银行会计详解

1、第一章第一章 总论总论国有国有非非国有国有股份制股份制农村合作银行与城市农村合作银行与城市合作银行（原信用社）合作银行（原信用社）（二）金融性公司（非银行金融机构）（二）金融性公司（非银行金融机构）见见P41、信托投资公司、信托投资公司 6、基金管理公司、基金管理公司2、证券公司、证券公司 7、期货公司、期货公司3、保险公司、保险公司 8、信用社、信用社4、租赁公司、租赁公司 .5、财务公司、财务公司金融业与其他企业的区别金融业与其他企业的区别? ?（主体）（主体）商业银行：商业银行：现代金融体系的主体是依照公司法现代金融体系的主体是依照公司法设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等业设立的以吸

2、收存款、发放贷款、办理结算等业务而获取利润的企业法人。务而获取利润的企业法人。非银行金融机构：非银行金融机构：1、证劵公司、证劵公司：从事证券经纪业务、证券自营业务、从事证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务的企业。证券承销业务的企业。2、保险公司、保险公司：是经营保险业务和投资业务的经济组：是经营保险业务和投资业务的经济组织织其主要业务是保险业务。其主要业务是保险业务。3、信托投资公司、信托投资公司：专门从事信托投资业务的公司，：专门从事信托投资业务的公司，如如信托存贷款业务等。信托存贷款业务等。4、基金管理公司、基金管理公司：是依据法律、法规和基金契约负：是依据法律、法规和基金契约负责责

3、基金经营管理和操作的公司。基金经营管理和操作的公司。5、信用社、信用社：资本由社员入股，主要为入股社员服务：资本由社员入股，主要为入股社员服务的的合作性质的集体金融组织。合作性质的集体金融组织。财务公司、租赁公司财务公司、租赁公司二、金融会计（金融企业会计？）二、金融会计（金融企业会计？）金融会计金融会计是以货币为计量单位，运用规定的是以货币为计量单位，运用规定的专专门方法，对金融企业的各项资金进行归类、门方法，对金融企业的各项资金进行归类、确确认、登记、反映和分析，按国家政策、法律认、登记、反映和分析，按国家政策、法律法法规及企业的有关规定，监督企业各项业务活规及企业的有关规定，监督企业各项

4、业务活动动，反映，反映社会资金社会资金的运用，即为信息使用者提的运用，即为信息使用者提供供分析、考核、预测、决策所需的信息资料。分析、考核、预测、决策所需的信息资料。三、金融会计的特点三、金融会计的特点P51、业务处理与会计核算的统一性。、业务处理与会计核算的统一性。反映金融各业的经营内容。反映金融各业的经营内容。2、会计核算内容具有很强的社会性。、会计核算内容具有很强的社会性。金融会计资料综合反映了社会资金活动。金融会计资料综合反映了社会资金活动。3、核算方法具有很强的独特性、核算方法具有很强的独特性4、业务处理与提供信息资料的及时性。、业务处理与提供信息资料的及时性。按日结账且必须正确无误

5、。按日结账且必须正确无误。5、服务与监督的双重性。、服务与监督的双重性。金融业服务于全社会，支持社会经济的发展，同时金融业服务于全社会，支持社会经济的发展，同时具有代替国家对国民经济进行监督的职能。具有代替国家对国民经济进行监督的职能。6、会计核算与各项业务紧密联系在一起。、会计核算与各项业务紧密联系在一起。第二节第二节 金融会计核算的基本前提（见金融会计核算的基本前提（见P6）银行等金融单位为企业单位，银行等金融单位为企业单位，执行企业会计准执行企业会计准则则，故金融会计核算的基本前提与一般原则与，故金融会计核算的基本前提与一般原则与企业会计相同。企业会计相同。第三节第三节 金融会计核算的一

6、般原则金融会计核算的一般原则2006年前：年前： 20062006年后企业会计核算的基年后企业会计核算的基本前提本前提权责发生制权责发生制06年新准则的会计原则年新准则的会计原则(会计信息质量要求会计信息质量要求):见见P91、可靠性（客观性）、可靠性（客观性）2、相关性、相关性3、可理解性（明晰性）、可理解性（明晰性）4、可比性、可比性5、实质重于形式、实质重于形式6、重要性、重要性7、谨慎性、谨慎性8、及时性、及时性06年新准则规定的会计计量基本要求：年新准则规定的会计计量基本要求：1、历史成本、历史成本2、重置成本、重置成本3、可变现净值、可变现净值4、现值、现值5、公允价值、公允价值权

7、责发生制提升为权责发生制提升为会计基础会计基础权责发生制？权责发生制？第四节第四节 金融会计基本核算方法金融会计基本核算方法一、金融企业会计要素（见一、金融企业会计要素（见P14）1、资产；、资产；2、负债；、负债；3、所有者权益、所有者权益4、收入；、收入；5、费用；、费用；6、利润、利润二、会计科目（见二、会计科目（见P24）资产类、负债类、所有者权益类、成本类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、损益类、资产负债共同类资产负债共同类。三、记账方法三、记账方法复式记账法：借贷记账法复式记账法：借贷记账法P28单式记账法：收付记账法：收入、付出、余额。单式记账法：收付记账法：收入、

