第二章财政收入总论

1、 第二章第二章 财政收入总论财政收入总论 第一节第一节 财政收入概述财政收入概述 第二节第二节 财政收入规模财政收入规模 第三节第三节 财政收入结构财政收入结构 一、财政收入的含义一、财政收入的含义: :指政府为履行公共职能指政府为履行公共职能满足公共支出的需要，依据一定的权利原则，通满足公共支出的需要，依据一定的权利原则，通过国家财政筹措的所有货币资金过国家财政筹措的所有货币资金(1(1年）的总和，年）的总和，即以货币表现的社会总产品的部分。即以货币表现的社会总产品的部分。 二、财政收入的形态二、财政收入的形态: :劳役、实物、货币；劳役、实物、货币； 三、财政收入的依据三、财政收入的依据

2、1 1、政治管理权；、政治管理权； 2 2、公共资产所有权；、公共资产所有权； 3 3、公共信用权等；、公共信用权等； 四、四、财政收入的分类财政收入的分类 一、一、财政收入规模的含义财政收入规模的含义 及衡量指标及衡量指标 二、二、影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素 三、三、我国财政收入的规模分析我国财政收入的规模分析 一、财政收入结构的含义一、财政收入结构的含义 财政收入结构财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、是指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区之间的比例和数量。各行业和各地区之间的比例和数量。 二、二、财政收入结构的分类财政收入结构的分类 三、我国财政收入的结构分

3、析三、我国财政收入的结构分析 1 1、按财政收入的形式来分；按财政收入的形式来分； 2 2、按照财政收入来源分类；、按照财政收入来源分类； （1 1）财政收入的经济来源；财政收入的经济来源； （2 2）按照财政收入来源的所有制结构标准；按照财政收入来源的所有制结构标准； （3 3）按财政收入来源的部门结构标准；按财政收入来源的部门结构标准； 3 3、按财政收入的管理要求分类；按财政收入的管理要求分类； 4 4、按财政收入取得的层次来分类；按财政收入取得的层次来分类； 5 5、按财政收入性质来分；按财政收入性质来分；1、税收税收:依据政治管理权依据政治管理权2、国有资产收益国有资产收益：依据：依

4、据 公共资产所有权公共资产所有权3、债务收入债务收入：依据公共：依据公共 信用权信用权4、其它收入其它收入90%90%以上以上财政收入价值构成财政收入价值构成C C：基本上不是财政收入来源；基本上不是财政收入来源；V V：个人收入所得税占税收比重个人收入所得税占税收比重7.1%7.1%；MM：财政收入的主要来源。财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加效益，增加MM总量。总量。92.9%7.1%财政收入所有制构成财政收入所有制构成国有经济依然是财国有经济依然是财政收入主要来源；政收入主要来源；非公有经济的财政非公有经济的财政地位

5、愈益重要；地位愈益重要；增加财政收入一方增加财政收入一方面寄希望于国有经面寄希望于国有经济，另一方面也要济，另一方面也要充分关注非公有经充分关注非公有经济。济。国有经济国有经济47%集体经济集体经济7%股份联营经济股份联营经济26%涉外经济涉外经济20%财政收入部门（产业）构成财政收入部门（产业）构成第一产业第一产业第二产业第二产业第三产业农业是国民经济农业是国民经济的基础，也是财的基础，也是财政收入的基础；政收入的基础；工业是国民经济工业是国民经济的主导，也是财的主导，也是财政收入主要来源；政收入主要来源；第三产业财政地第三产业财政地位愈益上升。位愈益上升。v增加第二、三产增加第二、三产业的

6、上缴财政收业的上缴财政收入是主要选择。入是主要选择。3%5245% 补偿价值中的基本折旧基金在计划经济体制下补偿价值中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中已不适宜构成财政收入的一部分，在市场经济中已不适宜将折旧基金列入财政收入。但我国实施的国民生将折旧基金列入财政收入。但我国实施的国民生产总值型增值税，导致一部分通过增值税成为产总值型增值税，导致一部分通过增值税成为财政收入财政收入.V部部分分间接来源于间接来源于V的税费的税费个人所得税、个人所得税、车船税、车船税、房产税和规费房产税和规费服务、旅游行业缴服务、旅游行业缴纳的税收，高档产纳的税收，高档产品的消费税品的

