财政学(陈共)第九版知识点整理

1、精选优质文档-倾情为你奉上 第1章 财政学对象与财政职能第1节 财政学对象1. 财政学的本义：2. 财政学研究对象的重新思考：3. 财政运行的主要特征： （1）财政运行是财政收支的矛盾统一（2）财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一（3）财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一第二节 财政职能1.资源配置职能其中的机制与手段：（1）在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率（3）合理安排财政投资的规模和结构（4）创新财政资源配置方式，大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡

2、采取PPP方式，带动民间资本的发展2.收入分配职能机制与手段；（1）划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职（2） 规范工资制度。凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度（3） 加强税收调节。税收是调节收入分配的主要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格，通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通

3、过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等（4） 通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。3.经济稳定与发展职能机制与手段：（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡（2） 在财政实践中，还可以通过一种制度安排，发挥某种自动稳定作用（3） 通过财政投资，财政补贴和税收等多方面的安排，加快农业，能源，交通运输等基础公共设施的发展（4） 财政首先应切实保证民生性的社会公共需要4.保证社会和谐稳定，实现国家的长治久安职能第2章 财政学的基本理论问题第一节 政府与市场的关系-财政学的核心问题1.市场在资源配置中起决定性作用2.市场效

4、率和市场失灵（1）市场效率（资源配置效率）：在完全竞争状态下，当整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态。此时，资源配置实现了“帕累托效率”，一种理想的状态市场效率为资源配置效率。如果既定的资源配置状态能够在其他人福利不下降的情况下，通过重新配置资源，使得至少一个人的福利水平有所提高，则这种资源重新配置被称为“帕累托改进”。帕累托效率状态是不存在帕累托改进可能的资源配置状态。（2）市场失灵：现实市场经济中，市场机制在一些场合不能导致资源的最优配置，这种情况称为“市场失灵”。表现在以下几个方面：1 不完全竞争市场 。在完全竞争条件下，任何企业或个人都无法影响价格。而

5、当买者或卖者能够左右一种商品的价格时，就出现了不完全竞争。不完全竞争市场分为三种类型，即：垄断市场、寡头市场和垄断竞争市场。2 信息不充分和不对称3 外部效应与公共物品4 收入分配不公5 经济波动3.政府干预与政府失效（1）为什么要干预：市场失灵使政府的积极干预成为必要 （）市场不能保持国民经济的综合平衡和稳定协调的发展（二）自由放任的市场竞争最终必然会走向自己的反面垄断 （三）市场机制无法补偿和纠正经济外在效应（四）市场机制无力于组织与实现公共产品的供给（五）市场分配机制会造成收入分配不公和贫富两极分化（六）市场不能自发界定市场主体的产权边界和利益分界，实现经济秩序 二、主要运用经济手段、法

6、律手段和有限的行政手段进行宏观调控。由于市场的不完全及缺陷，特别我国长期的计划经济和就业制度，使市场化的就业机制并未建立，而且地区性就业市场的隔离主要由于地方政府的限制措施，因此政府必须干预本国的劳务输出，通过制定相应的就业促进和保障法律，以及运用财政、税收、货币政策对其加以宏观调控。（2）干预的手段：a.政府的宏观调控。B.立法和行政手段。C.组织公共生产和公共物品。d.财政手段（3）政府干预失效含义：所谓政府失效，主要是政府对经济的干预过度，即政府干预的范围和力度，超过了弥补市场失效和维护市场机制正常运作的合理发挥，另一方面是政府干预不足，即政府干预的范围和力度，不能满足弥补市场失效和维护

7、市场机制正常运作的合理需要，这样也会导致市场功能无法正常发挥原因：a.政府决策失误 b.政府干预为寻租行为的产生提供了可能 c.政府提供的信息不及时甚至失真 d.政府职能的越位与缺位第2节 公共物品与公共需要1.公共物品：（1）公共物品含义：由国家机关和政府部门公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。（2）区分公共物品和私人物品两个基本标准：（1）排他性和非排他性（2）竞争性和非竞争性（3）免费搭车：免费享用公共物品的利益2.公共需要（1）含义：社会的公共需要（2）特征： 1）是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总，而

