基础会计5会计账簿(51)

1、 会计凭证保管会计凭证保管会计凭证保管：会计凭证保管：会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作 1.定期（定期（5天、天、10天、天、15天或天或1个月）装订成册，加具封面和封底，个月）装订成册，加具封面和封底，防止遗失防止遗失2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证各类、凭证张数、起止号数、会计凭证封面应注明单位名称、凭证各类、凭证张数、起止号数、年度月份、会计主管人员、装订人员等事项，会计主管和保管人员应年度月份、会计主管人员、装订人员等事项，会计主管和保管人员应在封面上签章在封面上签章3.会计凭证应加怗贴封条，防止抽换。原始凭证不得外借，特殊需会计

2、凭证应加怗贴封条，防止抽换。原始凭证不得外借，特殊需要时经批准可向需要者提供复印，但应签收（提供人和收取人）要时经批准可向需要者提供复印，但应签收（提供人和收取人） 4.会计凭证应按规定的期限进行保管，并按规定的程序进行销毁会计凭证应按规定的期限进行保管，并按规定的程序进行销毁保管期限为保管期限为15年年涉及外事的永久保存涉及外事的永久保存 专用记账凭证填制的特例专用记账凭证填制的特例 通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制企业发生的所有经济业务均使用同一种格式的记账凭证企业发生的所有经济业务均使用同一种格式的记账凭证即企业的经济业务不再分为收款业务、付款业务和转账业务即企业的经济业务不再分为收

3、款业务、付款业务和转账业务现金与银行存款的相互划转业务现金与银行存款的相互划转业务2010年年9月月20日从银行提取现金日从银行提取现金2万元备用万元备用2010年年9月月24日将多余现金日将多余现金6万元存入银行万元存入银行一律只使用付款凭证不再使用收款凭证一律只使用付款凭证不再使用收款凭证专用记账凭证适用于规模大中企业专用记账凭证适用于规模大中企业通用记账凭证适用于规模中小企业通用记账凭证适用于规模中小企业但必须根据具体情况确定但必须根据具体情况确定 年年 月月 日日附件附件 张张字第字第 号号会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 记 账 凭 证摘摘 要要 会会 计计

4、科科 目目借方借方金额金额贷方贷方金额金额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目合合 计计2012年年9月月5日向公司购买甲材料日向公司购买甲材料30万元，万元，乙材料乙材料40万元。材料已入库，尚未付款万元。材料已入库，尚未付款借：原材料甲材料借：原材料甲材料 30 乙材料乙材料 40 贷：应付账款公司贷：应付账款公司 70201295购买材料未付款购买材料未付款原材料原材料甲材料甲材料300000应付账款应付账款公司公司700000559王兴王兴700000700000乙材料乙材料400000其他程序与前相同其他程序与前相同 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核重要，重要，主要在技能（如

5、何方法）主要在技能（如何方法）1.内容是否真实内容是否真实2.项目是否齐全项目是否齐全3.科目是否正确科目是否正确4.金额是否准确金额是否准确5.书写是否规范书写是否规范结合审核原始凭证结合审核原始凭证很重要。不能出现错误很重要。不能出现错误也不允许出现错误也不允许出现错误特别注意有关签章，明确责任特别注意有关签章，明确责任再次审核原始凭证的金额计算再次审核原始凭证的金额计算 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计凭证传递：会计凭证传递：从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关各部门和人员之间的传递程序程中，在单位内部有关各部门和

6、人员之间的传递程序 每个企业应根据具体情况制定每一种凭证（原始凭证和记账每个企业应根据具体情况制定每一种凭证（原始凭证和记账凭证）的传递程序和方法，确定合理的凭证）的传递程序和方法，确定合理的传递线路传递线路和和传递时间传递时间 既要符合内部牵制制度，既要符合内部牵制制度，又要能加速业务处理过程，提又要能加速业务处理过程，提高工作效率高工作效率恰当地规定凭证在各环节恰当地规定凭证在各环节的停留时间和交接时间的停留时间和交接时间会计账簿会计账簿 主要内容主要内容 会计账簿的概念、种类会计账簿的概念、种类 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 对账和结账的概念和内容对账和结账的概念和内容 错账

7、更正方法错账更正方法 熟练掌握账簿的登记、对账、结账和错账更正的方法熟练掌握账簿的登记、对账、结账和错账更正的方法 (技能在实际工作中很重要技能在实际工作中很重要) 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿会计账簿由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记依据，全面、连由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册续、系统地记载各种经济业务的簿册会计账簿的作用会计账簿的作用1.账簿可以记载、储存会计信息账簿可以记载、储存会计信息2.账簿可以分类、汇总会计信息账簿可以分类、汇总会计信息3.账簿可以检查、校正会计信息账簿可以检查、校正会计信息4.账簿可以编报、输出会计信息

