会计基础第6讲

1、 第第6讲讲v（六）借贷记账法的试算平衡（教材（六）借贷记账法的试算平衡（教材P51）v（1）概念：根据）概念：根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。（2）分类：）分类：v 发生额试算平衡法发生额试算平衡法v 余额试算平衡法余额试算平衡法 期初余额试算平衡期初余额试算平衡v 期末余额试算平衡期末余额试算平衡v 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额全部会计科目全部会计科目 借方期初余额借方期初余额 合计

2、合计=全部会计科目全部会计科目贷方期初余额贷方期初余额 合计合计 借方期末余额借方期末余额 贷方期末余额贷方期末余额 Page 3某公司某公司2009年年1月月1日的资产负债表如下：日的资产负债表如下： 资产负债表资产负债表2009 年 1 月 1 日资产资产金额（元）金额（元）负债及所有者权益负债及所有者权益金额（元）金额（元）库存现金库存现金 3000短期借款短期借款200000银行存款银行存款150000应付账款应付账款70000应收账款应收账款270000应付票据应付票据20000原材料原材料20000实收资本实收资本160000固定资产固定资产250000合计合计450000合计合计

3、45000020092009年年1 1月发生如下业务：月发生如下业务： 1 1. .6 6日，用银行存款偿还前欠货款日，用银行存款偿还前欠货款5000050000元。元。 2 2. .1010日，购买设备一台，价值日，购买设备一台，价值6000060000元，设备已交付元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。使用，款项用银行存款支付。 3 3. .1919日，收到外单位投入的原材料，价值日，收到外单位投入的原材料，价值4800048000元。元。 4 4. .2525日，开出应付票据日，开出应付票据2000020000元抵付应付账款。元抵付应付账款。写出每笔业务的会计分录写出每笔业务的会计分录

4、Page 51 1. .6 6日，用银行存款偿还前欠货款日，用银行存款偿还前欠货款5000050000元元。借：应付账款借：应付账款 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000 2 2. .1010日，购买设备一台，价值日，购买设备一台，价值6000060000元，设备已元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。交付使用，款项用银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 6000060000Page 63 3. .1919日，收到外单位投入的原材料，价值日，收到外单位投入的原材料，价值4800048000元。元。借：原材料借：

5、原材料 4800048000 贷：实收资本贷：实收资本 4800048000 4 4. .2525日，开出应付票据日，开出应付票据2000020000元抵付应付账款。元抵付应付账款。借：应付账款借：应付账款 2000020000 贷：应付票据贷：应付票据 2000020000Page 7登记账户 将将会计分录的数据会计分录的数据过入过入到各到各有有关的账户关的账户中去。中去。 如此才能连续、系统地反映一如此才能连续、系统地反映一定会计期间的全部经济业务对各定会计期间的全部经济业务对各账户的综合影响。账户的综合影响。过账过账Page 8过账银行存款银行存款借方借方贷方贷方 50000 60000

6、 期初余额期初余额 150000本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 40000 本期发生额本期发生额 110000 Page 9过账应付账款应付账款借方借方贷方贷方 50000 20000 期初余额期初余额 70000本期发生额本期发生额 70000 期末余额期末余额 0 本期发生额本期发生额 0 Page 10过账固定资产固定资产借方借方贷方贷方 60000期初余额期初余额 250000本期发生额本期发生额 60000 期末余额期末余额 310000 本期发生额本期发生额 0 Page 11过账原材料原材料借方借方贷方贷方 48000期初余额期初余额 20000本期发生额本期发生额

7、48000 期末余额期末余额 68000 本期发生额本期发生额 0 Page 12过账实收资本实收资本借方借方贷方贷方 48000期初余额期初余额 160000本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 208000 本期发生额本期发生额 48000 Page 13过账期末余额期末余额 40000 应付票据应付票据借方借方贷方贷方 20000期初余额期初余额 20000本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 20000 Page 14试算平衡表科目名称科目名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行

8、存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本合计合计试算平衡表科目名称科目名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金30003000银行存款银行存6000040000应收账款应收账款2700027000原材料原材料200004800068000固定资产固定资产25000060000 310000短期借款短期借款 200000200000应付账款应付账款7000050000+200000应付票据应付票据200002000040

9、000实收资本实收资本 16000048000208000450000178000448000v(3)编制试算表应注意的问题编制试算表应注意的问题:v第一第一:必须保证必须保证所有账户的发生额和余额所有账户的发生额和余额都已记入试算都已记入试算平衡表平衡表v第二第二:如试算不平衡如试算不平衡,证明账户中证明账户中有错误有错误,应认真查找应认真查找.v第三第三:即使试算平衡即使试算平衡,也不能说明账户中就一也不能说明账户中就一定没有错误定没有错误,v当发生下列错误时当发生下列错误时,试算平衡无法发现试算平衡无法发现:v漏记某项经济业务漏记某项经济业务 v重记某项经济业务重记某项经济业务v某项经济

10、业务记错账户某项经济业务记错账户 v 颠倒记账方向颠倒记账方向v借方或贷方的发生额中借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可偶然一多一少并金额相等可以相互抵消以相互抵消.Page 17科目名称科目名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金30003000银行存款银行存款15000011000040000应收账款应收账款2700027000原材料原材料20000480006800固定资产固定资产25000060000 310000短期借款短期借款 200000200000应付账款应付账款70000700000应付

11、票据应付票据200002000040000实收资本实收资本 16000048000208000借：实收资本借：实收资本 4800048000 贷：原材料贷：原材料 4800048000应收账款应收账款4800048000Page 18科目名称科目名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金30003000银行存款银行存款15000011000040000应收账款应收账款2700027000原材料原材料200006800固定资产固定资产25000060000 310000短期借款短期借款 200000200000应付账款

