第十一章购货与付款循环审计

1、第十一章 购货与付款循环审计（答案解析）寻打卬木页一、单项选择题。1. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。A. 经常发生大额的固定资产清理损失B. 累计折山与固定资产原值的比率较大C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大D. 固定资产保险额大于其账面价值【您的答案】【止确答案】 A 【答案解析】折山计提不足的实质是所让提的折山额比固定资产的实际损耗小，其 结果将导致在固定资产账面净值（原值一累计折 I 口）不为零时，固定资产己报废， 按照会计制度规定，这一差额将计入固定资产淸理，应选择A 。2. 在审查固定资产增加项冃时，对于投资转入的固定资产，注册会计师应审查英（） 是否

2、已按匣置完全价值入账是否己按评估确认合同、协议约定的价格入账 是否已按实际成木入账D.是否己按投资合同规定的价值确认入账【您的答案】【止确答案】 D 【答案解析】对于投资转入的同定资产，其入账价值应按投资合同屮规定的作价。3. 为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常丿应检查有关 （）类项 FI 。A.资产B.权益C.收入D.负债【您的答案】【止确答案】 D【答案解析】留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，债务人不按合同约定的期限履行债务，债权人有权依法留置该财产，以该财产折价或者拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。留置的前提是存在债务未淸偿。4. 下列各项中，属于被审计

3、单位固定资产内部控制更大缺陷的是（）A. 重大项 H 的支出预算由莆事会批准B. 对固定资产无具体的保养制度C. 所有设备的购买均由使用部门口行办理D. 对固定资产未投保【您的答案】【止确答案】 C【答案解析】所有设备的购买均由使用设备部门鸽亍办理，违背职责划分的内部控 制原则，属重大缺陷。5. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序屮，最有效的是（）。A. 审查资产负债表日后货币资金支出情况B. 审查资产负债表 H 前后儿天的发票C. 审查应付账款、应付票据的函证回函D. 审查购货发票与债权人名单【您的答案】【止确答案】 A【答案解析】被审计单位如果有未入账的应付账款，最终

4、也必须偿还给债权人。检 查资产负债表日后的付款情况也是查找未入账负债的一种常用方法，但教材未提及。（ B） 一般对负债的审查放在资产负债表口以后，且题屮未指明是购货还是销货发 票；（C）未入账的负债一般是无法函证的；同样，（D）未入账的负债也有可能没有记录债权人名单。6. 对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）oA. 固定资产的租赁合同、协议B. “固定资产 账户的核算情况C. 固定资产是否在备查账簿中反映D. 租入固定资产有无变札 | 馈赠情况【您的答案】【止确答案】 B【答案解析】经营租赁的固定资产不拥有所有权，不能纳入件司定资产 账户的核7. 下列关于固定资产

5、审计，不正确的是（）。A. 未使用、不需用和暂时闲置的固定资产未计提折旧B. 己计提减值准备的占 | 立资产，按照该固立资产的账面价值以及尚可使用寿命重新 计算确定折旧率和折 I 口额C. 因固定资产减值准备而调整固定资产折山额时，对此前己计提的累计折I 口未作调整。D. 对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折 1 口【您的答案】【止确答案】 A 【答案解析】未使用、不需用和暂时闲置的固定资产，按照规定应当计提折IH 。8. （）对木单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的 真 实性、

6、合法性负责。A. 单位负责人B. 股东大会C. 董事会D. 采购部经理 【您的答案】 【正确答案】 A【答案解析】根据内部会计控制规范 ?采购与付款（试行），单位负责人对木单 位 采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性 负责。9. 固定资产折审计的主要冃标不应包括（） 确定固定资产的增加减少是否符合预算和经过授权批准 确定折 I 口政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 确定适当的折 I 口政策和方法是否得到一贯遵守 确定折汨额的计算是否止确【您的答案】【止确答案】 A【答案解析】 A 为对固定资产的审计，而不是对固定资产折【口的审计。10. 注册会计师应选