8、账簿可以编报、输出会计信息账簿的分类账簿的分类按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式、磁盘式按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式、磁盘式课堂重点讲述课堂重点讲述已学知识点的总结已学知识点的总结会计会计对象对象会计会计要素要素会计会计科目科目账户账户账簿账簿账簿是由若干账户构成账簿是由若干账户构成三者之间的关系，对照概念可理解为三者之间的关系，对照概念可理解为在在账簿账簿的的账页账页上写上上写上会计科目会计科目的名称就是的名称就是账

9、户账户相互联系的几个概念相互联系的几个概念 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节证与会计报表的中间环节 会计账簿概念会计账簿概念复式记账复式记账和和会计科目会计科目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计工作起点会计工作起点编制编制 原始凭证：原始凭证：由经办人员取得或填制，是记录经由经办人员取得或填制，是记录经济业务发生或完成情况的凭证，其特点是：反映的济业务发生或完成情况的凭证，其特点是：反映的经济业务多种多样，杂乱无章经济业务多种多样，杂乱无章 记账凭证：记账凭证：由会计人员根据原始凭证，对经济业务进行由会计人

10、员根据原始凭证，对经济业务进行分类（确定会计科目）记录，其特点是：记录的经济业务仍分类（确定会计科目）记录，其特点是：记录的经济业务仍然分散，不能连续记录同一类别的经济业务然分散，不能连续记录同一类别的经济业务 会计账簿概念会计账簿概念复式记账复式记账和和会计科目会计科目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计工作起点会计工作起点账簿账簿会计工作中心会计工作中心编制编制登记登记财务报表财务报表会计工作目标会计工作目标编制编制 账簿：账簿：由会计人员根据原始凭证或记账凭证进行登记，账簿由会计人员根据原始凭证或记账凭证进行登记，账簿是由若干账户组成的是由若干账户组成的(企业发生的所有经济业务都须在相关

11、账户中企业发生的所有经济业务都须在相关账户中进行登记），每个账户记录同一类别的经济业务，且能连续地进进行登记），每个账户记录同一类别的经济业务，且能连续地进行登记（使每一类经济业务的信息更集中）行登记（使每一类经济业务的信息更集中） 会计报表：会计报表：根据账簿的各账户记录的结果资料进行编制，反映整个根据账簿的各账户记录的结果资料进行编制，反映整个企业的财务状况和经营成果等全部会计信息，信息最集中企业的财务状况和经营成果等全部会计信息，信息最集中 会计账簿概念会计账簿概念 发生的经济活动发生的经济活动(原始凭证记原始凭证记录录)多种多样，错综复杂，如要获多种多样，错综复杂，如要获取某类经济活动

12、的信息非常困难取某类经济活动的信息非常困难 例如：例如：E类信息类信息将原始将原始凭证进凭证进行分类行分类(会计科会计科目目)，编，编制记账制记账凭证凭证A、BA、B、EA、CB 、CB、C、EB、DA、EA、BA、C、DB 、ED 、EC、EA、B、C、D、EA、B、CC、D 根据原始凭证，运用复式记账原理和会根据原始凭证，运用复式记账原理和会计科目，编制记账凭证。但记账凭证也是分计科目，编制记账凭证。但记账凭证也是分散的，如要获取某类经济活动的信息，也是散的，如要获取某类经济活动的信息，也是比较困难比较困难 例如：例如：E类信息类信息将分散在记账将分散在记账凭证中的各类凭证中的各类信息在账

13、簿中信息在账簿中进行汇总登记进行汇总登记(账簿是由若干账簿是由若干账户组成账户组成)账账簿簿A类信息类信息(A账户账户)： 汇总登记汇总登记A类信息类信息B类信息类信息(B账户账户)： 汇总登记汇总登记B类信息类信息C类信息类信息(C账户账户)： 汇总登记汇总登记C类信息类信息D类信息类信息(D账户账户)： 汇总登记汇总登记D类信息类信息E类信息类信息(B账户账户)： 汇总登记汇总登记E类信息类信息X类信息类信息(X账户账户)： 汇总登记汇总登记X类信息类信息 汇总登记汇总登记 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 一、设置账簿的原则一、设置账簿的原则1.保证保证全面、连续、系统地记录全面、连续、

