往来核算岗位-应付账款.应付票据.其他应付款ppt课件

1、往来核算岗位应付账款业务；应付账款业务；2. 2. 应付票据业务；应付票据业务；3. 3. 预收账款业务；预收账款业务；4. 4. 其他应付款业务其他应付款业务5. 5. 单元小结单元小结六六. .应付款项应付款项才干目的：才干目的：可以恳求办理商业汇可以恳求办理商业汇票，能正确处置应付票，能正确处置应付账款、预收账款、应账款、预收账款、应付票据等相关业务。付票据等相关业务。知识目的：知识目的：掌握应付帐款、应付掌握应付帐款、应付票据、其他应付款等票据、其他应付款等应付款项的核算范围应付款项的核算范围和帐户构造。和帐户构造。 义务目的义务目的目的要求目的要求本单元重点、难点2难点：银行承兑汇票

2、的申办、预收账款的核算； 1重点:应付账款及应付票据的核算； 一、应付账款的核算一应收账款概述一应收账款概述应付账款是指因购买资料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付账款是指因购买资料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。是买卖双方在购销活动中由于获得物资与支付货款在时间上不一是买卖双方在购销活动中由于获得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债；致而产生的负债；入账金额：入账金额：通常按发票账单上载明的通常按发票账单上载明的应付金额入账；应付金额入账；存在商业折扣时：按扣除存在商业折扣时：按扣除商业折扣以后的金额入账；商业折扣以后的金额入账；存在现金折扣时：采用总存在现金折扣时：采用总价法

3、，即按发票上记载的应付价法，即按发票上记载的应付金额总额入账，不扣除折扣金金额总额入账，不扣除折扣金额，待实践发生现金折扣时，额，待实践发生现金折扣时，再将折扣金额计人当期财务费再将折扣金额计人当期财务费用。用。 入账时间：入账时间： 货单同到：应付账款普通货单同到：应付账款普通待物资验收入库后，按发票待物资验收入库后，按发票账单登记入账；账单登记入账；货到单未到：平常不做账，货到单未到：平常不做账，月末暂估入账，待下月初再月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；用红字予以冲回；单到货未到：月末货仍未单到货未到：月末货仍未到，计入在途物资，同时按到，计入在途物资，同时按发票账单上金额确认应付账

4、发票账单上金额确认应付账款；款； 3. 账务处置： 货单同到 2021年4月6日，昌乐食品从佳佳食品厂购入甲资料一批，增值税发票上注明资料价款200,000.00元，增值税款34,000.00元，货款尚未支付，合同商定的付款条件为“2/10、l/20、n/30(现金折扣不思索增值税)，当日资料验收入库，4月13日，开具转账支票，支付货款。4 4月月6 6日，甲资料验收入库，根据入库单、日，甲资料验收入库，根据入库单、增值税专业发票：增值税专业发票： 借：原资料借：原资料甲资料甲资料 200,000.00 200,000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 3

5、4,000.0034,000.00 贷：应付账款贷：应付账款佳佳食品厂佳佳食品厂 234, 000.00234, 000.00后附原始凭证后附原始凭证1 1：增值税公用发票：增值税公用发票甲资料甲资料 发票联发票联箱箱 1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00贰拾叁万肆仟元整贰拾叁万肆仟元整昌乐食品昌乐食品 2302021678603 日照市威海路日照市威海路116116号号 83876058387605中国工商银行威海路分行中国工商银行威海路分行37860003214556 37860003214556 佳佳食品厂

6、佳佳食品厂2302220675786 日照市泰安路日照市泰安路1313号号 中国工商银行泰安路分行中国工商银行泰安路分行420190112113200 420190112113200 20190406山东山东张慧张慧第第二二联联：发发票票联联后附原始凭证后附原始凭证22入库单入库单张张 强强产品名称产品名称规规格格送验送验数量数量实收数量实收数量单单位位单价单价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分甲材料甲材料10001000箱箱20020000000合计合计100020000000验收人验收人盖章盖章合计合计￥200000.00200000.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账

