第8章 财政体制

1、第第8 8章章 财政体制财政体制一、财政体制概述一、财政体制概述（一）市场、政府与公共财政从政府、市场与公共财政间的演化逻辑看，市场失灵的存在为政府干预提供了存在的合理性，政府干预的实现依赖于公共财政的支撑针对市场失灵问题，人们只能借助公共财政手段予以解决现代社会中，政府实际上充当着“有用的公共产品提供者”和“私人经济行为调节者”的角色政府财政的本质就是集中提供经济社会不可或缺的公共产品以满足经济社会不断增长、变化的公共需求行政学原理财政体制2 2（二）财政体制的内涵与特征1、财政体制的内涵（1）在有关的财政体系内处理政府之间的财政分配关系的制度（2）有关组织财政收支的基本规划（3）有关财政计

2、划和日常业务管理的制度总体而言，财政体制就是国家管理、规范财政分配关系，划分各财政主体之间财政管理权限及确定预算组织原则的基本制度行政学原理财政体制3 32、财政体制的基本特征（1）整体性（2）规范性（3）稳定性（4）可控性行政学原理财政体制4 4（三）财政体制的功能1、资源再配置职能（1）调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置（2）在政府部门内部配置资源（3）对非政府部门的资源配置行政学原理财政体制5 52、收入再分配职能（1）划清市场分配和财政分配的范围和界限（2）规范工资制度（3）加强税收调节（4）通过转移支付手段，使每个社会成员得以维持最基本的生活和福利水平行政学原理财政体制6

3、63、稳定经济职能（1）维持总供给和总需求的平衡（2）财政收入有收敛经济的作用，财政支出有扩张经济的作用（3）政府通过财政可以鼓励和扶持公共设施的发展，保持国民经济的平稳协调发展行政学原理财政体制7 7二、财政体制的内容二、财政体制的内容从宏观视角看，财政管理体制可以分为事权划分、财权划分和政府间转移支付三个部分合理地划分事权是理顺政府间财政关系的基础合理地划分财权，可以充分地调动地方政府的积极性，又可以最大限度地减少政府行为对市场行为的扭曲政府间转移支付是协调政府间事权与财权非对称的有力工具，是协调政府间财政关系的枢纽行政学原理财政体制8 8（一）政府间财政支出划分各级政府财政支出责任的划分

4、和财权财力的划分都必须和实权的界定相对称第一，受益原则第二，行动原则第三，技术原则第四，均衡原则行政学原理财政体制9 9（二）政府间财政收入的划分广义的分税是指包括税收立法权、税收政策制定权、税收征管权以及税收收入支配使用权在内的各种税收权限在政府之间的分配狭义的分税仅指税种或税款以及税收征管权在中央与地方以及地方各级政府之间的划分分税制的核心是划分中央与地方的权力边界税收划分模式：1、税权分散型2、税权集中型3、税权适度集中、相对分散型行政学原理财政体制1010（三）政府间财政转移支付制度政府间财政转移支付是指财力和资金在各级政府间的无偿转移包括纵向转移支付和横向转移支付纵向财政失衡和横向财

5、政失衡问题的存在，是财政转移支付制度存在的主要因素转移支付形式：1、无条件转移支付2、有条件转移支付3、分类转移支付行政学原理财政体制1111三、财政体制的运行三、财政体制的运行（一）财政预算1、财政预算概述预算，是一个报告或报告的汇编，涉及一个组织的财务状况，包括收入、支出、活动、目的和目标等信息财政预算是指一国政府在每个财政年度内的全部收入与支出的计划行政学原理财政体制12122、财政预算原则制定财政预算原则的根本目的：一是为了防止政府预算活动中出现太多的随意性、盲目性二是为了便于对政府预算活动进行必要的监督（1）完整性原则（2）可靠性原则（3）公开性原则（4）明确性原则（5）年度性原则行

6、政学原理财政体制13133、财政预算分类（1）按预算内容分：可分为总预算和分预算（2）按收支范围分：可分为普通预算和地方预算（3）按政府级别分：可分为中央预算和地方预算（4）按立法手续分：可分为本预算、临时预算和追加预算4、财政预算方式（1）按财政收支汇集方式分，可分为单式预算和复式预算（2）按财政收支平衡方式分，可分为平衡预算和非平衡预算行政学原理财政体制1414（二）财政支出在财政预算上，财政支出是指政府各部门可以支配的货币金额，即政府可以支配的货币总金额财政开支是指政府各部门在一定时期中实际上花掉的钱财政开支大于财政支出，则政府财政结算上会出现财政赤字财政开支小于财政支出，则政府财政结算

7、上会出现财政盈余行政学原理财政体制15151、财政支出的分类（1）按财政支出的经济性质分类，可分为购买性支出和转移性支出（2）按财政支出的费用类别分，可分为经济管理支出和社会管理支出（3）按财政支出的具体用途分类，可分为公共部门的消费性支出、公共部门投资、补贴、经常拨款、资本转移支出、债务利息支出、对私营部门及国外的贷款（4）按财政支出的政府级次分，可分为中央支出和地方支出行政学原理财政体制16162、财政支出的总量规模分析（1）关于政府财政支出的总量分析第一，从国民生产总值角度观察政府活动的规模第二，从国民收入角度观察政府经济活动的规模第三，从个人收入角度观察政府活动的规模行政学原理财政体制