14、系统地记录经济活动，经济活动，提供会计信息提供会计信息2.充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节约，力充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节约，力求会计工作低支高质求会计工作低支高质3.账簿格式设置简明实用，提高工作效率账簿格式设置简明实用，提高工作效率设置账簿主要解决：设置账簿主要解决：设置哪些方面的账簿，设置多少账簿设置哪些方面的账簿，设置多少账簿提供哪些信息，信息的详细程度提供哪些信息，信息的详细程度 二、会计账簿的基本内容二、会计账簿的基本内容账簿的主要内容账簿的主要内容1.封面；封面；2.扉页（账簿启用交接表、账户目录）扉页（账簿启用交接表、账户目录）3.账页（账

15、簿的主要内容账页（账簿的主要内容）账页格式的基本内容账页格式的基本内容1.账户名称账户名称2.日期栏日期栏3.凭证字号栏凭证字号栏4.摘要栏摘要栏5.借方金额栏、贷方金额栏和余额栏借方金额栏、贷方金额栏和余额栏6.页次页次账页格式与账户的基本结构相类似账页格式与账户的基本结构相类似对账页的结构要有深刻印象对账页的结构要有深刻印象账簿的设置与登记账簿的设置与登记 三、序时账簿的设置与登记三、序时账簿的设置与登记序时账：序时账：又称日记账又称日记账是按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿是按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿日记账分为：普通日记账和特种日记账日记账分为：普通日记账

16、和特种日记账1.普通日记账：普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账簿，通常根据原始凭证记载一定时期全部经济业务的账簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记或记账凭证逐日逐笔登记2.特种日记账：特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的账簿。如现金专门记载一定时期发生的某类经济业务的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等日记账、银行存款日记账和销售日记账等课堂重点讲述课堂重点讲述账簿的设置与登记账簿的设置与登记现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记现金日记账的设置现金日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收

17、入、付出和结存情况现金的收入、付出和结存情况现金日记账的格式现金日记账的格式现金日记账采用订本式现金日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式外币现金日记账账页应采用双币式现金日记账的登记现金日记账的登记由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，加计当日收入和付出合计数，结日逐笔顺序登记，每日终了，加计当日收入和付出合计数，结出余额，并与库存现金实有数核对相符。现金收付完毕，应在出余额，并与库存现金实有数核对相符。现金收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖收款

18、凭证和付款凭证上加盖“现金收讫现金收讫”和和“现金付讫现金付讫”戳记戳记很重要很重要技能很强技能很强学习时，要将这部分文字表述运用到操作中去。学习时，要将这部分文字表述运用到操作中去。将文字表述和实际操作结合起来理解，并加以体会将文字表述和实际操作结合起来理解，并加以体会账簿的设置与登记账簿的设置与登记 三栏式现金日记账的登记举例三栏式现金日记账的登记举例9月月30日大江公司有关现金收付业务：日大江公司有关现金收付业务：1.以现金购买办公用品支付以现金购买办公用品支付200元元2.从银行提取现金从银行提取现金15，000元备用元备用3.总经理李仁预借总经理李仁预借4，000元现金出差元现金出差

19、4.出售废旧物品收入现金出售废旧物品收入现金400元元5.职工报销工伤药费付给现金职工报销工伤药费付给现金600元元6.零星出售产品收入现金零星出售产品收入现金6，000元元7.以现金支付维修费以现金支付维修费1，600元元8.赵董外出考察报销差旅费赵董外出考察报销差旅费6，000元，上月预借现金元，上月预借现金8，000元，多余款现金收回元，多余款现金收回9.将多余现金将多余现金7，000元存入银行元存入银行登记现金日记账登记现金日记账很重要很重要（技能）（技能）熟练掌握日记账的登记方法熟练掌握日记账的登记方法账簿的设置与登记账簿的设置与登记 现金日记账2012年年凭证凭证摘要摘要收入收入付

20、出付出结余结余月月 日日字字 号号 30购买办公用品购买办公用品20030提现备用提现备用15,00030李仁预借李仁预借4,00030废品出售收入废品出售收入40030支付工伤药费支付工伤药费60030零星销售收入零星销售收入6,00030维修费维修费1,60030赵董退回多借现金赵董退回多借现金2,00030存现存现7,00030本日合计本日合计23,40013,40022,000930本月合计本月合计654,800661,500是多少？是多少？29日及以前各日的记录比照日及以前各日的记录比照30日日（130日每日合计）日每日合计）22,000不不结结余余额额91月初余额月初余额28,70

21、0929本日合计本日合计12,000虚线：省略的记录过程虚线：省略的记录过程（129日）日）银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置银行存款日记账的设置任何单位必须按币种设置银行存款日记账，核算各种银任何单位必须按币种设置银行存款日记账，核算各种银行存款的收入、付出和结存情况行存款的收入、付出和结存情况银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式 银行存款日记账采用订本式银行存款日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式外币现金日记账账页应采用双币式银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记由银行存款出纳人员根据银行

