2022年湖北省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

1、2022年湖北省审计师（中级）审计理论与实务考 试题库（含解析）一、单选题1.下列有关审计方法的表述中，正确的是。A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、顺查法是从分析检查财务报表入手D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于 业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检 查财务报表入手的审计方法，选项C错误。2,下列关于计算机审计的说法中，正确的是。2008年初级真题A、计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B、计算机审计仅

2、对计算机产生的数据进行审计C、计算机审计不需要专门的技术方法D、计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案：A解析:计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、 审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据 的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技 术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集' 转换和分析过程 中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料 交由被审计单位征求意见。3 .雇主责任保险的费率厘定的依据是()。A、工种与行业风险B、雇主与雇员的风险C、场所与产

3、品风险D、保险人与被保险人的风险答案：A解析：雇主责任保险的费率一般在基本费率的基础上按照不同行业不同工种的员 工分别调整确定。4 .银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是 ()0A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表答案：D解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。 审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款 日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审

4、查。5 .下列关于全部审计的表述，正确的是。2014年真题Av适用于业务复杂、业务量大的单位B、既可运用详查法，也可运用抽查法C、与详细审计的含义相同D、审查重点突出，针对性强答案：B解析：A项，全部审计一般仅适用于规模小、 业务量较少的单位。C项，按审计 范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详细审计和抽样审 计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然不同。D项，局部审计的审 查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详查法或抽查 法，B项正确。6 .下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。2011年初级真题A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案：C

5、解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计 的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专业性。C项属于 社会审计的特点。7 .下列表述中，不正确的是：A、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职 业判断答案：D论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽 样结果中合理运用专业判断。8 . （2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本

6、 明细账中记录了下列项目：直接人工费350万元；因自然灾害造成的A材料 净损失250万元；用于公益性捐助的B材料成本50万元；由制造费用明细 账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品 生产成本。A、会计记录正确B、被高估250万元C、被高估300万元D、被高估370万元答案：C解析：250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益 性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。9 .下列不属于审计证据质量特征的是。A、相关性B、充分性G可靠性D、时效性答案：D解析：审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据的质量特征包 括：适当性。

7、适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方 面具有的相关性和可靠性。充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计 人员在评估存在重要问题的可能性和保证审计证据质量的基础上，决定应当获取 审计证据的数量。10 .审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与 采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而 对企业整体利益产生损害。11 .下列各项中，属于凭证与记录控制措施的

8、是。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账 答案：D解析：凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对, 复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。12 .下列各项中，属于数据采集工作内容的是。A、数据转换B、数据清理C、数据验证D、递交数据需求通知书答案：C解析：数据采集过程包括：发出数据需求说明书；采集数据；数据验证。13 .下列关于审计管理的表述，错误的是。A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C

9、、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理只注重对审计人员的管理答案：D解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。14 .下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：A解析：本题考查国家审计的作用知识点。国家审计的独立性表明审计监督具有不 可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监 督职能的部门实施再监督。15 .下列有关我国国家审计准则的表述

10、中，正确的是：A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计答案：B解析：国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的 资格条件和职业要求做出了明确的规定。16 .适用于抽样审查的情形是（）。A、审计事项由少量大额项目构成的B、审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、 充分的审计证据的C、对全部项目进行审查符合成本效益原则的D、审计事项数量较多答案：D解析：A、B、C适用于对全部项目进行检查。17 .为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是:Av将应收账款明

11、细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。18 .审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而 对企业整体利益产生损害。19 .下列选项中，属

12、于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是。Av内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B 解析：A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。20 .下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训答案：C解析：审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计 人员的素质，因此不属于审

13、计质量控制中对人员素质控制的措施。21 .下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是 ().A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产答案：C22 .内部审计机构在。的领导下开展工作。A、本单位财务部门B、本单位信息技术部门C、本单位主要负责人或者权力机构D、本单位实际控股股东答案：C 解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。23 .雇主责任保险、产品责任保险均属于。A、基本责任保险B、独立责任保险C、过错责任保险D、无过错责任保险答案：D过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经发生

