第七章 个人所得税法

1、个人承包登记个人承包登记状况状况是否交企业是否交企业所得税所得税是否交个人所得税是否交个人所得税承包后工商登承包后工商登记改变为个体记改变为个体工商户的工商户的不交企业所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税个人对企事业个人对企事业单位承包、承单位承包、承租经营后，工租经营后，工商登记仍为企商登记仍为企业的业的 缴纳企业所得税 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租

2、经营所得项目征收个人所得税行为行为投资者身份投资者身份征税项目征税项目企业资金用于投资者或家人、相关人员消费性支出或车房等财产性支出；投资者从本企业借款不归还个人独资、合伙企业投资者个体工商户生产经营所得其他企业投资者利息股息红利所得税率税率适用情况适用情况3%45%的七级超额累进税率工资、薪金所得；5%35%的五级超额累进税率个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得20%的比例税率劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数/元1不超过1500元的302超过1500元至4

3、500元的部分101053超过4500元至9000元的部分2055549000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分 3027556超过55000元至80000元的部分 3555057超过80000元的部分4513505级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分 3097505超过100000元的部分3514750级级数数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数/元元1不超

4、过20000元的部分20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资、薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算，分月缴纳对企事业单位承包、承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元）按年计算，分次缴纳劳务报酬所得每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额

5、-800元每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额（1-20%）20%比例税率按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征稿酬所得减征30%个人出租居住用房减按10%计税应纳税额=应纳税所得额20%劳务报酬所得超额累进加征：稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额20%（1-30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得每次（月）收入不超过4000元的应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元每次（月）收入超过4000元的应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）财产转让所得应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用利息、股息、红利所得来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额偶然所得按收入总额计税，不扣费用其他所得需要自行申报的情况主要要求（1）年所得12万元以上的无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所