8、是就整个社会而言，为了维持社会经济生活，为了维持社会再生产的正常运行，也为维护市场经济正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要2）公共需要时每一个社会成员可以无差别的共同享用的需要，一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用 3）社会成员享用社会公共需要也要付出代价（如缴税或付费），但这里的规则不是等价交换原则，各社会成员的付出与其所得是不对称的，不能说谁多付出就多享用，少付出少享用，不付出不享用 4）满足公共需要是政府的职责，所以，满足公共需要的物质手段，只能是通过政府征税和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品（3）地位：共同的、历史的、特殊的 （4）范围：（广）包括政

9、府执行其只能以及执行某些社会职能的需要，包括基础设施、基础产业、支柱产业和风险产业的投资广义上：还包括政府为调节市场经济运行而采取的各种措施和各项政策提供的服务，等等第三节 我国财政的法治化和民主化(1) 全面推进依法治国(2) 中华人民共和国预算法及其修订(3) 建立统一完整，法治法规，公开透明，运行高效的现代财政制度第3章 国家预算和预算管理第1节 国家预算概述1. 国家预算及其类别：国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。 （1）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。 （2）以预算分项支出的安排方式

10、的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。2. 国家预算的编制原则：公开性 可靠性 完整性 统一性 年度性3. 公共预算：是以税收为主体的财政收入，安排用以保障各和改善民生，推动经济社会发展，维护国家安全，维持国家机构正常运转等方面的收支预算 分类和科目设置4. 政府性基金：政府性基金是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业的发展。5. 国有资本经营预算：国有资本经营预算，是国家以所有者身份对国有资本实行存量调整和增量分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。6. 社会保险预算基金：社会保险基金预算是指社会保险经

11、办机构根据社会保险制度的实施计划和任务编制的、经规定程序审批的年度基金财务收支计划。第2节 推进依法理财，建立和完善预算管理制度1. 编制部门预算2. 实施政府采购制度3. 完善国库集中收付制度4. 实行收支两条线管理第3节 深化预算管理制度改革1. 深化预算管理制度改革的指导思想和基本原则（1） 指导思想：（2） 基本原则：遵循现代国家治理理念 划清市场与政府的边界 着力推进预算的公开和透明2. 深化预算管理制度改革的措施：（1） 完善预算体系，积极推进预算公开（2） 改进预算管理和控制，建立跨年度预算平衡机制（3） 加强财政收入管理，清理规范税收优惠制度（4） 优化财政支出结构，加强结转结

12、余资金管理（5） 加强预算执行管理，提高财政支出绩效第4章 财政支出概论第1节 公共物品的提供方式1. 公共物品的提供方式（1） 纯公共物品：只能由政府提供（2） 准公共物品：准公共物品有公共提供方式和市场提供两种方式，也可采用混合提供方式。而其有效提供主要有如下几种方式：政府授权经营；政府参股；政府补助。第2节 公共生产与公共定价1. 公共生产：（1） 含义：由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。 （2） 国有经济地位和作用：在整个国民仅集中以及在公有制经济主体中占有特殊的地位，社会主义市场经济是以社会化、现代化大生产为基础的， 而国有经济师社会化、现代化大生产体

13、系中的核心部分，他控制这国民经济命脉，对经济发展起主导作用（3） 公共物品提供： 1）提供纯公共物品和某些提供准公共物品的国有部门和单位，应采取国有国营模式（资金来源：国家预算拨款、按政府规定的项目和标准 向公众收费） 2）垄断性国有企业应采取国有国控模式 3）竞争性的大中型国有企业应采取公司制改造模式4）小型国有企业的改革方向是放开搞活2. 公共定价（1） 含义：政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供给公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准的确定（2） 对象：国家机关和公共部门提供的公共物品、私人部门提供的公共物品（3） 政策： 1）纯公共定价：自然垄断行业 2）管制定价

14、或价格管制：政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业 （4） 目的和原则：不仅在于提高整个社会资源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保证居民的生活水平和生 活安定的重要措施 （5） 一般方法：1）平均成本定价法2）二部定价法3）负荷定价法 （6） 自然垄断行业的公共定价（亏损的弥补，部分可以通过财政渠道以补贴形式进行，部分可以通过自身的收费弥补）（7） 结论：政府若要既充分提供高公公物品又要提高有关政府支出的效益，就必须按政府的政策选择适当的定价方法第三节 财政支出效益的分析与评价1. 财政支出效益：指政府为满足社会共同需要进行的财力分配与所取得的社会实际效益之间