14、的损害结果为价值判 断标准，由与该损害结果有因果关系的行为人，不问其有无过错，都要承担侵权 赔偿责任的归责原则。无过错责任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业 责任, 环境污染责任, 雇主责任（工伤责任）、机动车致害非机动车驾驶人或者 行人的交通事故等特殊侵权责任，不再一一列举。24 .将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以 揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：参见教材相关定义。25 .下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是。A、人力资源制度B、组织结构C、风险评估D、

15、凭证与记录控制答案：D解析：内部控制中控制活动要素的内容包括:业务授权控制;职责分工控制； 凭证与记录控制；实物控制；独立检查。AB两项属于内部控制中控制环 境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。 26.下列关于审计管理的表述，正确的是。A、审计管理的客体是被审计单位B、审计管理是对审计活动做出的计划C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理的对象是企业的经济活动答案：C解析：选项A,审计管理的客体是审计管理的对象。选项B,审计管理是指审计 机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织, 指挥' 协调和 控制活动。选项C,审计管理不仅限

16、于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务 活动的始终。选项D,审计管理的对象是审计业务活动及相关的职能活动 27.下列有关现金监盘的表述，正确的是。A、A.现金盘点工作应由审计人员进行B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C、 现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要 违规问题答案：B解析：A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做 出记录；会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在 账实不相符的情况下需要审查是否存在未入账业务。28 .下列各项中，不属于审计人员收

17、集审计证据方法的是。2010年中级真 题A、询问B、听证C、外部调查D、检查答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人 员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查；观察；询问; 外部调查；重新计算；重新操作；分析。29 .社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是O。2008年初级真A、同时在两家社会审计组织执业Bv以个人名义承接审计业务C、对自己的能力进行广告宣传D、接受继续教育以提高专业胜任能力答案：D解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：诚信。注册会计师应当在所有 的职业活动中，保持正直，诚实守信。独立性。会计师事务所在承办审计和审 阅

18、业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会 计师事务所和项目组的独立性。客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事 求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。专 业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育' 培训和执业实践获取和保 持专业胜任能力。保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。 良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业 声誉的行为，不得损害职业形象。30 .审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A、主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理

19、或项目合伙人答案：B解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人 员，是被复核的对象。31 .在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是（）A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记现金日记账和银行存款日记账都可以由出纳完成。32 . （2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序 是（）。A、检查决算日当天的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前

20、后一段时间的销售记录答案：D33 .在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、监督盘点工作的进行D、亲自编制盘点表答案：C解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行。34 .下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象仅包括审计人员C、审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理答案：A解析：B：审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员。C：加强审计质 量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括外部管理

21、和内部管理： 外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计 组织对自身进行的管理。35 .下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是。A、每一个审计事项均应当编制审计工作底稿B、重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可C、审计工作底稿未经批准，不得对外提供D、审计组组长应当对审计工作底稿进行审核答案：B解析：选项B,被审计单位相关人员签字认可的对象应当是底稿所附的重要审计 证据材料。36 .抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装 箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其 他业务收入”。被审计单位

22、所作的分录。A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”B、正确C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。37 .下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。A、实物盘点B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制答案：C解析：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。38 .下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是。A、业

23、务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、销售发票连续编号答案：D解析：选项D属于凭证与记录控制措施。39 .下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案:A解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替 审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。40 .在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其 实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、

24、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先 或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。41 .下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：Av批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立答案：A42 .建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于:Av业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触

25、9; 使用资产和各种记录，均应当 有适当的防范措施。43 .下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是0。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录答案：C解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非' 优劣的准绳，是做出审计决定 的依据。44 .审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财 政收支审计情况的报告是()oA、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、国家审计报告 答案：C 解析：A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一 级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结 果的报告。B项，审计结

26、果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内 容及相关情况的专门文书。D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审 计单位的财政收支、财务收支的真实、合法, 效益发表审计意见的书面文件。45 .审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择2 0%的记录进行测试，其抽样间距为（）。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样 间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算 的抽样间距等距离地顺序选取样本。抽样间距的计算公式为：抽样间距=总体容 量/样本量。本题中，抽样间距= 2000+