22、存款的收款凭证和由银行存款出纳人员根据银行存款的收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了结出余额，并定期与银行转来的银行单核对。银行存结出余额，并定期与银行转来的银行单核对。银行存款收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖款收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“银行银行收讫收讫”和和“银行付讫银行付讫”的戳记的戳记很重要很重要注意：银行存款日记账与现金注意：银行存款日记账与现金日记账登记方法有什么不同日记账登记方法有什么不同账簿的设置与登记账簿的设置与登记 四、分类账的设置与登记四、分类账的设置与登记分类账：分类账：按经济业务涉及的

23、会计科目的类别逐类登记的账簿按经济业务涉及的会计科目的类别逐类登记的账簿设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、汇总设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、汇总会计资料，提供详略不同的多层次的会计资料会计资料，提供详略不同的多层次的会计资料分类账分类账是分是分类别类别核算的账簿核算的账簿类别：类别：就是就是会计科目会计科目会计科目：会计科目：总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目因此，分类账分为因此，分类账分为总分类账总分类账和和明细分类账明细分类账账簿的设置与登记账簿的设置与登记 总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记总分类账：总分类账：简称总账简称总账全面、系统、总

24、括地反映企业的全部经济活动全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动总分类账：总分类账：在总账账簿中按总分类会计科目设立账户在总账账簿中按总分类会计科目设立账户任何单位都必须设立总账任何单位都必须设立总账总分类账的作用总分类账的作用1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括会计核算资料总分类账概括记录各类经济业务，提供总括会计核算资料2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查提供依据提供总括核算指标，为编制报表和会计检查提供依据3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾稽关系，保证统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾稽关系，保证账簿记录的正确性账簿记录的正确性先做一般了解先做一般了解总账提供的

25、是总括指标总账提供的是总括指标如：如：10月月31日日“应收账款应收账款”总账账户的总账账户的借方余额为借方余额为260万元万元账簿的设置与登记账簿的设置与登记总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记总分类账账页格式总分类账账页格式通常采用三栏式：借、贷、余三栏通常采用三栏式：借、贷、余三栏也可采用多栏式总账也可采用多栏式总账（可简化记账工作）（可简化记账工作）总账账户的设置总账账户的设置在账簿中按会计科目的编号顺序设立，每一账户应预留若干在账簿中按会计科目的编号顺序设立，每一账户应预留若干空白账页，以登记一定时期内的该账户的全部经济业务空白账页，以登记一定时期内的该账户的全部经济业务在账簿的

26、账页上分别按规定的总账会计科目（顺序）设置相在账簿的账页上分别按规定的总账会计科目（顺序）设置相应的账户，应的账户，称为称为“”总账账户总账账户总账登记方式总账登记方式根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证登记。经济根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证登记。经济业务量小采用业务量小采用逐笔登记逐笔登记，经济业务量大采用，经济业务量大采用汇总登记汇总登记汇总登记：汇总登记：将在有关章节中作介绍。在此之将在有关章节中作介绍。在此之前总分类账的登记采用逐笔登记讲解前总分类账的登记采用逐笔登记讲解账簿的设置与登记账簿的设置与登记明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记明细账很重要明细账很重要（技

27、能）（技能）熟练掌握各种明细账的登记方法熟练掌握各种明细账的登记方法明细分类账：明细分类账：简称明细账。简称明细账。详细记录某类经济业务，提供详细核算资料详细记录某类经济业务，提供详细核算资料明细分类账的设置明细分类账的设置依据会计制度规定，同时重点考虑企业经济管理的依据会计制度规定，同时重点考虑企业经济管理的实际需要，根据明细会计科目设立明细分类账户实际需要，根据明细会计科目设立明细分类账户明细账账页格式明细账账页格式三栏式、数量金额式、多栏式等三栏式、数量金额式、多栏式等账簿的设置与登记账簿的设置与登记明细分类账的作用明细分类账的作用明细分类账的作用明细分类账的作用详细记录某类经济业务，提

28、供明细核算资料详细记录某类经济业务，提供明细核算资料提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明如前如前10月月31日日“应收账款应收账款”总账账户的借方余额总账账户的借方余额为为260万元万元（提供的是总括核算资料）（提供的是总括核算资料）10月月31日应收账款明细账中的余额资料：日应收账款明细账中的余额资料：（提供的是明细核算资料）（提供的是明细核算资料）“应收账款应收账款A”借方借方60万元万元“应收账款应收账款B”借方借方90万元万元“应收账款应收账款C”借方借方70

