会计基础凭证、账簿及账务处理程序

1、第三章第三章 凭证、账簿及账务处理程序凭证、账簿及账务处理程序传统的手工记账程序设置会计科目设置会计科目复式记账复式记账填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿财产清查财产清查成本计算成本计算编制会计报表编制会计报表第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证一、会计凭证（一）、会计凭证的概念（一）、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。的书面证明，也是登记账簿的依据。会计主体会计主体所有所有会计事项都须会计事项都须取得或填制取得或填制会计凭证会计凭证（二）、会计凭证的作用（二）、会计凭证的作用 1 1、可以正

2、确、及时地反映每一项经济业、可以正确、及时地反映每一项经济业务的具体内容。务的具体内容。2 2、可以发挥会计监督的作用。、可以发挥会计监督的作用。3 3、可以明确经济责任，强化岗位责任制。、可以明确经济责任，强化岗位责任制。会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 （三）、会计凭证的种类（三）、会计凭证的种类 按填制程序和用途不同分类按填制程序和用途不同分类 （一）、原始凭证的概念一）、原始凭证的概念 经济业务发生或完成时，由经办人员经济业务发生或完成时，由经办人员取得或填制取得或填制的，的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据

3、，是进行会计核算的原始资料。是进行会计核算的原始资料。二、原始凭证二、原始凭证 #不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。容的文件，不能作为原始凭证。可作原始凭证附件可作原始凭证附件经济合同经济合同申请单申请单派工单派工单（二）、原始凭证分类（二）、原始凭证分类（P41）原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证取得来取得来源源不同不同（三）原始凭证的基本内容（三）原始凭证的基本内容n凭证的名称凭证的名称n填制凭证的日期填制凭证的日期n填制凭证单位或者填制人姓名填制凭证单位或者填制人姓名n

4、经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章n接受凭证单位名称接受凭证单位名称n经济业务内容经济业务内容（四）原始凭证的（四）原始凭证的审核审核 （1 1）审核原始凭证的合法性。）审核原始凭证的合法性。 （2 2）审核原始凭证的合理性。）审核原始凭证的合理性。 （3 3）审核原始凭证的完整性和正确性。）审核原始凭证的完整性和正确性。 三、记账凭证三、记账凭证 （一）、记账凭证的概念（一）、记账凭证的概念定义：定义：会计人员会计人员根据根据审核无误的原始凭证，按照经济审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以业务的内容加以归类归类、整理整理，并确定会计分录而填制，并确定会计分录而填制的、直接作为登记

5、账簿依据的凭证。的、直接作为登记账簿依据的凭证。 （二）记账凭证的分类及格式（二）记账凭证的分类及格式通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证记记账账凭凭证证通用记账凭证的格式通用记账凭证的格式专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现 金银行存款现 金银行存款专专用用记记账账凭凭证证收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。贷方科目贷方科目账页账页金额金额一级科目一级科目明细科明细科目目一级科目一级科目 明细科目明细科目收到红收到红光厂偿光厂偿还的前还的前欠货款欠货款

6、应收账应收账款款红光红光厂厂9 0009 0009 0009 000收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：银行存款银行存款2002年年9月月18日日凭证编号：收字第凭证编号：收字第8号号摘要摘要合计合计附件附件 张张核准核准会计主管会计主管出纳出纳会计会计填制填制 收款凭证的填制要点：收款凭证的填制要点： 收款凭证左上角固定收款凭证左上角固定“现金现金”或或“银行存款银行存款”科目科目表内为表内为“现金现金”和和“银行存款银行存款”的对应科目的对应科目只记收款业务只记收款业务付款凭证：用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证：用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。从银行提取现金或把

7、现金存入银行的业务，只编付款从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不编收款凭证。凭证，不编收款凭证。借方科目借方科目账账页页金额金额一级科目一级科目明细科明细科目目一级科目一级科目明细科目明细科目厂部张丰厂部张丰出差预借出差预借差旅费差旅费其他应收其他应收款款张丰张丰500500合计合计500500付款凭证付款凭证摘要摘要贷方科目：贷方科目：现金现金2002年年9月月25号号凭证编号：付字第凭证编号：付字第20 号号附件附件 张张核准核准会计主管会计主管会计会计出纳出纳填制填制 付款凭证的填制要点付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定付款凭证左上角固定“现金现金”或或“银行存款银

8、行存款”科目科目 表内为表内为“现金现金”和和“银行存款银行存款”的对应科目的对应科目 只记付款业务只记付款业务 #特别说明：特别说明： 从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在经济业转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。（三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制1 1、填制凭证的日期、填制凭证的日期 2 2、凭证编号、凭证编号3 3、经济业务摘要、经济业务摘要 4 4、会计