7、制单制单入入 库库 单单 2019年年 04 月月 06 日日4 4月月1313日，昌乐食品给佳佳食品厂开具转账支日，昌乐食品给佳佳食品厂开具转账支票，归还货款；票，归还货款；可享用的现金折扣为：可享用的现金折扣为：200,000.00200,000.00* *2%=4000.002%=4000.00，作账务处置：作账务处置： 借：应付账款借：应付账款佳佳食品厂佳佳食品厂 234, 234, 000.00000.00 贷：财务费用贷：财务费用现金折扣现金折扣 4000.004000.00 银行存款银行存款 230,000.00230,000.00 后附原始凭证：支票存根联中国工商银行中国工商银

8、行转账支票存根转账支票存根科目：科目：对方科目：对方科目：出票日期：出票日期：2019年年 04月月 13日日收款人收款人：佳佳食品厂金额：金额：￥234000.00用途：用途：支付货款单位主管：单位主管： 会计：会计：复核：复核： 记账记账：1.4月20日归还货款的账务处置？2.5月6日，昌乐食品公司开具商业汇票归还货款的账务处置？提问：提问：货到单未到货到单未到 2021年4月28日，昌乐食品重新天商贸购入乙资料一批，29日，该批资料运抵昌乐公司，4月30日发票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司开具的增值税公用发票联、抵扣联和运费发票。其中价款100,000.00，税款17,000.00

9、，代垫运费发票800.00元。可按7%抵扣月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；20212021年年4 4月月2929日，不作账务处置；日，不作账务处置；20212021年年4 4月月3030日，暂估入账，暂估价日，暂估入账，暂估价100,000.00100,000.00 借：原资料借：原资料乙资料乙资料 100,000.00 100,000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款100,000.00100,000.00留意：暂估入账时，因没获得发票，留意：暂估入账时，因没获得发票，所以不能抵扣增值税，因此账务处置所以不能抵扣增值税，因

10、此账务处置不能借记不能借记“应交税费应交税费增进增进后附原始凭证后附原始凭证入库单按暂估价入账入库单按暂估价入账张张 强强产品名称产品名称规规格格送验送验数量数量实收数量实收数量单单位位单价单价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分乙材料乙材料10001000箱箱10010000000合计合计100010000000验收人验收人盖章盖章合计合计￥100000.00100000.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2019年年 04 月月 30 日日张张 强强合计￥合计￥100000.00100000.00验收人验收人盖章盖章000000011000合计合

11、计00000001100箱箱10001000乙资料乙资料分分角角元元十十百百千千万万十十金金 额额单价单价单单位位实收数量实收数量送验送验数量数量规规格格产品称号产品称号会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2019年年 05 月月 01 日日20212021年年5 5月月1 1日，红字冲账日，红字冲账 借：原资料借：原资料乙资料乙资料 100,000.00 100,000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 100,000.00 100,000.005 5月月3 3日，根据发票账单入账日，根据发票账单入账 借：原资料借：原资料乙资料乙资料 10

12、0,744.00 100,744.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 17056.00) 17056.00 贷：应付账款贷：应付账款新天商贸新天商贸117800.00117800.00后附原始凭证后附原始凭证1 1：增值税公用发票：增值税公用发票乙资料乙资料 发票联发票联箱箱 1000100.00100000.0017%17000.00￥100000.00￥17000.00￥117000.00壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整昌乐食品昌乐食品 2302021678603 日照市威海路日照市威海路116116号号 83876058387605中国工商银行威海路分行中

13、国工商银行威海路分行37860003214556 37860003214556 新天商贸新天商贸2302212984432 日照市泰安路日照市泰安路5959号号 中国工商银行泰安路分行中国工商银行泰安路分行378600007845633786000078456320190428山东张慧张慧第第二二联联：发发票票联联20192019年年0404月月2828日日昌乐食品昌乐食品2302021678603 2302021678603 日照运达运输公司日照运达运输公司370303001112598 370303001112598 新天商贸新天商贸2302021678603 2302021678603