29、万元万元“应收账款应收账款D”借方借方40万元万元以上明细账所提供的明细核算资料是对总分类账以上明细账所提供的明细核算资料是对总分类账260万元的说明万元的说明账簿的设置与登记账簿的设置与登记 三栏式明细账的设置与登记三栏式明细账的设置与登记账户设置账户设置借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、债务适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、债务通常根据明细科目分别设置明细账户通常根据明细科目分别设置明细账户登记方法登记方法通常根据通常根据记账凭证记账凭证逐笔进行登记，并逐笔结出余额逐笔进行登记，并逐笔结出余额三栏式

30、明细分类账登记举例三栏式明细分类账登记举例4日向日向A公司购买材料公司购买材料20万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付6日向日向B公司购买材料公司购买材料40万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付12日向日向B公司购买材料公司购买材料30万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付16日以存款偿还日以存款偿还A公司货款公司货款30万元，万元，B公司货款公司货款50万元万元19日向日向B公司购买材料公司购买材料60万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付20日向日向A公司购买材料公司购买材料70万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付23日以存款偿还日以存款偿还A公司货款公

31、司货款40万元，万元，B公司货款公司货款60万元万元29日以存款偿还日以存款偿还A公司货款公司货款30万元万元先做分录（编先做分录（编号），根据分录号），根据分录（记账凭证）登记（记账凭证）登记应付账款明细账应付账款明细账分录（略）分录（略）重要重要账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 应付账款明细账明细账2012年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号明细科目：明细科目：A A公司公司9 91 1月初余额月初余额贷贷500,000500,0004 4购货未付款购货未付款200,000200,000贷贷700,000700,0001616偿还货款

32、偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,0002020购货未付款购货未付款700,000700,000贷贷1 1,100100,0000002828偿还货款偿还货款400,000400,000700,000700,000贷贷2929偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,000划红线结账划红线结账只需划通栏红线只需划通栏红线不需不需“本月合计本月合计”结合后述三栏明细账结账方法结合后述三栏明细账结账方法此行此行10月份直接记账月份直接记账10107 7购货未付款购货未付款债务债务按债权人设置明细科目按债权人设置明细科目账簿的设置与登记账簿的设

33、置与登记 应付账款明细账明细账2012年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号明细科目：明细科目： B B公司公司9 91 1月初余额月初余额贷贷100,000100,0006 6购货未付款购货未付款400,000400,000贷贷500,000500,0001212购货未付款购货未付款300,000300,000贷贷800,000800,0001616偿还货款偿还货款500,000500,000贷贷300300,0000001919购货未付款购货未付款600,000600,000900,000900,000贷贷2828偿还货款偿还货款600,000600,00

34、0贷贷300,000300,000熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法仔细体会仔细体会不难不难账簿的设置与登记账簿的设置与登记 2.2.数量金额式明细账的设置与登记数量金额式明细账的设置与登记账户设置账户设置账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏下设置账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏下设置数量、单价、金额专栏数量、单价、金额专栏用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。通常根据财产物资的种类和规格分别设置明细账户通常根据财产物资的种类和规格分别设置明细账户,如：如：材料明细账材料明细账材料明细账的登记，要结合发

35、出材料的计价方法材料明细账的登记，要结合发出材料的计价方法发出材料的计价方法：发出材料的计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法不同的计价方法其明细账登记的方法是不同的不同的计价方法其明细账登记的方法是不同的重要重要账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 数量金额式明细账的登记数量金额式明细账的登记登记方法登记方法通常根据财产物资的通常根据财产物资的收料凭证和领料凭证收料凭证和领料凭证逐笔进行登记，逐笔进行登记，既登记数量，又登记金额既登记数量，又登记金额明细账中的明细账中的“凭证字号凭证字号”：材料入库：收字材料入库

36、：收字号号领用材料：领字领用材料：领字号号20122012年年凭证凭证摘要摘要收入收入发出发出月月日日字字号号9 92 2收收0101材料入库材料入库5 5领领2121领用材料领用材料下述材料明细账将省略下述材料明细账将省略日期日期和和凭证凭证栏栏重点注意：重点注意：1.收入单价的登记收入单价的登记2.发出金额的计算与登记发出金额的计算与登记账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 材料明细账的登记举例材料明细账的登记举例长江长江2012公司年公司年9月份有关乙种材料收发业务如下月份有关乙种材料收发业务如下4日向日向A公司购买乙种材料公司购买乙种材料3000价款价款60000元，材