15、的比例关系，基本内涵是政府资源分配的比例性和政府资源运用的有效性。财政支出效益好是财政支出产生的成果较多，或者取得一定的成果所耗用的财政资金较少。2. 财政支出效益的分析方法：成本-效益分析法 最低成本法3.评价的基本原则： 经济性，效率性和有效性兼顾（3E原则） 针对性和兼容性相结合 定量指标和定性指标相结合 工作需要和可操作性相结合第5章 公共财政支出规模和结构分析 第1节 公共财政支出规模分析1.财政支出规模发展变化的一般趋势 （1）瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。 （2）皮科克和威斯曼的替代规模效应理论：在危急时期，公共支出会代替私人支出，财政支出

16、的比重会增加。每一次较大的经济和社会动荡， 都会导致财政支出水平上一个新的台阶，这种财政支出上升的规律，被称为替代规模效应理论 （3） 马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论：早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重公共部门为经济发展提供社会基础设施，这些投 资对于经济与社会发展处于早期阶段的国家进入“起飞”乃至发展的中期阶段是必不可少的；发展的中期，政府投资应继续进行，但这是政府投资将逐步转换为对私人投资的补充。 （4） 影响财政支出合理规模的因素分析 1、宏观因素： 1）经济性因素：主要指经济发展水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等。2）政治性因素：对财政支出规模的影响主要体

17、现在！证据是否稳定 ！整体结构和行政效率！政府干预政策 3）社会性因素：包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素 2、微观因素：（福利经济学）采用效用最大化的分析方法，将市场有效供给原理运用到政府公共物品的供应中，通过影响财政支出增长的变量， 来分析和研究财政支出规模 3、政治决策程序（对我国财政支出规模的发展变化以及最终形成最佳的相对稳定水平具有决定性作用） 必须晚上科学、民主的决策机制，健全重大问题集体决策机制和专家咨询制度，实行社会公示和社会听证制度，大力推进依法行政，严格按法律规定的权限和程序行使权力和履行职责，形成对行政权力的制约和监督第2节 财政支出结构分析1.

18、 关于财政支出结构发展变化的学说：内生增长理论:其核心思想是认为经济能够不依赖外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。 2. 我国财政支出结构的变化与优化财政支出结构的思路：（1） 优化财政支出结构，建立保障社会民生的长效机制（2） 要处理好和把握好财政支持和保障社会民生的几种关系：1）促进经济发展与推进社会事业建设协调的关系。统筹兼顾与突出重点的关系。财政支持和社会参与的关系。增加投入和制度建设的关系。第6章 经常性支出-财政购买性支出之一 第一节 行政管理与国防支出1.行政管理与国防支出的属性：ü（1）两者同属于民生性支出，是非生产的消耗性支出，使用后不

19、形成任何资产。（3） 是两项基本的财政支出； （3）两者是全社会消费的一个必要组成2.行政管理支出：是政府（政府各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等政府部门）为行使其最基本的职能所必须花费的一项支出。包括三类科目：见P823.影响行政管理支出规模的因素：政府职能 机构设置 行政效率 管理费本身的使用效率4.国防支出：（1）我国的国防政策（2）国防支出的构成：见P86第二节 教育，科学技术和医疗卫生支出1.教育、科技支出和医疗卫生的属性：（1）根据马克思关于生产劳动和非生产劳动的划分：生产性劳动：凡从事物质资料生产、创 造物质财富的劳动；非生产性劳动：除此之外的劳动，皆为非生产劳

20、动。ü（2）投入教育、科学技术和医疗卫生领域的劳动属于非生产性劳动，而且从事这些劳动的过 程中，劳动者还须消耗物质财富。所以，根据这一标准，用于教育、科学技术和医疗卫生事业费属于非生产性支出。2.教育支出：（1）教育的特点：具有强烈的正外溢性。具体表现：教育是高素质劳动力的来源。教育能提高公民的文化素质。教育有助于缩小贫富差距。 尽管教育也有一定的负外溢性，如提高犯罪技能等。但总体说来，教育的正外溢性大大高于负外溢性，这是近现代国家大体上都必须大力介入教育，直接为教育提供大量经费的根本原因所在。（2）教育支出的提供方式：初级教育：小学、初中（外部效应很明显）：多数国家通过宪法规定对初