14、日照东港区地税局日照东港区地税局237030503 237030503 乙资料 1000箱 800.00捌佰元整捌佰元整￥800.00后附原始凭证后附原始凭证2 2：运费发票：运费发票后附原始凭证后附原始凭证3 3 入库单入库单张张 强强产品名称产品名称规规格格送验送验数量数量实收数量实收数量单单位位单价单价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分乙材料乙材料10001000箱箱100.74410074400合计合计100010074400验收人验收人盖章盖章合计合计￥100744.00100744.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2019年年 05

15、月月 03 日日单到货未到 接上例：假设接上例：假设4 4月月3030日收到新天商贸的增值税公用发票和代日收到新天商贸的增值税公用发票和代垫运费发票，货物尚未运到，垫运费发票，货物尚未运到，5 5月月3 3日，货物到达，验收入库。日，货物到达，验收入库。20212021年年4 4月月3030日日 借：在途物资借：在途物资乙资料乙资料 100,744.00 100,744.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 17056.00) 17056.00 贷：应付账款贷：应付账款新天商贸新天商贸 117800.00 117800.00 5 5月月3 3日，根据发票账单入账日

16、，根据发票账单入账 借：原资料借：原资料乙资料乙资料 100,744.00 100,744.00 贷：在途物资贷：在途物资乙资料乙资料 100,744.00 100,744.00应付账款的转销 对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入“营业外收入 借：应付账款南昌伊达 1200.00 贷：营业外收入 1200.00昌乐食品董事会昌乐食品董事会12号决议号决议 经董事会同意，应付南昌伊达货款经董事会同意，应付南昌伊达货款1200.00元作为营业外收入元作为营业外收入核销。核销。 昌乐食品昌乐食品 2021年年04月月02日日 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买资料、应付票据是指企业采

17、用商业汇票结算方式购买资料、商品和接受劳务供应等而构成的应付票据款。商品和接受劳务供应等而构成的应付票据款。承兑人不同：银行承兑汇票商业承兑汇票能否带息：带息汇票不带息汇票二、应付票据二、应付票据3.3.应付票据的核算：应付票据的核算：签发票据签发票据, ,交付银行承兑交付银行承兑 借：财务费用借：财务费用手续费手续费 贷：银行存款贷：银行存款 交付票据无论能否计息，都按面值入账交付票据无论能否计息，都按面值入账 借：原资料借：原资料/ /资料采购等资料采购等 应交税费应交税费应交增值税进应交增值税进 贷：应付票据贷：应付票据带息票据期末计息带息票据期末计息 借：财务费用借：财务费用利息支出利

18、息支出 贷：应付票据贷：应付票据票据到期归还票据到期归还 借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用利息支出利息支出 贷：银行存款贷：银行存款汇票到期，企业无力归还汇票到期，企业无力归还 借借: : 应付票据应付票据 贷：短期借款银行承兑汇票贷：短期借款银行承兑汇票 应付账款商业承兑汇票应付账款商业承兑汇票 明发商贸于2021年3月13日按合同开出一张面值为146,250.00元、为期5个月，票面利率为6的带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪鑫制造厂，用于购买丙资料，获得增值税专业发票，注明价款125,000.00，税款21,250.00。按票面金额的0.5向银行支付承兑手续费73.13元

19、。案例：根据以下业务作账务处置案例：根据以下业务作账务处置1 13 3月月1313日，签发汇票，向银行恳求承兑，支付手续费日，签发汇票，向银行恳求承兑，支付手续费73.1373.13元元 借：财务费用借：财务费用手续费手续费 73.13 73.13 贷：银行存款贷：银行存款 73.13 73.13 后附原始凭证为：银行收费凭单略后附原始凭证为：银行收费凭单略2 2持票购买资料，获得增值税专业发票持票购买资料，获得增值税专业发票 借：资料采购等借：资料采购等 125,000.00 125,000.00 应交税费应交税费应交增值税进应交增值税进 21,250.00 21,250.00 贷：应付票据