37、料入库货款未付元，材料入库货款未付6日领用乙种材料日领用乙种材料20008日向日向B公司购买乙种材料公司购买乙种材料1000价款价款21000元，材料入库货款已付元，材料入库货款已付10日向日向C公司购买乙种材料公司购买乙种材料2000价款价款44000元，材料入库货款未付元，材料入库货款未付12日领用乙种材料日领用乙种材料400016日向日向D公司购买乙种材料公司购买乙种材料3000价款价款61800元，发生运费元，发生运费1200元，材元，材料入库价税款及运费已付料入库价税款及运费已付24日领用乙种材料日领用乙种材料200029日向运河公司购买乙种材料日向运河公司购买乙种材料2000价款价

38、款40000元，货款已付材料尚元，货款已付材料尚未入库未入库材料未入库材料未入库不能登记材料明细账不能登记材料明细账细心阅读业务细心阅读业务 学习会计，应仔细、认真，不能马虎学习会计，应仔细、认真，不能马虎在材料明细账中金额和单价的登记在材料明细账中金额和单价的登记账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） (1)采用先进先出法登记材料明细账采用先进先出法登记材料明细账先进先出法：先进先出法： 假设先购入的材料先领用，发出材料金额按假设先购入的材料先领用，发出材料金额按最先购入材料的单价进行计算最先购入材料的单价进行计算先进先出法下，材料明细账的登记先进先出法下，材料明细账的登记 根

39、据收料凭证逐笔登记收入栏的数量根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价单价金额；金额；逐笔结出结存栏的数量和金额逐笔结出结存栏的数量和金额 根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登记发出栏的金额；逐笔结出结存栏的数量和金额记发出栏的金额；逐笔结出结存栏的数量和金额结合材料明细账结合材料明细账的登记认真体会的登记认真体会（技能）（技能）重点注意：重点注意：1.收入收入单价单价的登记的登记2.发出金额的计算与登记发出金额的计算与登记账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 材料明细账明细账明细科目：明细科目：乙种材料乙种材料摘要摘要收入收入发出发

40、出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额月初余额月初余额10001000222222000220004 4日购进入库日购进入库300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日领用日领用2000200020002000材料材料按品种规格设置明细科目按品种规格设置明细科目400004000020208 8日购进入库日购进入库1000100042000420002100021000212130003000610006100020.3320.331010日购进入库日购进入库2000200022224400

41、0440005000500010500010500021211212日领用日领用212140004000830008300020.7520.7510001000222222000220001616日购进入库日购进入库300030002121630006300040004000850008500021.2521.25200020002424日领用日领用430004300021.521.52000200042000420002121本月合计本月合计90009000188000188000800080001680001680002000200042000420002121结合上述结合上述文字表述进行

42、体会思考文字表述进行体会思考先进先出法先进先出法单价和金额单价和金额的登记的登记 移动加权平均法移动加权平均法 每入库一批材料，就重新计算加权平均单每入库一批材料，就重新计算加权平均单价，再用加权平均单价计算发出材料金额价，再用加权平均单价计算发出材料金额移动加权平均法下，材料明细账的登记移动加权平均法下，材料明细账的登记根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；逐笔根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；逐笔结出结存数量、金额和结出结存数量、金额和单价单价(加权平均单价）加权平均单价）根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏的金额；逐

43、笔结出结存数量、单价和金额的金额；逐笔结出结存数量、单价和金额 结合材料明细账的登结合材料明细账的登记认真体会记认真体会（技能）（技能）重点注意：重点注意：1.移动加权平均单价的计算（明细账）移动加权平均单价的计算（明细账）2.发出金额的计算与登记发出金额的计算与登记 (2)采用移动加权平均法登记材料明细账采用移动加权平均法登记材料明细账账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 材料明细账明细账明细科目：明细科目：乙种材料乙种材料摘要摘要收入收入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额月初余额月初余额10001000222222000

44、220004 4日购进入库日购进入库300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日领用日领用2000200020002000材料材料按品种规格设置明细科目按品种规格设置明细科目410004100020.520.58 8日购进入库日购进入库1000100041000410002100021000212130003000620006200020.6720.671010日购进入库日购进入库20002000222244000440005000500010600010600021.221.21212日领用日领用20.520.54000400084

45、8008480021.221.21000100021.221.221200212001616日购进入库日购进入库300030002121630006300040004000842008420021.0521.05200020002424日领用日领用421004210021.0521.0520002000421004210021.0521.05本月合计本月合计900090001880001880008000800016790016790020002000421004210021.0521.0520.521.221.05结合上述结合上述文字表述进行体会思考文字表述进行体会思考移动加权平均法移动加权