7、消费税直接来源于直接来源于V的税费的税费认购国债认购国债随着个人收入项目的增加、收入水平的提高以及随着个人收入项目的增加、收入水平的提高以及我国税收制度的不断完善，财政直接来源于我国税收制度的不断完善，财政直接来源于V部分的收部分的收入会不断增加。入会不断增加。 按财政收入的管理要求分类：按财政收入的管理要求分类： （1 1）预算内财政收入：）预算内财政收入：是指统一纳入国家预是指统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。政府统筹安排使用。 （2 2）预算外财政收入：）预算外财政收入：是指各级政府依据具是指各级政府依据具

8、有法律效力的法规采取有法律效力的法规采取收费形式收费形式而形成的专项资而形成的专项资金，其特征是在使用上由各收费部门安排使用，金，其特征是在使用上由各收费部门安排使用，自收自支。自收自支。 制度外收入：就是预算外之外的乱收费、乱罚款、制度外收入：就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。乱摊派。 按财政收入取得的层次来分类按财政收入取得的层次来分类 中央财政收入中央财政收入 地方财政收入地方财政收入2 21 1 无偿收入：主要包括国家凭借政治权力征无偿收入：主要包括国家凭借政治权力征收的税收收入，主要用于消费性支出。收的税收收入，主要用于消费性支出。 有偿收入：主要指债务收入，主要用于经有偿收入

9、：主要指债务收入，主要用于经济建设支出和弥补财政赤字。济建设支出和弥补财政赤字。 1 1、财政收入规模的财政收入规模的含义：含义：指一定时期内财政指一定时期内财政收入来源的总量。是衡量政府公共事务范围和一收入来源的总量。是衡量政府公共事务范围和一国财政状况的基本指标。国财政状况的基本指标。 2 2、财政收入规模的财政收入规模的衡量指标衡量指标 （1 1）绝对量指标：绝对量指标：财政总收入财政总收入 （2 2）相对量指标：）相对量指标： 财政集中率财政集中率K=K=财政收入总额财政收入总额FR/GDPFR/GDP100%100%。 宏观税负率宏观税负率= =税收收入税收收入/GDP/GDP100

10、%100%。 影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素 1 1、经济因素；根源性的影响。经济因素；根源性的影响。 （处理的是生产决定分配的关系）（处理的是生产决定分配的关系） 2 2、技术因素；技术因素； 3 3、收入分配政策和制度政策因素；收入分配政策和制度政策因素； ( (处理的是分配对生产的反作用关系）处理的是分配对生产的反作用关系） 4 4、价格因素；价格因素； 1 1、从绝对额来看，我国财政收入不断增长，从绝对额来看，我国财政收入不断增长，增长速度并不慢。增长速度并不慢。 2 2、从相对数额（财政收入占从相对数额（财政收入占GDPGDP的比重）来看，的比重）来看，表现出表现出U

11、U型的发展态势。型的发展态势。 （1 1）从改革开放到从改革开放到9090年代中期，财政收入占年代中期，财政收入占GDPGDP的比重一直在下降。的比重一直在下降。 （2 2）9090年代中期至今，财政收入占年代中期至今，财政收入占GDPGDP的比的比重一直在上升。重一直在上升。财政收入增长财政收入增长985倍倍,有效提高了政府宏观调控能力有效提高了政府宏观调控能力; 1010万亿元不是个小数目，万亿元不是个小数目，中国紧随美国之后成为中国紧随美国之后成为全球第二大财政收入经济体。但一平均到全国全球第二大财政收入经济体。但一平均到全国1313亿人身上，却又是相当亿人身上，却又是相当“拮据拮据”。

12、按国际货币基。按国际货币基金组织可比口径计算，我国人均政府财政收入为金组织可比口径计算，我国人均政府财政收入为64726472元，元，还不到还不到10001000美元美元；而美国、日本、德国而美国、日本、德国等发达国家人均政府财政收入均在等发达国家人均政府财政收入均在1.31.3万美元以万美元以上。上。这样巨大的差距意味着，一些发达国家可以这样巨大的差距意味着，一些发达国家可以达到很高的福利保障水平，甚至涵盖一个人从达到很高的福利保障水平，甚至涵盖一个人从“摇篮摇篮”到到“坟墓坟墓”的全过程，而对我们来说却的全过程，而对我们来说却是难以企及的。是难以企及的。 K K越高，表明政府配置的资源越多