21、级教育规定若 干年的义务教育。高层次教育：高等教育、职业教育、成人教育 两面性：高层次的教育可以为国家培养人才，从而促进了社会的进步和发展；高层次的受教育者得到的利益是内在化和私人化的 （3）教育经费规模偏低。我国的教育投入水平，还低于欠发达国家的平均水平。 （4）教育支出结构不合理。我国教育经费在初级教育、中级教育和高级教育之间分布的级次结构不合理。在高等教育快速发展的同时，忽视初级教育，特别是农村的普及教育长期处于落后境地。（5）教育投入改革的方向： 政府应该承担公共教育的投入，主要是义务教育；而高等教育应该更大范围地、更多地向市场开放3.科学技术支出：（1）科学研究的性质1科学研究具有外

22、部性 ：基础性科学研究和应用性科学研究2.科学研究具有风险性与收益的不确定性结论：对于外部性较强的科研活动的经费，主要是基础性、公益性以及高新科技的科研经费，必须由政府来承担。应用性科学研究的经费，则由微观经济主体承担，根据具体情况，可以给予一定补贴。4.医疗卫生支出：（1）含义：政府安排一部分财政资金用于社会成员的卫生事业方面的经费。（2）医疗服务的主要提供方式：3种 政府提供：或公共提供，即谁来出资的问题。 市场提供：在医疗服务领域进入市场竞争机制，由营利性提供，供给方通过向患者收费来解决弥补成本。3)混合提供：政府和市场共同提供医疗服务。即政府对医疗服务企业以补贴的方式提供部分资金，医疗

23、服务企业再通过向患者收费方式解决部分资金的来源。政府补贴方式主要在医疗保险制度中实行，其中保险基金由政府补贴一部分，另外部分由单位和职工共同分担。（4） 政府应选择应当介入的主要方面：提供医疗卫生领域的纯公共物品和部分准公共物品，保证这些公共物品的生产、提供和 消费达到最优； 纠正由于信息不对称造成的市场缺陷，使医疗保险兼顾效率和公平；补助穷人，为他们负担必要的保险，获得相应的基本医疗服务。 第7章 财政投资性支出-财政购买性支出之二第1节 财政投资性支出的一般分析1.投资与经济发展：（1）积极作用：投资与经济增长的关系非常紧密。在经济理论界，西方和我国有一个类似的观点，即认为经济增长情况主要

24、是由投资决定，投资是经济增长的基本推动力，是经济增长的必要前提。投资对经济增长的影响，可以从要素投入和资源配置来分析。（2）消极作用：财政投资支出增加会排挤私人部门支出，并与私人部门争夺有限的社会资源；公共投资也许被私人部门不用于生产能力的扩张上，比如更好的道路可能排挤卡车和其它交通设备的投资，而私人产出水平保持不变。因此，财政投资支出增加会阻碍经济增长2.政府投资（1）含义：政府投资是指使用预算安排的资金进行固定资产投资建设的活动，是全社会固定资产投资的重要组成部分。（2）特点：(1)非政府部门的投资特点：从投资领域选择来看：由于企业的微观利益所限，企业投资不可能顾及非经济的社会效益，一般选

25、择投资数额相对较小、资金周转快、见效快的短期投资项目。 (2)政府部门的投资特点：政府投资可以微利甚至不盈利；投资于大型项目和长期项目；可以从事社会效益好而经济效益一般的投资（3）地位与作用：l政府投资和非政府投资的主从顺序：非政府投资在资源配置中发挥基础性作用；政 府投资主要在基础设施、基础产业、支柱产业和高新技术产业领域发挥作用。 l政府投资的调控方式：1、直接调节自身投资规模，间接调节非政府投资规模，保持稳 定增长；2、调节自身投资结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。（4）政府决策标准：资本-产出比率最小化 资本-劳动比率最大化 就业创造标准第二节

26、基础设施投资1.基础设施投资的性质（1）基础设施投资的属性 1）基础设施的内涵：基础设施投资是指能够为企业提供作为中间投入用于生产的基本需求，能够为消费者提供所需要的基本消费服务，能够为社区提供用于改善不利的外部环境的服务等基本设施建设的投资。2）基础设施的特征：+ 在社会经济活动中，与其他产业相比，具有不同的特征。 从整个社会生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”。（3） 基础设施投资与一般投资的关系 1）基础设施是处在“上游”的产业部门，基础设施投资是一种“社会先行资本”。从价值构成来分析，基础设施提供的产品和服务的价格，构成其他部门产品成本的组成部分，因而基础设施的价格