7、择预付账款重要项 H 进行函证，并根据函证结果分别处理，下列 不恰当的是（）。A. 查明回函金额不符的原因B. 对未回函的进行复函C. 对未回函的采用替代方法进行检查D. 回函相符的，应抽查有关原始凭证 【您的答案】【止确答案】 D 【答案解析】回函相符的，注册会计师可以予以确认。11?在对固定资产减值准备进行审计时，注册会计师可以认同的是（）。A. 鉴于固定资产类别少，被审计单位按类计提固定资产减值准备B. 由于技术进步原因，现有设备已被禁止使用，但由于其残值不为零，被审计单位 按 残值与账面价值的差额了计提减值准备C. 已计提减值准备的固定资产价值乂得以恢复，被审计单位按照恢复后的可变现净

8、值转回已计提的减值准备金额D. 转回后固定资产的账面价值未超过不考虑计提减值准备因索情况下计算确定的固定资产账面价值【您的答案】【止确答案】 D【答案解析】 A 项，固定资产应当按单项计提减值准备； B 项，由于技术进步原因 , 固定资产已具有使用价值时，应全额计提减值准备； C 项，已计提减值准备的固定 资 产价值乂得以恢复时， M 当在原已计提减值准备的范围内转回； D 项的说法是止 确的。12. 上市公司无需在会计报表附注中分项列示在建T-程的（）oA. 工程项目的用途B. 期末余额屮所包含的借款费用资木化金额C. 资金来源、 T 程投入占预算的比例D. 木期转入固定资产额、期末余额；【

9、您的答案】【止确答案】 A 【答案解析】报表附注屮无需披露工程项 H 的用途。13. A 公司的年度会计资料表明其当年应付票据大部分己付淸，注册会计师为证实应 付票据支付情况而应获取的审计证据不包括（）。A. 应付票据明细表B. 分析性复核资料C. 应付票据的函证回函D. 管理当局提出栗据到期即付的声明书【您的答案】【止确答案】 B 【答案解析】分析性复核的资料只能实现应收票据的总体合理性，不能用于证实任 何认定。14. 下列属于企业管理部门用于批准向特定客户付款的凭证是（）。A. 付款凭单B. 付款凭证C. 销售单D. 购货发票【您的答案】 【止确答案】 A 【答案解析】付款凭单是企业管理部

10、门用于批准向特定客户付款的内部凭单。15. 按照规定，资产负债表的应付账款项冃应当按照应付账款和预付账款明细账的贷 方余额计算填列，对应的报表认定是（）。A. 存在或发生B. 完整性C. 估价或分摊D. 表达与披露【您的答案】 【止确答案】 D 【答案解析】这是针对应付账款和预付账款如何在资产负债表中列示，属于表达与披露认定的内容。二、多项选择题。1. 下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有()。A. 固定资产的取得是否与预算相符B. 固定资产折 IH 是否与具磨损程度相符C. 资木性支出与收益性支出的区分是否与金业有关规定相符D. 购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符【您的答案

11、】【止确答案】 A,C2. 在对固定资产项 H 进行符合性测试时，注册会计师测试的重点包括 () 。A. 固定资产折心的计提是否充分B. 同左资产的取得和处置是否确实经过授权批准C. 固定资产的取得是否与预算相符D. 资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致【您的答案】【止确答案】 B,C3. 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有 () 。A. 实地观察与抽查购货B. 抽查存货盘点 H 前后的购货发票与验收报告C. 查阅验收部门的业务记录D. 了解购货的保险情况和存货保护措施【您的答案】【止确答案】 B,C【答案解析】截止测试是针对资产负债表日前后一段时

12、间的具体业务，因此 AD 不 入 选。4. 以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊 的 有 () 。A. 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，具副木应及时提交财会部门B. 现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款C. 收到购货发栗后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【您的答案】【止确答案】 A,C,D【答案解析】此题是针对“采购及应付账款环节二也就是针对赊购业务，现购业务 不涉及应付账款。5. 采购与付款业务的不相容岗位包括 ()A. 请购与审批B. 采购与验收C. 采购、验收与相关会计记录D.