13、，市场配置资越高，表明政府配置的资源越多，市场配置资源的作用就越小。一个国家财政收入占源的作用就越小。一个国家财政收入占GDPGDP比重的比重的高低，最根本的是取决于经济发展水平和政府职能高低，最根本的是取决于经济发展水平和政府职能范围的大小。范围的大小。 根据国际货币基金组织根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴（政府财政统计年鉴（20072007）公布的公布的20062006年数据计算，年数据计算，全部全部5151个国家的财政收入占个国家的财政收入占GDPGDP比重平均为比重平均为40.6%40.6%，2121个工业化国家的平均水平为个工业化国家的平均水平为45.3%45.3%，3030个发

14、展中国家的平均水平为个发展中国家的平均水平为35.9%35.9%。这表明，这表明，当前我国政府财政收入占当前我国政府财政收入占GDPGDP比重不仅低于发达国家平比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。均水平，而且低于发展中国家平均水平。 200920.132.220.4 经济越发达经济越发达GDPGDP增长越快增长越快财政收入增长财政收入增长 经济越发达经济越发达人均人均GDPGDP剩余产品增长速度剩余产品增长速度 （超过（超过GDPGDP增加速度）增加速度）财政收入规模财政收入规模 技术进步技术进步生产速度加快、生产质量提高生产速度加快、生产质量提高国民收入增加国民收入增加

15、财政收入财政收入 技术进步技术进步物耗比例降低物耗比例降低人均产出率和人均产出率和社会剩余产品价值率提高社会剩余产品价值率提高财政收入规模增加财政收入规模增加 价格总水平的变化必然影响财政收入规模。价格总水平的变化必然影响财政收入规模。 现行的税收制度必然影响财政收入规模。现行的税收制度必然影响财政收入规模。 商品的比价关系也影响财政收入规模商品的比价关系也影响财政收入规模1 12 23 3 累进税制：累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价上升率，财政收入实

16、际是增入增长率会高于物价上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水平上升引起的。长的，这种增长就是物价水平上升引起的。 比例税制：比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上升率。长率等于物价上升率。 定额税制：定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升率。低于物价上升率。 （1 1）产品比价的变动会引起货币收入在企业、）产品比价的变动会引起货币收入在企业、部门和个人之间发生转移，形成部门和个人之间发生转移，形成GDPGDP的再分配格的再分配格局，使来自不同部门、企业和个人的财政收入分局，使来自不同部门、企业

17、和个人的财政收入分布结构发生变化。布结构发生变化。 （2 2）产品比价的变动，使市场上的买者和卖者）产品比价的变动，使市场上的买者和卖者之间的之间的GDPGDP再分配也发生变化，从而影响财政收再分配也发生变化，从而影响财政收入。入。20082008年我国财政收入年我国财政收入跃居世界第二；跃居世界第二； 原因原因; ; 第一，由于分配制度发生了急剧的变化；第一，由于分配制度发生了急剧的变化； 第二，是经济运行不正常；第三，是财政管理体制不第二，是经济运行不正常；第三，是财政管理体制不完善；第四，是思想理论上的失误；第五，是税收征管完善；第四，是思想理论上的失误；第五，是税收征管不严，财政监督不

18、力。不严，财政监督不力。 后果后果; ; 1 1、财政收入分项目构成财政收入分项目构成 2 2、财政收入结构分类、财政收入结构分类部门结构部门结构 形式结形式结 构构1980-2005中国财政收入结构中国财政收入结构我国我国1952-20081952-2008年产业结构变化年产业结构变化 其它收入：其它收入：是国家政府机关或国家事业机构等单位，是国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取一定的费用。时，向收益人收取一定的费用。包括包括事业收入、事业收入、规费收规费收入、入、罚没收入、罚没收入

19、、国家资源管理收入、公共收入。国家资源管理收入、公共收入。 规费收入规费收入是指按照行政或法律规定通过为居民和法是指按照行政或法律规定通过为居民和法人提供某些特殊服务而收取的各种费用，即规费收入。人提供某些特殊服务而收取的各种费用，即规费收入。具体是指国家机关为居民和单位提供某些特殊服务时所具体是指国家机关为居民和单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费的收入。收取的手续费和工本费的收入。如执照费、各种证书费、如执照费、各种证书费、契约费、管理费、经办手续费等。契约费、管理费、经办手续费等。 收费与税收的区别收费与税收的区别 1 1、税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性；、税收具有非直