27、变动具有很强的连锁效应，会引起整个产业成本的波动。 2）基础设施的感应度强，感应度系数较高。基础设施在产业锁链中属于这样一类产业，即当基础产业、加工工业和服务业发展时，一般要求适度加大基础设施投资，要求基础设施的适度超前发展。2.基础设施投资的提供方式:(1)政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。 (2)私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利 (3)政府与民间共同投资方式 (4)政府投资，法人团体经营运作 (5)PPP模式BOT投资方式(建设经营转让投资方式)第三节 财政三农的投入1.2017年中央一号文件的解读2.政府必须介入三农投入的理由1)我国农村人口众多，农村各项事业的发展相对落后。我

28、国要全面建设小康社会，关键在于解决“三农”问题。(2)农业是国民经济的基础，也是国民经济的薄弱环节。(3)农业部门生产率较低，自身难以产生足够的积累。我国农业生产受自然条件制约。同时产品附加值不高，(4)许多农业投资项目只适于由政府来进行。(5)三农投入的特殊性,我国当前农业生产率和收益率低下,进入以农促工，以城带乡的发展阶段，从长期来看，工业与农业，城市与农村的协调发展是建立国民经济长期稳定发展增长机制的必由之路。3.加强三农投入的措施和力度见P111第8章 财政转移性支出第1节 社会保险支出1.社会保险支出的性质和意义社会救济：指政府对收入在贫困以下的公民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸

29、事故 而暂时生活处于困难中的公民提供货币或实物帮助，提供满足最低生活需求的一种社会保障形式。 是最初出现的社会保障项目。包括济贫和救灾。 主要资金来源：财政预算拨款；同时鼓励社会捐款和公民互助。目标：克服贫困。社会福利：由政府出资兴办，以低费或免费形式向一部分需要特殊照顾的社会成员，提 供货币或实物的一种社会保障形式。 主要表现为：国家、企业或集体兴办的福利院、敬老院、疗养院、儿童福利院、福利企业，其目的是使无生活来源的孤老残幼得到基本的生活待遇。社会福利的经费：一般由政府财政负担。社会抚恤：是指对国家社会有功劳的、特殊的社会群体给予补助和褒奖，确保优抚对象 有一定的生活水平的一种社会保障形式

30、。主要包括：现役军人及其家属、退伍、复员、转业军人、军队离退休干部、烈士家庭、牺牲、病故军人家属，革命伤残军人和其他特殊对象。资金来源：国家财政拨款。3. 社会保险 （1） 定义：是指一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。社会保险的主要项目包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。（2） 社会保险与商业保险 （1）保险具有私人产品特征（2）商业保险的局限性可分性：保险面向个人提供；（3）政府实施社会保险制度的几点理由排他性：先尽交费义务，并在符合一定条件的基础上才能享受该服务； 竞争性：增加一个人的保险会带来额外的成本。（

31、3）商业保险和社会保险的区别 1)商业保险由个人向保险公司支付保险费，在受 到某些损失时得到补偿。 2)社会保险由国家依法强制实施，运用保险方式， 对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入的，提供一定程度的经济补偿，使他们仍能保证基本生活一种制度。 3)社会保险制度是指由法律规定了的、按照某种 确定的规则实施的社会保险政策和措施体系。(4)3.社会保险的内容（1）社会养老保险 是指政府以立法形式确定的，劳动者在达到法定退休年龄而退出社会就业领域，在养老期间给予养老金、医疗待遇及生活方面的照顾。 （2）社会失业保险： 政府以立法形式确定的，劳动者在失业时，应给予其

32、基本的生活费、医疗补助费，并为他们提供专业培训和职业介绍服务。 （3）社会医疗保险：政府以立法形式确定的，劳动者所享有的疾病预防和治疗的权利。按一定的补助标准支付劳动者的医疗费用。 （4）工伤保险：政府以立法形式确定的，劳动者因工作而负伤、致残、死亡时，给劳动者本人及其供养的直系亲属提供物质帮助（支付伤残补助金）的一种社会保险制度。 （5）生育和疾病保险：对因生育而中断劳动和因患病而暂时失去劳动能力的劳动者，给予其生育和患病期间的收入补助。 西方保险制度类型（1）社会保险型；（2）社会救济型；（3）社会福利型；（4）国家保障型。（5） 社会保险资金的运作基本上采取三种：完全基金制、现收现付制、