13、付款审批与付款执行【您的答案】【匸确答案】 A,B,C,D 【答案解析】参照内部会计控制规范 ?采购与付款 （ 试行 ） 的说明。6. 下列说法正确的有（）。A. 金业的资木性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B. 所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可C. 保险制度不属于企业固定资产内部控制的范 I 韦 ID. 注册会计师在检查、评价企业的内部控制制度时，应当对固定资产的保险情况述 行 控制测试【您的答案】【止确答案】 A,B【答案解析】保险制度不属于 I 占 I 定资产内部控制的范 I 韦 I, 因此只需了解其保险情 况 , 无需进行控制测试7. 注册会计师对融

14、资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关程 序 外，还应审查（）A. 租入間定资产是否确属企业需要B. 租入固定资产折 I 口的计提是否止确C. 租入固定资产是否己登记入备查账簿D. 租入固定资产计价是否正确【您的答案】【止确答案】 B,D 【答案解析】参照教材 P246 的说明。&为了查明确固定资产报废的会计责任，企业应建立和关的内容控制制度，下列各项中属于这类控制制度的是（）。A. 经常分析各项收益，以便将出售 I 占 I 定资产的收益同英他收益分开B. 内部审计人员经常询问有关人员固定次产有无报废情况C. 使用顺序编号的报废通知单D. 内部审计人员定期监盘固定资产【您的答案

15、】【止确答案】 B,C,D【答案解析】 A 不属于固定资产报废的相关内部控制制度。9. 金业应当建立对丁程项 H 内部控制的监督检查制度，内容主要包括（）A. 工程项冃业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。B. T 程项 H 决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。C. 概预算控制制度的执行 ?情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。D. 竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D10?下列各项审计程序中，可以查

16、找出未入账的应付账款的程序是（）。A. 审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B. 审查资产负债表 H 已经入库，但未收到发票的商殆的有关记录C. 审查所有应付账款函证的回函D. 审查资产负债表日后一 ?段时间内的现金支票存根【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D三、判断题。1. 注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产 做止确的会计处理。（）【您的答案】【止确答案】对2. 企业的采购与付款业务可以由董事会指定某一部门的不同人员负责办理。（）【您的答案】【止确答案】错【答案解析】根据内部会计控制规范采购与付款（试行）的要求，单位不得由同 一部门或个人办理采购

17、与付款业务的全过程。3. 即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对 象。（）【您的答案】【匸确答案】对4. 小额零星采购也必须经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。（）【您的答案】【止确答案】对丿_1_7零【答案解析】单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取 由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应 商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。5. 注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为 的应付账款可以不进行函证。【您的答案】【止确答案】错【答案解析】注册会

18、计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金 额为零，但为企业重要供货人的债权人，也需进行函证。6. 请购单应由采购部门事先编号，以保证采购业务的真实、完整（）。【您的答案】【止确答案】错 【答案解析】请购单由于来口不同的需求部门，无法事先进行编号。7. 如果购货业务有现金折扣条款，被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账 , 待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应予以认可（）。【您的答案】【止确答案】对 【答案解析】带有现金折扣的应付账款业务，必须按照总价法核算。&由于固定资产的保险制度不属于固定资产的内部控制制度，因此无需了角固定资产的保险情况。（）【您的答案】【止确答案】错【答案解析】虽然固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，但它对企业非常重 要，注册会计师了解固定资产的保险情况。9. 被审计单位如果是上市公司，则其会让报表附注应当披露对持有10%以上（含10%）股份的股东单位应付票据的内容。（）【您的答案】【止确答案】错【答案解析】如果被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露对持有 5% 以上（含 5%）表决权股份的股东单位应付票据的内容。10. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点 观察木期新增加的重要固定资产。（）【您的答案】【止确