付款付款”业务活动的内控制度流业务活动的内控制度流程程 财务主管财务主管应付会计应付会计出纳出纳总经理总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购部门采购合同会签审批供应商供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（）（）（）（）93.2 “销售销售-收款收款”业务活动

6、的内控制度业务活动的内控制度流程 应收会计应收会计财务财务/信管委信管委出纳出纳总经理总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售部门销售合同财务检查审批客户客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（）（）（）（）103.3 “费用支出费用支出”业务活动的内控制度流业务活动的内控制度流程程 成本会计成本会计财务主管财务主管出纳出纳总经理总经理业务部门业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（）（）（）（）113.4 现金管理制度现金管理制度钱帐分管制度现金

7、开支审批制度日清月结制度现金清查制度现金保管制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。12四、财务管理制度体系建设四、财务管理制度体系建设制度设计与建立制度设计与建立制度的实施运行制度的实施运行制度效果评价制度效果评价制度调整优化制度调整优化制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化134.1 财务管理制度设计与建立财务管理制度设计与建立

8、制度设计的原则制度设计的原则制度设计的步骤制度设计的步骤制度的公布与沟通制度的公布与沟通144.1.1财务管理制度设计的原则财务管理制度设计的原则 合规性合规性财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。适用性适用性考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。可行性可行性财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。健全性健全性 财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。154.1.2 财务管理制度设计的步骤财务管理制度设计的步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。企业内外基本情况，企

9、业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。确定制度设计方案，按设计分工展开。通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性。164.1.3 财务管理制度的公布与沟通财务管理制度的公布与沟通财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训。培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。174.2 财务管理制度的实施运行财务管理制度的实施运行制度实施运行的组织保证制度实施运行的组织保证制度的执行

10、力问题制度的执行力问题制度实施中制度实施中“原则性原则性”与与“灵活性灵活性”的协调的协调184.2.1 财务管理制度财务管理制度实施运行的组织保证实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核财务制财务制度体系度体系外外内内各项财务制度的组织安排与岗位职责各项财务制度之间要求的协调一致各项财务制度内在的对制度实施的控制监督和组织安排明确财务部门在财务制度实施中的主体地位其他职能部门必须遵照财务制度运作的要求194.2.2 财务管理制度的执行力问题财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?各项财务管理制度间的一致性?员工对财务管理制度的了解性?管理高层的

11、意识观念与管理风格?企业内其他管理制度的配合协调?员工素质与员工积极性? 评价考核与奖惩机制?204.2.3 财务管理制度实施中财务管理制度实施中“原则性原则性”与与“灵活性灵活性”的协调的协调坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。灵活性灵活性原则性原则性平衡平衡214.3 财务管理制度效果评价财务管理制度效果评价制度运行的控制与评价机制制度运行的控制与评价机制制度本身的完整有效性评价制度本身的完整有效性评价制度运行过程的有效性评价制度运行过程的有效性评价制度的实施结果评价制度的实施结果评价

12、制度实施中人员的评估制度实施中人员的评估224.4 财务管理制度的调整与优化财务管理制度的调整与优化制度的稳定性与调整性的关系制度的稳定性与调整性的关系制度调整与优化的过程制度调整与优化的过程234.4.1 制度的稳定性与调整性的关系制度的稳定性与调整性的关系财务制度稳定性财务制度稳定性财务制度调整性财务制度调整性制度的权威性行为习惯性价值观认同性技术在变化市场在变化组织也在变化协调244.4.2 制度调整与优化的过程制度调整与优化的过程财务管理制度体系的财务管理制度体系的“管理评审管理评审”财务管理制度调整的频率与范围财务管理制度调整的频率与范围防止财务管理制度调整时出现防止财务管理制度调整

13、时出现 “制度真空制度真空”254.5公司财务管理制度诊断公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计264.5.1公司财务制度运作诊断公司财务制度运作诊断“全面性”是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工作的各项主要活动。“有效性” 是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用；另一方面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能达到其制定的目的。“执行性”是指公司各相关员

14、工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展工作，且对违反财务制度规定的行为将会受到相应的处理。274.5.2公司财务制度运作诊断公司财务制度运作诊断“适应性”是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。“根源性诊断”是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从问题的根源处寻找、分析造成公司财务制度现状及其中缺陷的原因。28企业财务管理的现状分析及其评价企业财务管理的现状分析及其评价财务组织管理财务组织管理分析分析 财务内部控制财务内部控制分析分析财务业务流程财务业务流程分析分析 公司财务管理优化设计公司财务管

15、理优化设计财务组织管理财务组织管理优化设计优化设计 财务内部控制财务内部控制优化设计优化设计财务业务流程财务业务流程优化设计优化设计 形成系统化的制度文件形成系统化的制度文件财务管理制度财务管理制度分析分析内在内在机制机制外在外在表现表现案例分析案例分析:29三、企业典型的财务管理制度三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度财务稽核制度财务组织制度财务组织制度全面预算管理制度全面预算管理制度会计核算和财务控制制度会计核算和财务控制制度生产统计制度生产统计制度生产成本核算制度生产成本核算制度财务分析制度财务分析制度303. 1财务稽核制度财务稽核制度制度目的制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立

16、相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。313. 2财务组织制度财务组织制度制度目的制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。财务组织管理内容框架财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定32财务部业务流程财务部业务流程 总

17、账会计总账会计成本会计成本会计应收会计应收会计应付会计应付会计出纳出纳财务经理财务经理总经理总经理业务申请检查审核审批收付Y YYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位业务单位核算333. 3全面预算管理制度全面预算管理制度制度目的制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面预算工作的总体任务全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监

18、控作用。343.3 全面预算流程全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能部门其他职能部门财务部财务部生产部门生产部门销售部门销售部门预算委员会预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动353. 4会计核算和内部财务控制制度会计核算和内部财务控制制度制度目的制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的会计核算和财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。会计核算和内部

19、财务控制工作的总体任务会计核算和内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的会计核算和财务控制体系，协助总经理对业务活动从财务的角度进行管理和控制，充分发挥财务部的监控职能作用。363. 5生产统计制度生产统计制度制度目的制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。37

20、3. 6生产成本核算制度生产成本核算制度制度目的制度目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。生产成本核算工作的总体任务生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。383. 7财务分析制度财务分析制度制度目的制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状

21、况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的总体任务财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。39 财务分析项目财务分析项目分析期间分析期间分析方法分析方法3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法财务分析的项目内容、分析期间与分析方法 主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析实际/预算比较计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析 综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较40财务稽核制度财务稽核制度财