33、部分基金制。（1）完全基金制(fullyfunded)：是一种以纵向收付平衡原则为指导，要求劳动者整个就业期间或者投保期间在一个相当长的计划期间内，采取储蓄方式积累、筹集社会保险基金，整个社会当期交费收入全部用于当期缴费的受保人建立养老基金。ü其特征是建立个人账户，使退休 金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。 ü完全基金制的特点：投保人在工作期间积累资金，退休后领取保险金，支付水平与本人 在职时的工资和缴费水平直接相关，可以激发投保人缴费的积极性，从而实现自我保障。ü时间跨度大，储备基金容易受到通货膨胀的影响，基金的保值和增值的压力非常大。（2）现收现付制(pay

34、-as-you-go)：以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金。 ü特点：完全依靠当前的收入去支付现在的支出，以支定收，基金没有结余，从而避免了 完全基金制下基金遭受通货膨胀而贬值的风险，也能够对基金进行有效的管理。（3） 部分基金制：是现收现付制和完全积累制两种模式的结合。当年筹集的基金，一部分采取现收现付制满足当 前支付的需要；另一部分采取积累式以满足未来支付的需要。ü一方面，该种运作方式可以避免收费率的频繁调整，使企业和财政的社会保障支出负担 均衡；另一方面，由于储备数量较少，受通货膨胀的影响就小，能够比较好地保证

35、社保基金受益者的生活水平不至于下降。（6） 我国改革开放后社会保险制度的改革：我国部分基金制运作模式：各地逐步建立起统筹账户与个人账户相结合的部分积累制养老保险体系。经过几次调整，养老保险的社会统筹部分由单位负担缴费，单位按照员工工资的20%缴纳养老金，这部分金额进入统筹账户，政府用来“现收现付”，支付退休一代的养老金。 个人账户由职工个人缴费，为缴费工资的8%，金额随着工作年份的增长不断累积。第2节 财政补贴1. 财政补贴的概念：财政补贴是指国家为了实现特定的政治经济目标，对指定事项由财政安排专项基金向企业或个人提供的一种补贴。2. 财政补贴特征：（1）政策性。财政补贴的依据是政府在一定时期

36、的政治、经济和社会等政策目标，并随着国家政治、经济形势的发展变化而进行修正、调整和更新，因而具有很强的政策性。 （2）可控性。财政补贴具体补给谁、补贴多少、在哪个环节补贴、何时取消补贴等内容是由财政部门根据政策需要决定的，是政府可直接控制的经济杠杆，具有一定的可控性。 （3）灵活性。财政补贴杠杆作用的对象、范围、效果和要达到的目标，由财政部门根据政策的要求适时地确定和调整，因此财政补贴在直接调节经济和协调各方面经济关系时，比价格、税收等经济杠杆的作用更为灵活、直接和迅速。 （4）时效性。财政补贴是为实现国家政策目标服务的，当某项政策发生变化时，财政补贴也将作相应调整；当某项政策实施完结、失去效

37、力时，某项特定的财政补贴也将随之中止。 （5）专项性。财政补贴只对政府政策规定和指定的项目或事项进行补贴，其他以外的项目均不给予补贴。3. 财政补贴分类：按照财政补贴的政策目的分类：价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、税收支出；对个人和家庭的补助和对企事业单位的补贴。3）对国际贸易的危害程度：禁止性补贴 可诉补贴 不可诉补贴4. 财政补贴影响经济的机理：（1） 财政补贴可以改变需求结构（2） 财政补贴可以改变供给结构（3） 将外部效应内在化5. 财政补贴的经济与社会效应（1） 首要意义在于有效的贯彻国家的经济政策（2） 财政补贴能够以财政资金带动社会资金，扩从财政资金的经济效应（3）

38、加大技术改造力度，推动产业升级（4） 消除挤出效应（5） 对社会经济稳定发挥积极效应6. 财政补贴使用过度的消极效应： 财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏观调控能力。2）长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损”掩盖了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。 长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。 某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏观调控

39、的难度7. 我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。不利于经济体制改革的顺利进行。某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。8. 财政补贴进一步完善的思路 从制度创新入手，提高财政补贴支出效益，取消不符合WTO规则的补贴，合理利用可诉补贴，用足用好不可诉补贴，调整现行一些效率不高的补贴；重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式。第3节 税收支出1. 税收支出的概念：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。这是政府的一种间接