27、 （2000X0. 2） =5。46 . （2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是。A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子 文件B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来 源和性质C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券 和应收票据答案：B解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查， 或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但 不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠

28、的审计证据。检查有形资产的方法 主要适用于存货和现金，也适用于有价证券' 应收票据和固定资产等。47 .下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是。Av公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案：D解析：A项，预计的审计效果越大' 影响力越强，被选择作为审计项目的机会越 大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和 可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统

29、一明确评价标准的 项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计 项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。 48.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据Dv实物证据和环境证据答案：A解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基 本证据和辅助证据。49 .针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是。A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入 账C、对于决算日未

30、收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购 发票是否在同期入账答案：A50 . （2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是。A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别答案：C解析：选项A,与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、 检查、观察等；选项B,信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括 文字描述法、表格描述法和图形描述法；选项D,

31、信息系统审计与常规审计在准 备阶段和终结阶段没有很大区别。51 .下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是。2009年初级真题A、以个人名义承接业务B、代行被审计单位的管理职能C、对未来事项的可实现程度做出保证D、执行审计业务时保持合理的职业谨慎答案：D解析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和 公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。职业谨慎是 指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审 计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职 业谨慎。52 . （2017年）下列有关审计人员选择审计标准的做法

32、中，错误的是：A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非' 优劣的准绳，是做出审计决定 的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以 BCD选项是正确的。53 .下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质 特征的是（）。A、客观性B、宏观性C、综合性D、独立性答案：D解析：独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。54 .在第二次国内革命战争

33、时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布审计条 例，实行审计监督制度，成立了（）。A、中央苏维埃政府审计委员会B、山东革命根据地审计委员会C、晋绥革命根据地审计委员会D、陕甘宁边区人民政府审计委员会答案：A解析：在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布中华 苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例，成立了中央苏维埃政府审计委员 会，具体职责包括：审计岁入岁出的总预决算；全国行政费的预决算；海 陆空军的预决算；关于经济建设的收支预决算；由中央政府发补助费的群众 团体的预决算。55 .传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益

34、审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过 去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从 财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。56 .下列关于审计证据特征的表述，正确的是：A、审计人员获取的审计证据越多越好B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠 答案：C解析：本题考查审计证据的特征知识点。选项A,审计

35、人员获取的审计证据，应 当具有适当性和充分性。选项B,对存货的监盘结果不能证明计价的正确性；选 项D,审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。 57.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需 样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定 答案：A 解析：预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖 程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需 要的样本量越大。58 .被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报 表认定是。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期

36、正确性答案：B解析：存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常 存在高估的可能性；完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计 单位通常存在低估的可能性；计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计 量、计算与分摊；截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。59 .下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是。A、不相容职责分离B、组织结构C、授权审批制度D、独立检查答案：B解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要 包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责 权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企

37、业外部的各种控制措施给企 业带来的监督和制约。控制活动要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与 记录控制，实物控制，独立检查。60 .在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是0。A、订购单B、验收单C、请购单D、付款凭单答案：C61 .按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计' 社会审计' 内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B 正确62 .下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺

38、序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资洋进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位 答案：B解析：A：详查法，指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏 地进行全面详细审查的方法。C：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会 计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法不同于局部审计, 对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。D：逆查法 是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。适用于业 务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。63 .在下列关于审

39、计机关后续审计的说法中，正确的是。A、后续审计就是定期审计B、后续审计就是继续审计C、后续审计就是报送审计D、后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计答案：D解析：后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。 后续审计应在年初列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计 项目一样，需要按照要求提交审计报告。64 .审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会 答案：D解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行 和其他财政收支审计工作情况的报告。考前押题

40、，软件考前更新，65 .下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。66 .审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D、母公司以

41、直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司答案：A67 .下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是。A、审计的信息化程度越来越高B、专门的计算机审计技术方法越来越多C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式D、信息系统成为审计对象的重要组成部分 答案：C 解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分析 评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。 68. （2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据是通过实际