12、应付账款70000700000应付票据应付票据200002000040000实收资本实收资本 160000208000借：实收资本借：实收资本 8400084000 贷：原材料贷：原材料 840008400084000840004800048000178000214000178000214000【例题多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。 A全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计B全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计C负债类会计科目借方发生额合计=负债类会计科目贷方发生额合计D全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期

13、末余额合计ABD 【练习】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（）。【例题单选题】某企业某月份试算平衡表中，全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元，当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元，则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计（ ）。A不能确定 B均为388000元 C均为600000元 D均为812000元A三三 总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记v1.总分类会计科目与明细分类会计科目的关系：总分类会计科目与明细分类会计科目的关系：v（1）总分类

14、会计科目对明细分类会计科目具有统）总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用。驭控制作用。v（2）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用。充说明作用。v（3）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上相等。在总金额上相等。v2.总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记：总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记：v（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类会计科一方面记入有关总分类会计科目目，另

15、一方面也要记入有关总分类会计科目所属明另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目细分类会计科目的方法。的方法。v（2）怎样做到平行登记：）怎样做到平行登记：依据相同依据相同 方向相同方向相同 期间相同金额相等期间相同金额相等v3.平行登记举例：平行登记举例：v乙公司乙公司2004年年3月月1日日 “应付账款应付账款”科目与明细科目期初余科目与明细科目期初余额如下：额如下： 会计科目会计科目 方向方向 金额金额总科目总科目 应付账款应付账款 贷贷 8 000明细科目明细科目 A公司公司 贷贷 5 000v B公司公司 贷贷 3 000v该公司该公司3月份发生下列经济业务：月份发生下列

16、经济业务：（1）3日向日向A公司购入甲材料公司购入甲材料6000元，乙材料元，乙材料8000元，材料已元，材料已验收入库，货款尚未支付。验收入库，货款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 000 乙材料乙材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款A公司公司 14 000（2）6日，车间从仓库领用甲材料日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于生产于生产A产品。产品。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 15 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 9 000 乙材料乙材料 6 000v(3) 10日日,向向B公司购入甲材料公司购入甲材料3000元元

17、,购入乙材料购入乙材料8000元元,货款货款尚未支付尚未支付.v借借:原材料原材料甲材料甲材料 3 000v 乙材料乙材料 8 000v 贷：应付账款贷：应付账款B公司公司 11 000（4）20日，以银行存款偿还前欠日，以银行存款偿还前欠A公司的货款公司的货款10000元，偿还元，偿还欠欠B公司货款公司货款12000元。元。 借：应付账款借：应付账款A公司公司 10 000 B公司公司 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 22 000v总分类会计科目总分类会计科目v会计科目：应付账款会计科目：应付账款2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额

18、月月日日31月初余额月初余额贷贷800031购入材料购入材料原材料原材料14000贷贷22000103购入材料购入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货款偿还货款银行银行存款存款22000贷贷11000331本月合计本月合计2200025000贷贷11000v应付账款明细分类会计科目应付账款明细分类会计科目v会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计1000014000贷贷

19、90002004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷3000103购入材料购入材料11000贷贷14000204偿还货款偿还货款12000贷贷2000331本月合计本月合计1200011000贷贷2000会计科目：会计科目：B公司公司总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借方方贷方贷方借方借方贷方贷方借借方方贷方贷方应付应付账款账款8000220002500011000A公司公司5000100001400

20、09000B公司公司3000120001100020002022-5-12311 2008年3月9日，本公司从正人集团购进钢材一批，买价本公司从正人集团购进钢材一批，买价3万元，增值税万元，增值税5100元。其中元。其中圆钢圆钢1000公斤，单价公斤，单价20元，线材元，线材1000公斤，单价公斤，单价10元。材料已办理验收入库，款未元。材料已办理验收入库，款未付付。2022-5-12321摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分购入钢材原材料圆钢2 0 0 0 0 0 0线材1 0 0 0 0 0 0应交税费增

21、值税（进）5 1 0 0 0 0应付账款正人集团3 5 1 0 0 0 0附单据附单据 1 张张合合 计计￥3 5 1 0 0 0 0￥3 5 1 0 0 0 0转转 账账 凭凭 证证2008年年3 月月9日日凭证编号凭证编号 001 会计主管会计主管:王静 记账记账: 稽核稽核:何实何实 制单制单:刘真刘真2022-5-12331 总总 分分 类类 账账 总页总页 10 分页分页 _1_账账 户编号及名称户编号及名称年记账凭证编号 摘 要 借 方 贷 方借借或或贷贷 余 额月日百 十 万 仟 百 十 元 角 分 百 十 万 仟 百 十 元 角 分百 十 万 仟 百十元 角分借2 0 0 0

22、0 0 0原材料200811上年结转35 0 0 0 0 0 0借 9购入钢材3 0 0 0 0 0 0转字12022-5-12341摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分购入钢材原材料圆钢2 0 0 0 0 0 0线材1 0 0 0 0 0 0应交税费增值税（进）5 1 0 0 0 0应付账款正人集团3 5 1 0 0 0 0附单据附单据 1 张张合合 计计￥3 5 1 0 0 0 0￥3 5 1 0 0 0 0转转 账账 凭凭 证证2008年年3 月月9日日凭证编号凭证编号 001 会计主管会计主管:王静 记账记账: 稽核稽核:何实何实 制单制单:刘真刘真2022-5-12351原材料原材料明细分类账明细分类账 货号货号_规格规格圆纲圆纲 单位单位 公斤公斤 最高存量最高存量_ 最低存量最低存量_