20、接偿还性，而费具有直接偿还性； 2 2、征收主体不同：、征收主体不同： 税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收取主税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业单位；体有的是政府部门，有的是事业单位； 3 3、收入的稳定性不同：、收入的稳定性不同： 税收税收具有稳定性，收费则具有灵活性；具有稳定性，收费则具有灵活性； 4 4、收入的使用不同：、收入的使用不同： 税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着专门的用途

21、，专款专用。着专门的用途，专款专用。 2007 2007年非税收入总额及分类收入表年非税收入总额及分类收入表( (单位单位: :亿元亿元) )种类种类收入收入比比20062006年年增收额增收额增长率增长率(%)(%)占财政占财政总收入总收入的比重的比重总收入总收入5691.045691.041056.721056.7222.822.811.111.1专项收入专项收入1239.501239.50162.00162.0015.015.02.42.4其中其中: : 排污费收入排污费收入179.28179.2834.2934.2923.623.6 水资源费收入水资源费收入55.5155.516.15

22、6.1512.512.5 教育费附加收入教育费附加收入556.66556.66109.81109.8124.624.6 矿产资源补偿费收入矿产资源补偿费收入89.8889.8832.0032.0055.355.3 探矿权采矿权使用费及价款收入探矿权采矿权使用费及价款收入235.28235.28-16.32-16.32-6.5-6.5 国家留成油销售后收入国家留成油销售后收入38.3538.354.554.5513.513.5行政事业费收入行政事业费收入1892.261892.26273.21273.2116.916.93.73.7罚没收入罚没收入839.61839.61104.36104.36

23、14.214.21.61.6国有资本经营收入国有资本经营收入726.00726.00272.04272.0459.559.51.41.4国有资源国有资源( (资产资产) )有偿使用收入有偿使用收入355.91355.91208.68208.68141.7141.70.70.7其他收入其他收入637.76637.7636.4236.426.16.11.21.2 （1 1）形成途径）形成途径 以全民所有制为主体由预算内和预算外资以全民所有制为主体由预算内和预算外资金投资形成的资产。金投资形成的资产。 根据国家主权原则自然占有的经济资源所根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产。如领土、领

24、海、领空及其所属形成的国有资产。如领土、领海、领空及其所属的一切自然资源（矿藏、水流、森林、山岭、草的一切自然资源（矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩等）原、荒地、滩等） 国家依据法律无偿占有的资产。国家依据法律无偿占有的资产。 a a、在对外关系中得到的馈赠、援助、转让等转、在对外关系中得到的馈赠、援助、转让等转化形成的国有资产；化形成的国有资产； b b、根据国家法令，取得以国家为对象的捐款、根据国家法令，取得以国家为对象的捐款、转让等所形成的国有资产；转让等所形成的国有资产； c c、依法没收、接管、索取国内外单位和个人资、依法没收、接管、索取国内外单位和个人资财而形成的资产；财而形

25、成的资产； d d、根据所有权再生产的原则，上述国有资产的、根据所有权再生产的原则，上述国有资产的随着物（如原始森林）、伴随物（如商誉）、孳随着物（如原始森林）、伴随物（如商誉）、孳息物（如资产溢价和自然增长、资产收益及其再息物（如资产溢价和自然增长、资产收益及其再投资等）投资等） （2） 收益的形式收益的形式 来自国有企业和国有股权的资产收益形式。来自国有企业和国有股权的资产收益形式。 这属于经营性和投资性收益（利润、承包费、这属于经营性和投资性收益（利润、承包费、 租赁费、股票和红利、国有资产处置、变卖、租赁费、股票和红利、国有资产处置、变卖、 溢价收入、国有股权转让收入）；溢价收入、国有