8、1717（2）财政支出规模变化趋势的原因分析财政支出规模不断膨胀瓦格纳法则：在社会经济日益工业化的过程中，经济和社会不断地变化会产生出新矛盾和新问题，会导致政府活动及其财政支出呈现有规律的扩大趋势行政学原理财政体制1818伯德的补充一是公共经济对私人经济的替代性增强二是需求的收入弹性增大三是私人垄断力量的上升需要政府地抵制和消除其负面影响政府部门具有一种“自我繁殖”效应官僚机构一般都有强烈的行使权力的内在冲动行政学原理财政体制1919（3）影响财政支出规模的因素分析第一，经济性因素主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等第二，政治性因素一是政局是否稳定；二是政府规模第三，社会

9、性因素主要指一国的人口状况，包括人口规模和结构行政学原理财政体制2020（三）财政支出效益1、财政支出效益的内涵（1）财政支出效益的含义财政支出效益是指政府支出活动所取得的实际效果重点是政府配置资源的合理性和资源使用的有效性（2）财政支出效益的特点第一，财政支出直接的、有形的、长期的、间接地和无形的“所费”和“所得”第二，财政支出追求社会效益的最大化第三，政府支出的决策定价问题行政学原理财政体制2121（3）财政支出的效益衡量指标第一，财政经济性支出的效益衡量指标，主要包括投入、过程、产出、效果四个维度第二，科教文卫支出的效益衡量指标第三，国防支出的效益衡量指标第四，行政经费支出的效益衡量指标

10、行政学原理财政体制22222、成本效益分析成本效益分析法是指通过市场价格和“影子价格”全面权衡各个投资项目的的社会成本和社会效益影子价格，是指对那些无价可循或有价不当的商品和劳务，所规定的较为合理的替代价格。这种价格并不真正存在于市场，它只是一种社会价格。行政学原理财政体制2323一是因为某些商品本身就不存在价格，只能通过其他间接方式来衡量它们的价格二是因为现实中市场的不完美所造成，如垄断、外部性等，扭曲了正常的市场价格，而政府在此领域中的支出干预也不可能用完美的市场价格来分析，因而，只能设法找到某种可以间接反映因垄断和外在性所扭曲了的真实价格。2424财政体制行政学原理影子价格间接计算财政支

11、出的效益的方法有两种：时间价值的测评生命价值的测评政府修建一座桥所产生的价值可间接地用过桥者的时间节约来计算；人们对过桥的需要就变成了对时间节约的需要政府对药品生产的管制所产生的价值可用人们的身体健康来计算；对高质量药品的需要就变成了对健康身体的需要2525财政体制行政学原理成本和效益的分类第一，实质性的与金融性第二，直接的和间接的第三，有形的和无形的第四，最终的和中间的第五，内在的和外在的从成本和效益的衡量方法看，主要包括财务分析法、经济分析法和社会分析法行政学原理财政体制26262727财政体制行政学原理四、我国财政体制的演化进程四、我国财政体制的演化进程1、19501952年，高度集中型

12、“统收统支”财政体制特征：地方财政收入如数上缴中央财政，地方所需要的财政支出基本上由中央全额拨款，地方财政收支之间不发生直接关系。原因：抑制恶性通货膨胀；恢复国民经济；保证抗美援朝战争行政学原理财政体制28282、19531979年， “统一领导、分级管理”型财政体制。特征：以中央集权为主，适度分权的财政体制。地方预算的收支管理权限很小，不能够构成一级独立的预算主体。原因：适应国内政治、经济形式发展的变化，实行中央、省、县三级财政管理和分类分成、总额分成的收入划分模式，让高度集中的财政体制有所松动，但是集权特征没有改变，中央和地方“吃大锅饭”行政学原理财政体制29293、19801993年，

13、“分灶吃饭”为标志的“分级包干”型财政体制。原因：打破中央和地方各级财政同“吃大锅饭”、中央集权过度的局面。行政学原理财政体制3030（1）19801984年，“划分收支、分级包干”体制按照行政隶属关系划分中央和地方财政的收支范围，并以1979年的收支预算为基数，地方财政收入大于支出的节余部分上缴；地方财政收入小于支出的赤字部分由中央财政进行调剂或补助。分成比例和基数一定五年不变，在此期间，地方财政可以多收多支，自求平衡。目的：调动地方增加财政的积极性行政学原理财政体制3131（2）19851987年，“划分税种、核定收支、分级包干”体制和1980年财政体制主要区别在于：收入划分方法由分类改为

14、分税法，即在两步利改税后的税种设置范围内，将税种划分为中央税、地方税、共享税。1985年，中央决定在划分收支的基础上，对各地方实行不同的分配办法凡地方固定收入大于地方支出者，实行定额上缴，凡地方固定收入小于地方支出者，中央确定一定比例留给该地方部分共享收入，若地方固定收入和全部共享收入全部留给地方仍不抵其支出，中央实行定额补贴行政学原理财政体制3232（3）19881993年，进一步改进原包干方法1988年,中央决定实行一种新的承包体制。这个体制包括六种不同的办法,分别适用于六类省、市、自治区和计划单列市。全国39个省、市、自治区、直辖市和计划单列市中，有37个地区分别实行不同形式的财政包干办法，即收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、上解额递增包干