9、科目的名称和金额、会计科目的名称和金额5 5、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数8 8、制证、审核、记账、会计主管等有关人、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章员的签章（四）审核（四）审核VV （1） 借：银行存款借：银行存款 200 000 无形资产无形资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 （2） 借：现金借：现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 （3） 借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：现金贷：现金 1 000 （4） 借：固定资产借：固定资产 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 （5） 借：原材料借：原材

10、料 70 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 应付账款应付账款 20 000 （6） 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 （7） 借：应收账款借：应收账款 80 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000银行存款本期发生额：本期发生额：250 000本期发生额：本期发生额：152 000期末余额：期末余额： 98 000借借 贷贷现金本期发生额：本期发生额：2 000本期发生额：本期发生额：1 000期末余额：期末余额： 1 000借借 贷贷原材料本期发生额：本期发生额：70 000期末余额：期末余额： 70 000借借 贷贷

11、应收账款本期发生额：本期发生额：80 000期末余额：期末余额： 80 000借借 贷贷无形资产本期发生额：本期发生额：100 000期末余额：期末余额： 100 000借借 贷贷固定资产本期发生额：本期发生额：100 000期末余额：期末余额： 100 000借借 贷贷短期借款本期发生额：本期发生额：50 000期末余额：期末余额： 50 000借借 贷贷应付账款本期发生额：本期发生额：20 000期末余额：期末余额： 20 000借借 贷贷制造费用本期发生额：本期发生额：1 000期末余额：期末余额： 1 000借借 贷贷实收资本本期发生额：本期发生额：300 000期末余额：期末余额：

12、300 000借借 贷贷主营业务收入本期发生额：本期发生额：80 000期末余额：期末余额： 80 000借借 贷贷第二节第二节 会计账簿会计账簿一、会计账簿概述一、会计账簿概述（一）、会计账簿的概念（一）、会计账簿的概念 是由具有一定格式、互有联系的若干账页组是由具有一定格式、互有联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。分类记录各项经济业务的簿籍。（三）、账簿的分类（三）、账簿的分类1 1、 账簿按用途分类账簿按用途分类 日记账日记账( (序时账簿序时账簿) )分类账分类账备查簿备查簿普通日记账普通日

13、记账特种日记账特种日记账 总分类账（总账）总分类账（总账）明细分类账（明细账）明细分类账（明细账）现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账日记账：日记账：是按照经济业务发生的时间是按照经济业务发生的时间先后顺序先后顺序逐逐日逐笔登记经济业务的账簿。日逐笔登记经济业务的账簿。 *普通日记账：普通日记账： *特种日记账：特种日记账：分类账簿：分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的是对全部经济业务进行分类登记的 账簿。账簿。 *总分类账：总分类账： *明细分类账：明细分类账：备查簿备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。行补

14、充登记的账簿。记录全部记录全部记录某一类记录某一类总账科目总账科目明细科目明细科目2 2、 账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类 订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿2 2、 账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类 订本式：订本式：在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿订成册的账簿。优点：优点：可避免账页散失，防止抽换账页可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：缺点：（1 1）不能分工，也不能使用会计机器记账；）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2 2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页）账页固定，不能增减，必须保留空白

15、账页活页式：活页式：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少账页的账簿。账内容的变化而随时增加或减少账页的账簿。卡片式：卡片式：利用卡片记录经济业务的账簿。利用卡片记录经济业务的账簿。活页式及卡片式账簿优缺点：活页式及卡片式账簿优缺点：优点：优点：便于记账分工便于记账分工, ,随时添加账页或账卡。随时添加账页或账卡。缺点：缺点：账页账页容易散失和被任意抽换容易散失和被任意抽换。二、账簿的设置与登记二、账簿的设置与登记（一）账簿的基本内容（一）账簿的基本内容封面封面-标明账簿的名称（如总账现金日记账等）扉页扉页-主要有科目索引和账簿

16、使用登记表。账页账页-会计科目 -登记日期栏 -凭证种类和号数栏 -摘要栏 -借、贷方金额及余额的方向，余额栏 （二）日记账的格式和登记（二）日记账的格式和登记1 1、现金日记帐的格式和登记、现金日记帐的格式和登记（1 1）格式：借（收）、贷（付）、余三栏式）格式：借（收）、贷（付）、余三栏式（2 2）登记：逐日逐笔顺序登记）登记：逐日逐笔顺序登记（3 3）外表形式：订本式账簿）外表形式：订本式账簿2、银行存款日记账：同现金日记账。、银行存款日记账：同现金日记账。1 1、现金日记账、现金日记账（1 1）“收入收入”栏：据收款凭证登记；栏：据收款凭证登记； “ “支出支出”栏：据付款凭证登记。栏