42、观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括 固定资产、存货' 有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、 磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计 事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选 项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。69 . （2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包 括相应的刑事责任，但不包括民事责任。70 .下列属于承运人责任保险

43、的是。Av运动责任保险B、旅客责任保险C、机场责任保险D、电影院责任保险答案：B解析：承运人责任保险负责赔偿被保险人在承担各种客、货运输任务过程中造成 旅客或者货物的损害，依法需要承担赔偿责任而遭受的损失。常见的承运人责任 保险有旅客承运人责任保险' 货物运输承运人责任保险' 物流责任保险等。71 .在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需 的样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：B解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽 样方法。属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率（指审计人员愿意使用在内 部控制测试阶

44、段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率）与预计总体 误差率二者的差额。要求的精确限度增大，则可容忍的误差率增大或预计总体误 差率减少，则所需要的样本量减少。72 .下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是。2009年中级真 题A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案答案：B解析：国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：组成审计组，送达审计 通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记 录；检查重大违法行为。73 .用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是O。A、属性抽样B、变量抽样C、传统变

45、量抽样D、全部抽样答案：A解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽 样方法。74 .按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的 是。2009年中级真题A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C、对违法违规行为的直接责任人进行处罚D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：A 解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责;C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿, 财务报表以及与经 济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权

46、力机构批准,有权予以暂时封存; D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责 任的建议，无权进行处罚。75 . （2017年）在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍 误差率，则样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误 差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率。76 .按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括。Av行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B77 .下列有关信息系统测试方

47、法的表述中，错误的是:A、虚拟实体法是对测试数据法的改良B、测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案：B解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行 核实，不是虚拟的数据。78 .下列审计证据中最可靠的是。A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

48、环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：从外部独立 来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内 部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的 审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论 是纸质' 电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从 原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。79 .下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是：A、验证企业资本，出具验资报告B、设计财务会计制度，培训会计人员C、代理记账D、代理纳税申报答案：A解析：选项BCD属于会计咨询和

49、会计服务业务。80 .审计人员从总体规模数量为1000,账面金额为1000000元存货项目中，抽取 规模为100的样本，经过对这100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定 金额为90000元，账面金额为100000元。采用单位均值估计抽样方法，估计的 总体实际金额为。元。A、 1000000B、 910000G 890000D、 900000答案：D解析：平均审定金额=90000/100=900 （元）估计的总体实际金额=900X1000=90 0000 （元）.81 .对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏

50、账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况 答案：C解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可 考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、 订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来， 证实应收账款真实性。82 .采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、请购单' 订购单' 订货合同' 验收单' 付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请

51、购单答案：A解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货' 签订合同、验收' 确认债 务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划； 供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验 收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的 商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。83 .对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任84 .如果

52、注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为20 00张，编号为0001-2000,计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号10, 那么第三张发票的编号为。A、60B、110G 160D、210答案：B解析：销售发票一共2000张，样本规模40张，那么抽样间距为2000/40=50, 第三张发票的编号为10+ (3-1) X50=110,所以选择答案B。85 .采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是A、请购单B、订购单C、验收单D、入库单答案：A解析：由于企业内不少部门都可以填列请购单,可能不便事先编号,为加强控制， 每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员

53、签字批准，选项A正确 86.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是： A、经济性B、效率性G环保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。87 .下列有关审计准则的表述中，正确的是：A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据答案：A解析：根据审计准则定义判断。88 .按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是。2009年初级真题A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓

54、库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污 并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录 加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。89 . （2012年）下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的 是0。A、销货合同B、发运单C、销货发票D、坏账审批表答案：D90 .下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D91 .证明被审计事项真相的是。A、审计人员B、审计证据C、会计凭证D、审计

55、工作底稿答案：B解析：审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获 取充分' 适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然 做出审计判断。92 .审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督Bv经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决 定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。93 .下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是。A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准 答案：C解析：选项A,还包括领导交办和自行安排的项目；选项B,审计署负责管理审 计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全部审计项目计划管 理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作；选 项