采购与付款循环

1、采购与付款循环12采购与付款流程涉及的科目流程及对应单据流程及对应单据1、请购商品和劳务 填写请购单2、编制订购单 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离流程及对应单据流程及对应单据3、验收商品 验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购资产应负的保管责任。流程及对应单据流程及对应单据4、储存已验收的商品 储存岗位与

2、验收岗位分离5、编制付款凭单 核对计算前面发生的记录、付款凭证连续编号、被授权人员在付款单上签字流程及对应单据流程及对应单据6、确认与记录负债7、付款8、记录现金、银行支出流程及对应科目流程及对应科目 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出存货，进项税应付账款、预付账款银行存款、库存现金2022-5-26存货材料采购（在途物资）原材料材料成本差异库存商品发出商品委托加工物资周转材料生产成本制造费用劳务成本原材料审计步骤：1、编制原材料明细表，复核加计，并与总账、明细账核对；2、将原材料账面数与盘点表数核对，若存在差异说

3、明原因；3、将本期主要原材料的采购单价、数量与上期进行对比，对异常情况做出分析；4、将财务系统中的进销存与仓库进行比对，对异常情况做出分析；5、了解企业工艺流程及会计核算方法； 6、将原材料收发存情况与投入产出相结合，判断其合理性；7、对主要原材料进行计价测试，判断其期末金额的准确性；8、进行截止测试，看是否有跨期情况发生；9、抽查凭证，检查各种单据及审批是否齐全、完整。应交税费审计步骤：1、编制应交税费明细表，复核加计，并与总账、明细账核对；2、取得被审计单位纳税鉴定、减免税文件，了解税种、计税基础、税率；3、将账面数与纳税申报表核对；4、取得汇算清缴报告；5、编制应交增值税测算表，与申报表

4、核对，测算进项及销项税额；6、测算营业税、消费税、城建税、教育费附加；7、编制所得税测算表，结合汇算清缴报告，复核计算正确与否；8、印花税、耕地占有用税不应计入该科目；9、凭证检查。应付账款购买材料、商品或接受劳务审计步骤：1、编制应付账款明细表，复核加计，并与总账、明细账核对；2、对借方余额进行重分类调整；3、结合预付账款，看是否存在同一公司双边同时挂账情况；4、分析应付账款构成、账龄及主要供应商的变化；5、结合存货、主营业务收入、主营业务成本的变化情况，判断应付账款变化的合理性；6、取得与供应商的对账单进行比对，检查有无未入账的应付账款；7、取得与主要供应商签定的供货合同；8、关注长账龄应付账款的原因；9、询证及替代测试；10、对已偿付的应付账款，检查银行付款凭证及原始 单据；11、检查有现金折扣的应付账款是否按发票数记录， 现金折扣冲减财务费用；12、凭证检查。预付账款核算内容系材料款、设备款、工程款等内容审计步骤：1、编制预付账款明细表，复核加计，并与总账、明细账核对；2、对贷方余额进行重分类调整；3、结合应付账款，看是否存在同一公司双边同时挂账情况；4、分析长账龄预付账款，是否根据有关合同支付及发生坏账的可能性；5、将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本对比；6