20、贷：应付票据 146,250.00 146,250.00 后附原始凭证；增值税公用发票、入库单等略后附原始凭证；增值税公用发票、入库单等略3 2021年年6月月30日计息日计息 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 2559.38 146,250.00 *6%/12*3.5 贷：应付票据贷：应付票据 2559.382559.383.5个月个月6%146,250.00银行承银行承兑汇票兑汇票应付票据应付票据计息金额计息金额计息时间计息时间票面利率票面利率票据面值票据面值类类 型型账户称号账户称号应付票据利息计提单应付票据利息计提单20212021年年0606月月3030日日4 4202120

21、21年年1010月月1 1日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其开户行收款，明发商贸承付开户行收款，明发商贸承付 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 1096.88 1096.88 146,250.00 146,250.00 * *6%6%* *1.5/121.5/12 应付票据应付票据 148809.38 148809.38 146,250.00 + 146,250.00 + 2559.38)2559.38) 贷：银行存款贷：银行存款 149906.26 149906.26 票据到期，明发商贸账上余额缺乏支付票据到期，明发商贸账上余额缺乏支付 借：财务费用借：

22、财务费用利息支出利息支出 1096.88 1096.88 应付票据应付票据 148809.38 148809.38 贷：短期借款贷：短期借款 149906.26 149906.26思思 考考思索思索: :假设昌乐公假设昌乐公司签发的是商业承司签发的是商业承兑汇票，那么票据兑汇票，那么票据到期企业付款和无到期企业付款和无款支付时，如何作款支付时，如何作账务处置？账务处置？ 三、预收账款预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项。受单位预先收取的款项。预收业务不多的企业，可以采用预收业务不多的企业，可以采用“应收账款和核算；应收

23、账款和核算；为实务中对账的方便，对同一企业的业务，假设采用为实务中对账的方便，对同一企业的业务，假设采用了了“预收账款，那么不再运用预收账款，那么不再运用“应收账款科目。应收账款科目。与应付账款的异同点：与应付账款的异同点： 一样点：都代表的是企业的债务；一样点：都代表的是企业的债务； 不同点：应付账款产生于购货活动，代表的是付款的义不同点：应付账款产生于购货活动，代表的是付款的义务；务； 预收账款产生于销货活动；代表的是发货的义务；预收账款产生于销货活动；代表的是发货的义务；二账户构造预收账款预收账款企业向购货方发货企业向购货方发货冲销的预收款项冲销的预收款项 退回购货方多付的退回购货方多付

24、的款项款项 收到购货方支付收到购货方支付 预付款项预付款项 购货方补付的货款购货方补付的货款 应向购货方收取的货款应向购货方收取的货款 预收尚未发货的款项预收尚未发货的款项三预收账款的核算三预收账款的核算 预收货款预收货款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款销售实现销售实现借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）退回多付款退回多付款借：预收账款借：预收账款 贷：银行存款贷：银行存款对方补付差对方补付差额额借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款四案例分析 2021年3月5日，昌乐食品接受一批订货合同，按

25、合同规定，货款金额总计为100,000.00元，估计1个月完成，订货方需交付30%的货款，余款待完工发货后再支付。3月7日，订货方交付银行汇票支付30,000.00元，4月5日，产品完工，昌乐公司根据销货单开具发票，当日发货。 4月6日，对方验收无误后，将余款以转账支票方式支付。3 3月月7 7日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单：日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单： 借：银行存款借：银行存款 30,000.00 30,000.00 贷：预收账款贷：预收账款 30,000.00 30,000.004 4月月5 5日，销售实现，开具增值税公用发票，根据发票的记账联日，销售实现，开具增值税公

26、用发票，根据发票的记账联和销货单确认收入和销货单确认收入 借：预收账款借：预收账款 117,000.00 117,000.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100,000.00 100,000.00 应交税费应交税费应交增值税销应交增值税销17,000.0017,000.004 4月月6 6日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入账日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入账 借：银行存款借：银行存款 87,000.00 87,000.00 贷：预收账款贷：预收账款 87,000.00 87,000.00四、其他应付款一概述一概述1.1.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收其他单位工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。这些应付、暂收款项，需在或个人的款项。这些应付、暂收款项，需在1 1年内偿付，年内偿付