46、平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法 月末根据明细账的资料，一次计算材料加权平均月末根据明细账的资料，一次计算材料加权平均单价，再计算出发出材料金额单价，再计算出发出材料金额月末一次加权平均法下，材料明细账的登记月末一次加权平均法下，材料明细账的登记根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；逐根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；逐笔结出材料的结存数量笔结出材料的结存数量 根据发料凭证逐笔登记发出栏数量；逐笔结出材料根据发料凭证逐笔登记发出栏数量；逐笔结出材料的结存数量的结存数量 月末结账时，计算加权平均月末结账时，计算加权平均单价单价，汇总登记发出栏，汇总登记发出栏和结存栏的金额和

47、结存栏的金额结合材料明细账的登结合材料明细账的登记认真体会记认真体会（技能）（技能）加权平均单价加权平均单价（月初结存材料金额本月入库材料金额）（月初结存材料金额本月入库材料金额）/（月初结存材料数量本月入库材料数量）（月初结存材料数量本月入库材料数量）重点注意：重点注意：1.发出栏和结存栏的登记；发出栏和结存栏的登记；2. 最后结账的处理最后结账的处理 (3)采用月末一次加权平均法登记材料明细账采用月末一次加权平均法登记材料明细账账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 材料明细账明细账明细科目：明细科目：乙种材料乙种材料摘要摘要收入收入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数

48、量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额月初余额月初余额10001000222222000220004 4日购进入库日购进入库3000300020206000060000400040006 6日领用日领用20002000200020008 8日购进入库日购进入库1000100021000210002121300030001010日购进入库日购进入库2000200022224400044000500050001212日领用日领用40004000100010001616日购进入库日购进入库300030002121630006300040004000200020002424日领用日领用2000

49、2000本月合计本月合计900090001880001880008000800016800168002000200042000420002121212121（2200001880000）/（10009000）划线结账划线结账168000月末一次加权平均法月末一次加权平均法 账户设置账户设置 集中登记某一总账账户所属明细账户的增减变化情况，便于集中登记某一总账账户所属明细账户的增减变化情况，便于按账户内部结构比重分析资金运动情况，适用于收入、费用、成按账户内部结构比重分析资金运动情况，适用于收入、费用、成本等的明细核算。多栏式明细账通常按项目设置专栏本等的明细核算。多栏式明细账通常按项目设置专栏

50、登记方法登记方法 通常根据原始凭证或记账凭证逐笔进行登记通常根据原始凭证或记账凭证逐笔进行登记20122012年年凭证凭证摘要摘要办公费办公费其他其他月月日日字字号号9 92 2记记2121办公用品费用办公用品费用5 5记记2626其他费用其他费用很重要很重要账簿的设置与登记账簿的设置与登记（明细账）（明细账） 3.多栏式明细账的登记多栏式明细账的登记 多栏式明细账的登记多栏式明细账的登记摘要摘要工资工资董事会董事会折旧修理折旧修理工会经费工会经费办公费用办公费用其他其他合计合计管理费用明细账明细账1 1月月支付工资支付工资200000200000赵董出差赵董出差1000010000修理费用修

51、理费用2200022000购买办公用品购买办公用品40004000李总出差李总出差60006000计提本月折旧计提本月折旧96000计提工会经费计提工会经费200009600020000（1 1月月3131日）日）本月合计本月合计2000001000011800020000400060003580002012年年（1 1月月3131日）日）本年累计本年累计200000100001180002000040006000358000以下连续登记以下连续登记2 2月份的管理费用月份的管理费用 摘要摘要工资工资董事会董事会折旧修理折旧修理工会经费工会经费办公费用办公费用其他其他合计合计1 1月份本月合计

52、月份本月合计200000200000100001000011800011800020000200004000400060003580001 1月份本年累计月份本年累计200000200000100001000011800011800020000200004000400060003580002 2月月支付工资支付工资210000210000李董出差李董出差1200012000修理费用修理费用2000020000购买办公用品购买办公用品30003000刘总出差刘总出差70007000计提本月折旧计提本月折旧96000计提工会经费计提工会经费210009600021000（2 2月月2828日）日）

53、本月合计本月合计210000120001160002100030007000338000（2 2月月2828日）日）本年累计本年累计41000022000234000410007000130006960002 2月月2828日本年累计：日本年累计：1 1月份本年累计月份本年累计+2+2月份本月合计月份本月合计以下连续登记以下连续登记3 3月份的管理费用月份的管理费用 摘要摘要工资工资董事会董事会折旧修理折旧修理工会经费工会经费办公费用办公费用其他其他合计合计2 2月份本月合计月份本月合计210000210000120001200011600011600021000210003000300070