17、：据付款凭证登记。（2 2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3 3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。 日记账的填列方法日记账的填列方法2 2、银行存款日记账、银行存款日记账（1 1）“收入收入”栏：据收款凭证登记；栏：据收款凭证登记； “ “支出支出”栏：据付款凭证登记。栏：据付款凭证登记。（2 2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3 3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。）每日登记完毕后，应结出存款的余额。 （三）总分类账的设置与登记（三）总分类账的设

18、置与登记格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式登记：逐笔顺序登记或定期汇总登记登记：逐笔顺序登记或定期汇总登记外表形式：订本式账簿外表形式：订本式账簿：原材料原材料（四）明细分类账的格式和登记（四）明细分类账的格式和登记 1 1、定义：、定义： 是按照二级科目或明细科目开设，是按照二级科目或明细科目开设，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。的分类账簿。2 2、外表形式：、外表形式：活页式和卡片式活页式和卡片式3、格式：、格式： 三栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账（

19、四）明细分类账的格式和登记（四）明细分类账的格式和登记 （1）三栏式明细分类账：）三栏式明细分类账： 适用于结算类（债权债务）科目。适用于结算类（债权债务）科目。金额核算金额核算（2 2）数量金额式明细分类账：）数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的明细分类核算适用于财产物资的明细分类核算。金额和数量核算金额和数量核算（3 3）多栏式明细分类账：）多栏式明细分类账： 适用于成本、费用、收入和成果等按项目汇集的科目适用于成本、费用、收入和成果等按项目汇集的科目。 年年凭证凭证摘摘要要对方对方科目科目借方科目借方科目贷贷方方余余额额月月 日日合计合计种类种类编号编号借方多栏式明细分类账借方多栏式

20、明细分类账按明细科目或项目设专栏按明细科目或项目设专栏主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则 （1 1）登记账簿时

21、，应将会计凭证的日期、编号、登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记账，做到数字准摘要、金额和其他有关资料逐项记账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，要在记账凭证上的相应位置打要在记账凭证上的相应位置打“”，表明已登记，表明已登记入账。入账。（2 2）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格。一般占格长距，不要写满格。一般占格长1/21/2。总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元

22、 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3 3）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。（会计制度中规不得使用圆珠笔或铅笔书写。（会计制度中规定可用红字除外）。定可用红字除外）。可用红色墨水记账的

23、情况：可用红色墨水记账的情况： 冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 18 18 转入销售收入转入销售收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 19 19 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 19 19 转入营

24、业费用转入营业费用 25 000 25 000 5 0005 000（4 4）各种账簿按页次顺序连续登记，不得）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。跳行、隔页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数

25、月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清若跳行、隔业，应将空行和空页划线注销，署名若跳行、隔业，应将空行和空页划线注销，署名“慈行或此页空白慈行或此页空白”并由记账人员签章。并由记账人员签章。（5 5）需结余额的账户，结出余额后，应该）需结余额的账户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明在借或贷栏内注明“借借”或或“贷贷”字样，字样，无余额写无余额写“平平”字，余额栏内用字，余额栏内用“0”0”表表示。示。（6 6）在记账时，如果账簿记录发生错误，）在记账时，如果账簿记录发生错误，禁止刮察、挖补、涂改或用退色药水更禁止刮察、挖补、涂改或用退色药水更改字迹，必须根据错误具体情况，采用改字迹，必须根

26、据错误具体情况，采用正确的方法予以更正。正确的方法予以更正。本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000第三节第三节 账务处理程序账务处理程序 账务处理程序账务处理程序：也叫会计核算形式，用：也叫会计核算形式，用来规定凭证、账簿、报表的种类、格式来规定凭证、账簿、报表的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿之间的相互联系与登之间、凭证与账簿之间的相互联系与登记程序。记程序。1、根据原始凭证（汇总原始凭证）填制记账凭证。、根据原始凭证（汇总原始凭证）填制记账凭证。2、根据

27、记账凭证登记现金日记账和银行存款日记帐。、根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记帐。3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账。、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账。4、根据记账凭证定期编制科目汇总表。、根据记账凭证定期编制科目汇总表。5、月末，根据科目汇总表登记总账。、月末，根据科目汇总表登记总账。6、月末，将日记账、各种明细账余额与总账核对。、月末，将日记账、各种明细账余额与总账核对。7、月末，根据总账和明细账编制会计报表。、月末，根据总账和明细账编制会计报表。科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细分类账明细分类账科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证日记账日记账收款收款付款付款转账转账会计报表会计报表现金现金银行银行存款存款总分类账总分类账一、单选题1 1、结算类科目适用于（）。、结算类科目适用于（）。A A、三栏式明细账、三栏式明细账 B B、数量金额式明细账、数量金额式明细账C C、多栏式明细账、多栏式明细账 D D、金额式明细账、金额式明细账2 2、财产物资科目适用于（）。、财产物资科目适用于（）。A A、三栏式明细账、三栏式明细账 B B、数量金额式明细账、数量金额式明细账C