40、性支出，属于财政补贴性支出。2. 税收支出的分类：按税收支出发挥作用可分为：照顾性税收支出和刺激性税收支出。 （1） 照顾性税收支出是税收支出的一种形式，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。这类支出带有明显的财政补贴性质，其目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业,以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。在采取该项支出时，要严格区分经营性亏损和政策性亏损。 （2） 刺激性税收支出是税收支出的一种形式，主要是指用来改善资源配置，增进经济效率的特殊减免规定，其主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品

41、、新技术以及积极安排劳动就业等。根据支出对象不同，刺激性税收支出分为二类：针对特定纳税人的税收支出和针对特定课税对象的税收支出。3.税收支出的形式（1）税收豁免 税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税。或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。 常见的税收豁免项目：一类是免除关税与货物税；另一类是免除所得税。 （2）纳税扣除 纳税扣除是在准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。在累计税制下，纳税人的所得额越高，这种扣除的实际价值也就越大。 （3）税收抵免 税收抵免是指纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其

42、应纳税额中扣除，以减轻其税负。 （4）优惠税率 优惠税率是指对合乎规定的企业课以比一般较低的税率。其适用范围可视实际需要而予以伸缩。一般而言，长期优惠税率的鼓励程度大于有期限的优惠税率，尤其是那些需要巨额投资且获利较迟的企业，常可以从中获得较大的利益。 （5）延期纳税 延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是指允许纳税人对合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。该方式适用范围较广，一般适用于各种税，且通常应用于税额较大的税收上。 （6）盈亏相抵 盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度是盈余，申请退还以前年度已缴纳的部分税款。一般而

43、言，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 （7）加速折旧 加速折旧是在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。 (8)退税 退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。 第9章 财政收入规模与构成分析第1节 影响财政收入规模的经济因素可分为四点：（1）经济发展水平（2）科学技术水平（3)分配体制和分配制度（4）价格水平第2节 我国财政收入增长变化的实证分析1.1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因和影响：见P1362.九五到十一五时期实现财政收支的良性循环3.十二五时期公共财政收入形势出现了新的变化第三节

44、我国当前财政收入规模水平的分析和评估1.我国财政收入规模水平：见P1382.合理调节财政收入规模的基本政策思路（1）正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提（2）实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针（3）由于我国政府性基金规模较大，公共财政收入也不宜增长过快（4）继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策（5）坚定实行税率改革，坚决取缔滥收费，控制政府性基金收入的增长（6）调节财政收入规模有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向的变化第四节 我国公共财政收入构成和非税收收入分析1.我国公共财政收入的构成公共财政收入包括：税收收入和非税收入（专项收入、行政事业性收

45、费、罚没收入、其他收）（1）专项收入：是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。包括：排 污费收入水资源费收入教育费附加收入矿产资源补偿费收入内河航道养护费收入 l（2）行政事业性收费：是指国家授权的行政、司法机关和其他机构依据法律、法规、省级人 民政府规章的规定，为行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。包括：民政性收费、司法性收费，资源性收费、证照性收费；检测、计量、咨询费用、使用费。2.财政收入其他形式（公共财政以外部分）（1）政府性基金收入 概念：是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展

46、，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 政府性基金的特点：强制性、非补偿性 （3）政府性基金属于政府非税收入。全额纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。（2）国有资本经营收入 1、定义：国有资本经营收入是政府以所有者身份依法取得国有资本收益。国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字国有资本经营预算收入包括下列项目：（一）利润收入；（二）股利、股息收入（三）产权转让收入；（四）清算收入。（3） 全国社会保险基金收支 （4） 债务收入：不列入财政收入，而使用债务收入所形成的的支出必然会列入财政支出， 形成支大于收，表明财政赤字。 弥补财政赤字的来源：中央政府债务+

47、地方政府债务收入 当年中央财政的国债余额=上年国债余额+当年国债发行额当年还本额3. 公共财政收入中政府收费的性质与特殊作用（1） 首先看收费的性质：主要是使用费-为交换公共部门所提供的特殊商品和服务而进行的支付。此外，还有少量其他费用，如罚没收入和捐赠收入（2） 再看收费的特殊性：收取使用费在弥补市场失灵方面有特殊作用，可以矫正私人物品的外部效应；二是收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。第10章 税收原理第1节 什么是税收1. 税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。2 税收的