54、003380002 2月份本年累计月份本年累计41000410002200022000234000234000410004100070007000130006960003 3月月支付工资支付工资220000220000李董出差李董出差80008000修理费用修理费用1000010000购买办公用品购买办公用品40004000刘总出差刘总出差50005000计提本月折旧计提本月折旧96000计提工会经费计提工会经费210009600021000（3 3月月3131日）日）本月合计本月合计22000080001060002100040005000364000（3 3月月3131日）日）本季合计本季

55、合计630000300003400006300011000180006960003 3月月3030日本季合计：日本季合计： 1 1月份本月合计月份本月合计 2 2月份本年累计月份本年累计 3 3月份本月合计月份本月合计（3 3月月3131日）日）本年累计本年累计630000300003400006300011000180006960003 3月月3030日本年累计：日本年累计：2 2月份本年累计月份本年累计+3+3月份本月合计月份本月合计和和 五、备查账簿的设置与登记五、备查账簿的设置与登记备查账簿备查账簿 是对日记账和明细账中未记录或记录不全的经济业务补充登记。是对日记账和明细账中未记录或记

56、录不全的经济业务补充登记。记录的内容不受总账的控制，便于对特定对象进行管理和检查记录的内容不受总账的控制，便于对特定对象进行管理和检查如：应收票据登记簿；银行借款登记簿等如：应收票据登记簿；银行借款登记簿等 日记账和分类账是主要账簿日记账和分类账是主要账簿 备查账是辅助账簿备查账是辅助账簿各种账簿相互联系、相互制约形成一个账簿体系各种账簿相互联系、相互制约形成一个账簿体系总账控制日记账和明细账总账控制日记账和明细账日记账和明细账对总账补充说明日记账和明细账对总账补充说明账簿的设置与登记账簿的设置与登记 账簿登记规则账簿登记规则 一、账簿启用规则一、账簿启用规则很重要很重要（技能）（技能）登记账

57、簿时应能熟练运用登记账簿时应能熟练运用先熟悉规则先熟悉规则再运用规则再运用规则新账簿开始使用，账簿更换登记人员（日常记账并保管）新账簿开始使用，账簿更换登记人员（日常记账并保管） 1.填写账簿封面：单位名称、账簿名称、使用年度填写账簿封面：单位名称、账簿名称、使用年度 2.填写启用及交接表，由有关人员签章，加盖单位公章，账填写启用及交接表，由有关人员签章，加盖单位公章，账簿记账或保管人员更换时，应办理交接手续簿记账或保管人员更换时，应办理交接手续 3.启用账簿时，应填写账簿目录启用账簿时，应填写账簿目录 二、账簿登记规则二、账簿登记规则1.根据审核无误的记账凭证登记账簿，将记账凭证中的内容逐项

58、记根据审核无误的记账凭证登记账簿，将记账凭证中的内容逐项记入账簿中。需结出余额的，应结出余额并标明余额方向（借、贷、平）入账簿中。需结出余额的，应结出余额并标明余额方向（借、贷、平）2.账簿应保持清洁，不得污损。发生错账按规定方法更正，严禁刮账簿应保持清洁，不得污损。发生错账按规定方法更正，严禁刮擦挖补擦挖补3.使用规定的笔和墨水（黑色），不得使用铅笔和圆珠笔。文字和使用规定的笔和墨水（黑色），不得使用铅笔和圆珠笔。文字和数字不要占滿格，一般占格宽的二分之一数字不要占滿格，一般占格宽的二分之一4.账簿按页次、行次顺序连续使用，不得跳行隔页，如果发生跳行账簿按页次、行次顺序连续使用，不得跳行隔页

59、，如果发生跳行隔页，应划线注销，并由记账人员签章隔页，应划线注销，并由记账人员签章5.办转页手续。每一账页的最后一行，应加计本页合计并结出余额，办转页手续。每一账页的最后一行，应加计本页合计并结出余额，摘要栏内写上摘要栏内写上“转次页转次页”字样，在下一账页的第一行登记上页的合计和字样，在下一账页的第一行登记上页的合计和余额，摘要栏内写上余额，摘要栏内写上“承上页承上页”字样（例）字样（例）记账时，注意运用记账时，注意运用账簿登记规则账簿登记规则 应付账款总账总账2010年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号9 91 1月初余额月初余额贷贷500,000500

60、,0004 4购货未付款购货未付款200,000200,000贷贷700,000700,0006 6偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,0009 9购货未付款购货未付款700,000700,000贷贷1 1,100100,0000001212偿还货款偿还货款400,000400,000700,000700,000贷贷1515偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,000购货未付款购货未付款1616略略500,000500,000贷贷900,000900,0001818购货未付款购货未付款100,000100,000贷贷1,000,