8、付出、余额。四、会计凭证四、会计凭证P32明细账记账凭证和总账记账凭证；明细账记账凭证和总账记账凭证；单式记账凭证和复式记账凭证；单式记账凭证和复式记账凭证；基本凭证和特定凭证；基本凭证和特定凭证；五、会计账簿五、会计账簿P37分户账：分户账： 甲种账甲种账 乙种账乙种账 丙种账丙种账 丁种账丁种账六、会计报表六、会计报表一、银行会计及特点一、银行会计及特点（一）什么是银行会计？（一）什么是银行会计？银行会计是将会计学的基本原理和基本方法应用于银银行会计是将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业务和财务活动的一门专业会计。行业务和财务活动的一门专业会计。（二）银行会计的对象（二）银行会计的对象

9、反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和所有者权益的増减变化过程及其结果。所有者权益的増减变化过程及其结果。（三）银行会计特点（参见金融会计特点（三）银行会计特点（参见金融会计特点P4）第二篇第二篇 银行业务的会计核算银行业务的会计核算第二章第二章 银行会计概述银行会计概述（三）银行会计特点（三）银行会计特点1、核算内容具有广泛的社会性、核算内容具有广泛的社会性（三）银行会计特点（三）银行会计特点2、核算方法具有很大的独特性、核算方法具有很大的独特性3、会计处理与业务紧密联系在一起、会计处理与业务紧密联系在一起4、银行会计联系面广、政策性强、

10、银行会计联系面广、政策性强5、具有严密的内部监督机制和制度、具有严密的内部监督机制和制度第三章第三章 银行会计基本核算方法银行会计基本核算方法P23银行业会计科目：银行业会计科目：一、资产类一、资产类1、库存现金、库存现金2、银行存款、银行存款3、存放中央银行款项、存放中央银行款项4、存放同业、存放同业5、存出保证金、存出保证金6、交易性金融资产、交易性金融资产7、买入返售金融资产、买入返售金融资产8、应收利息、应收利息9、其他应收款、其他应收款10、坏账准备、坏账准备11、贴现资金、贴现资金12、拆出资金、拆出资金13、贷款、贷款14、贷款损失准备、贷款损失准备15、代理兑付证劵、代理兑付证

11、劵16、代理业务资产、代理业务资产17、贵金属、贵金属18、融资租赁资产、融资租赁资产19、持有至到期投资、持有至到期投资20、持有至到期投资减值准备、持有至到期投资减值准备21、可供出售金融资产、可供出售金融资产22、长期股权投资、长期股权投资23、长期股权投资减值准备、长期股权投资减值准备24、固定资产、固定资产25、累计折旧、累计折旧26、固定资产减值准备、固定资产减值准备27、固定资产清理、固定资产清理28、无形资产、无形资产29、累计摊销、累计摊销30、无形资产减值准备、无形资产减值准备31、商誉、商誉32、长期待摊费用、长期待摊费用33、递延所得税资产、递延所得税资产34、待处理财

12、产损益、待处理财产损益二、负债类二、负债类1、存入保证金、存入保证金2、拆入资金、拆入资金3、向中央银行借款、向中央银行借款4、吸收存款、吸收存款5、同业存款、同业存款6、贴现负债、贴现负债7、交易性金融负债、交易性金融负债8、卖出回购金融资产款、卖出回购金融资产款9、应付职工薪酬、应付职工薪酬10、应交税费、应交税费11、应付利息、应付利息12、应付股利、应付股利13、其他应付款、其他应付款14、代理买卖证卷款、代理买卖证卷款15、代理承销证劵款、代理承销证劵款16、代理兑付证劵款、代理兑付证劵款17、代理业务负债、代理业务负债18、递延收益、递延收益19、预计负债、预计负债20、递延所得税

13、负债、递延所得税负债三、资产负债共同类三、资产负债共同类1、清算资金往来、清算资金往来2、货币兑换、货币兑换3、衍生工具、衍生工具4、套期工具、套期工具5、被套期工具、被套期工具四、所有者权益类四、所有者权益类1、实收资本、实收资本2、资本公积、资本公积3、盈余公积、盈余公积4、一般风险准备金、一般风险准备金5、本年利润、本年利润6、利润分配、利润分配7、库存股、库存股五、成本类五、成本类六、损益类六、损益类1、利息收入、利息收入2、手续费及佣金收入、手续费及佣金收入3、其他业务收入、其他业务收入4、汇兑收益、汇兑收益5、公允价值变动损益、公允价值变动损益6、投资收益、投资收益7、营业外收入、营业外收入8、营业税及附加、营业税及附加9、利息支出、利息支出10、手续费及佣金支出、手续费及佣金支出11、管理费用、管理费用12、财务费用、财务费用13、资产减值损失、资产减值损失14、营业外支出、营业外支出15、所得税费用、所得税费用16、以前年度损益调整、以前年度损益调整一、二章复习思考题一、二章复习思考题:1、什么是金融企业？金融企业包括哪些行业？、什么是金融企业？金融企业包括哪些行业？2、什么是商业银行？我国的商业银行体系如何？、什么是商业银行？我国的商业银行体系如何？3、什么是金融会计和银行会计？简述银行会