26、股权转让收入）； 来自资源性国有资产的收益形式来自资源性国有资产的收益形式（土地使用费、（土地使用费、 国家资源管理收入、中外合资企业场地使用收入）国家资源管理收入、中外合资企业场地使用收入） 国有资产收益的其他形式。国有资产收益的其他形式。主要有依法没收资主要有依法没收资 产收益、接受无主资产收益、接受赠予资产收益。产收益、接受无主资产收益、接受赠予资产收益。利润上缴（企业收入）利润上缴（企业收入）曾经是主体收入形式。目前基本为零。曾经是主体收入形式。目前基本为零。基本特征基本特征不规范性不规范性横向不规范横向不规范不同企业同一不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额时间实现利润上缴财政的份额

27、不一致不一致纵向不规范纵向不规范同一企业不同同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额时间实现利润上缴财政的份额不一致不一致税后分利、上缴承包费、直接上缴利润税后分利、上缴承包费、直接上缴利润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比税收与利润上缴财政地位的历史比较税收与利润上缴财政地位的历史比较 上缴利润上缴利润1994分税制后无分税制后无2007重启但象征性的重启但象征性的10%19941994-2009年年15年国企利润年国企利润7万亿左右未上缴万亿左右未上缴20102010年年8 8月月2929日，日，“中国民营企业中国民营企业500500

28、强强”最新榜单发布。数据最新榜单发布。数据显示，民企显示，民企500500强去年的净利总和不及强去年的净利总和不及中国移动和中国石油中国移动和中国石油； 国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。取得的各种借款收入。包括在国内发行的各种公债、向包括在国内发行的各种公债、向外国组织的借款以及发行国际债券取得的收入。外国组织的借款以及发行国际债券取得的收入。 债务收入具有债务收入具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等等到特点，在弥补财政赤字、调节经济运行等方面发挥着到特点，在弥补财政赤字、调节经济运行等方面发

29、挥着十分重要的作用。十分重要的作用。 当财政的当财政的“现时收入现时收入”无法满足需要时，就有必要无法满足需要时，就有必要预支预支“未来未来”的收入。公债通常被视为一种非经常性财的收入。公债通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。分配制度对财政收入集中率的影响举例：分配制度对财政收入集中率的影响举例： 1978197819941994年年GDPGDP的分配格局变动结果的分配格局变动结果企业个人 31.3 18.2 50.519.33.316.012.0 21.5 66.51978年年 增减增减 1994年份国家 谁来回答谁来回答“国企赚的

30、钱国企赚的钱”都哪儿去了？都哪儿去了？: :为为什么三家大国企一年赚什么三家大国企一年赚30003000多亿，只上交多亿，只上交200200多多亿。亿。 20082008年度税后利润年度税后利润11081108亿元：亿元： 全球最赚钱银行全球最赚钱银行。 20082008年度净利润年度净利润1144.311144.31亿元：亿元： 亚洲最赚钱企业称号亚洲最赚钱企业称号。 20082008年盈利年盈利1127.931127.93亿元：亿元： 全球最赚钱电信公司。全球最赚钱电信公司。 20102010中国企业中国企业500500强排行榜强排行榜9 9月月4 4日发布日发布, ,前十名依序前十名依序

31、为为: :中国石化、国家电网、中石油、中国移动、工商中国石化、国家电网、中石油、中国移动、工商银行、建设银行、人寿保险、中国铁建、中国中铁、银行、建设银行、人寿保险、中国铁建、中国中铁、农业银行农业银行, ,全部为超大型国有企业。全部为超大型国有企业。 20082008年年1 1月，月，人民日报人民日报海外版发表文章海外版发表文章央企央企红利应该给全民分红红利应该给全民分红；20092009年年3 3月，月，中国青年中国青年报报发表文章，发表文章，全球最赚钱的中国企业为谁赚全球最赚钱的中国企业为谁赚钱钱；网友；网友谁来回答国企赚的钱都哪儿去了？谁来回答国企赚的钱都哪儿去了？；20092009年年1 1月，月，上海证券报上海证券报发表评论发表评论从消费券从消费券发放到分享国企红利发放到分享国企红利；20092009年年2 2月，月，澳门日报澳门日报发表社论发表社论顺应民意，让国企红利向大众倾斜顺应民意，让国企红利向大众倾斜；时时 期期税收税收收入收入企业企业收入收入债务债务收入收入能交重点建能交重点建设基金设基金企业亏企业亏损补贴损补贴其他其他经济恢复期经济恢复期一五时期一五时期二五时期二五时期1963196319651965三五时期三五时期四五时期四五时期五五时期五五时期六五时期六五时期七五时期七五