48、三个基本特征：强制性 无偿性 固定性3税收的职能： （1）税收的财政收入职能（2）税收的公平分配职能；（3）税收的经济调节职能 萧条时期，个人收入和公司利润减少，政府所得税收入自动减少，从而相应增加了消费和投资； 经济繁荣时期，个人收入和公司利润增加，政府所得税收入自动增加，从而相应减少了消费和投资； 政府可以利用税收政策，调节产业结构、产品结构，鼓励或者限制某些产业或产品的生产和发展。第2节 税收术语和税收分类1.税收术语（1）纳税人：又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。（2）课税对象：课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物

49、，是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完全一致。（3）课税标准：课税标准指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。一般有纯所得额、商品流转额、财产净值等。（4）税率：税率是指税额与课税对象之比即为税率，是国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是应征税额，反过来说，税额与课税对象之比即为税率。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。（5）税率分类：  一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。     （1） 比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。在具体运

50、用上又可分为几种类型：行业比例税率，即按行业的差别规定不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率；即对不同地区实行不同的税率。     （优缺点及适用范围）在比例税率下，同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产、计算简便的优点，也有利于税收征管，一般应用于商品课税。比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且具有累退性质。     （2） 定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。     （优缺点及适用范围）定额税率在计算

51、上更为便利，而且由于采用从量计征办法，不受价格变动的影响。它的缺点是负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种，如我国的资源税、”车船牌照税等。    （3） 累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越。累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。  1) 全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。     2)超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，

52、各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。（6）税收能力与税收努力：税收能力：是指应当能征收上来的税收数额，包括纳税人的纳税能力和政府的征税能力税收努力：是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度（7）起征点和免征税起征点     起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。    免征额     免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。     关系     起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。

53、两者也有不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。（8）课税基础：课税基础又简称税基，是源于西方的一个概念，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据2. 税收分类：（1）按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。  1） 所得课税是指以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税收，一般包括个人所得税、企业所得税等，在西方国家，社会保障税、资本利得税等一般也划入此类。     2）商品课税，包括所有以商品为课税对象的税种，如增值

54、税、营业税、消费税、关税等。     3）财产课税是指以各类动产和不动产为课税对象的税收，如一般财产税、遗产税、赠与税等。（2）直接税与间接税：直接税和间接税的划分方法随着税收理论的发展而进一步完善，并最终以税负能否转嫁为标准，即凡是税负能够转嫁的税种，归属于间接税，凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税。一般认为，所得税和财产税属于直接税，商品课税属于间接税。（3）从量税与从价税：:度量的方法有两种：一是按课税对象的数量、重量、容量或体积计算；二是按课税对象的价格计算。采用前一种计税方法的税种称为从量税，采用后一种计税方法的税种称为从价税（4）价内税与价外税  ：

55、  以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成部分的，称为价内税；凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格（5）中央税与地方税 ：   与前几种分类方法不同，中央税和地方税是按税种的隶属关系划分的。从理论上讲，税收的存在依据是国家的政治权力，因而任何税种都隶属于国家，也就是隶属于中央政府。第三节 税收原则1. 税收中的公平与效率：税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。（两大标准：效率与公平

56、）（还有适度与法治原则）2. 公平类税收原则与效率类税收原则（1）公平类税收原则：受益原则和能力原则（2）效率类税收原则：促进经济发展原则和税收费用最小化和确实简化原则3. 税收中性问题（1）税收中性:是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济的正常运行进行干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。（2）税收超额负担（无谓负担）：税收中性就是针对税收超额负担提出的，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了纳税税额以

57、外的负担。主要表现在两个方面，一是减少了纳税人的支出，增加了政府部门的支出，发生资源配置方面的超额负担；二是由于税收改变了商品的相对价格，因而对纳税人的消费行为和生产行为产生不良影响，发生经济运行方面的超额负担第四节 税负的转嫁与归宿1. 税负转嫁与归宿概述（1）税负转嫁：指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象机制：1）税负转嫁是税收负担的再分配。其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配。没有国民收入的再分配，不构成税收负担的转嫁。 2）、税负转嫁是一个客观的经济运动过程。其中不包括任何感情因素。至于纳税人是主动去提高或降低价格，还是被动地接受价格的涨落，是与税负转嫁无关的。纳税人与负税人之间的经济关系是阶级对立关系，还是交换双方的对立统一关系，也是与税负转嫁无关的。 3）税负转嫁是通过价格变化实现的。这里所说的价格，不仅包括产出的价格，而且包括要素的价格。这里所说的价格变化，不仅包括直接地提价和降价，而且包括变相地提价和降价。没有价格变化，不构成税负转