第九章_财产清查PPT讲义课件 (1) (1)

1、华东交大经管院会计系刘丽波2第第1节节 财产清查概述财产清查概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念: 根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点，根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点，查明各项财产的实存数，确定查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数相符实存数与账存数相符的的一种专门方法。一种专门方法。 37.1 财产清查的意义与种类财产清查的意义与种类造成账实不符的主要原因造成账实不符的主要原因：1.1.收发物资时，计量、检验不准确。收发物资时，计量、检验不准确。2.2.财产物资保管过程中的自然损耗或溢余。财产物资保管过程中的自然损耗或溢余。3.3.财产增减变动时漏记或错记。财产增减

2、变动时漏记或错记。4.4.财产管理不善而毁损、变质或短缺。财产管理不善而毁损、变质或短缺。5.5.不可抗自然因素造成的毁损。不可抗自然因素造成的毁损。6.6.未达账项引起的账实不符。未达账项引起的账实不符。47.1 财产清查的意义与种类财产清查的意义与种类二、财产清查的意义二、财产清查的意义l保证账实相符保证账实相符l保护财产物资安全完整保护财产物资安全完整l加快资金周转，提高资金使用效益加快资金周转，提高资金使用效益三、财产清查的内容三、财产清查的内容包括单位所有的：包括单位所有的：货币资金、实物资产、往来款项货币资金、实物资产、往来款项华东交大经管院会计系刘丽波5四、财产清查的种类四、财产

3、清查的种类7.1 财产清查的意义与种类财产清查的意义与种类财产清查的种类：按清查范围分类：按清查范围分类：全面清查、局部清查。全面清查、局部清查。全面清查：对企业的全面清查：对企业的全部全部财产物资进行的清查。财产物资进行的清查。适用于下适用于下列情况：列情况：1、编制年度财务报告前；、编制年度财务报告前；2、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查；、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查；3、企业股份制改造前；、企业股份制改造前；4、开展全面清产核资、资产评估等活动；、开展全面清产核资、资产评估等活动；5、单位主要领导调离前的清查。、单位主要领导调离前的清查。财产清查的种类：按清查范围分类：按清查范

4、围分类：全面清查、局部清查。全面清查、局部清查。局部清查：只对局部清查：只对部分部分财产物资进行的清查。一般对流动性财产物资进行的清查。一般对流动性较大的财产进行清查。包括以下内容：较大的财产进行清查。包括以下内容：1、库存现金，、库存现金，每日每日终了清查；终了清查；2、银行存款，、银行存款，每月每月至少一次清查；（与银行对账单）至少一次清查；（与银行对账单）3、财产物资，、财产物资，每月每月应盘点一次；应盘点一次；4、债权债务，、债权债务，每年每年至少核对至少核对1-2次。次。按清查时间分类：定期清查（年末、季末、月按清查时间分类：定期清查（年末、季末、月末）、不定期清查末）、不定期清查

5、定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查；定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查； 不定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查不定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查（不定期清查在以下情况进行：（不定期清查在以下情况进行：更换出纳员时，对现金更换出纳员时，对现金及银行存款的清查；更换财产保管员时，对财产物资及银行存款的清查；更换财产保管员时，对财产物资的清查；发生意外灾害时对财产损失情况的清查；单的清查；发生意外灾害时对财产损失情况的清查；单位撤销、合并、改变隶属关系时对财产的清查；临时位撤销、合并、改变隶属关系时对财产的清查；临时清产核资时、财政审计进行会计检查时的清查。清产核资时、财政

6、审计进行会计检查时的清查。）按照清查执行单位分类：内部清查、外部清查按照清查执行单位分类：内部清查、外部清查 大多数财产清查都是内部清查大多数财产清查都是内部清查海南省财税学校10第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 一、库存现金的清查方法：一、库存现金的清查方法： 方法：方法：实地盘点法实地盘点法，由包括出纳员在内的两人以上进行，由包括出纳员在内的两人以上进行库存现金清查的注意事项：库存现金清查的注意事项：1、在清查时，、在清查时，出纳员必须在场出纳员必须在场，以明确其经济责以明确其经济责任。任。2、在清查过程中，应注意、在清查过程中，应注意是否遵守现金管理制度是否遵守现金管理制度，有

7、无有无白条抵库白条抵库、有无、有无坐支坐支现金现金、库存现金是否、库存现金是否超过超过限额限额等问题。等问题。3、现金盘点后，应根据盘点结果，填制、现金盘点后，应根据盘点结果，填制“库存现库存现金盘点报告表金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及有关负，由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖章。此表责人签字盖章。此表为为原始凭证原始凭证。11第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法12银行银行企业企业二、银行存款的清查方法二、银行存款的清查方法 1.1.清查方法步骤：清查方法步骤： 与银行与银行“对账单对账单”核对核对财产清查的方法财产清查的方法15双方记录不符的原因双方记录不符的原因：错账错

8、账未达账项未达账项企业已经入账企业已经入账银行尚未入账银行尚未入账银行已经入账银行已经入账企业尚未入账企业尚未入账企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收 由于双方接到有关凭证的由于双方接到有关凭证的时间不同时间不同，企，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账一方已经入账，而，而另一方还没有登记入账另一方还没有登记入账的事项。的事项。企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行

9、对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额财产清查的方法财产清查的方法16银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：元单位：元项项 目目金金 额额项项 目目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余

10、额 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。录、调整账户记录。补记式补记式清查方法步骤：清查方法步骤：查找企业与银行之间的未达账项查找企业与银行之间的未达账项 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，调整未达账项。，调整未达账项。财产清查的方法财产清查的方法17 调整后调整后 如果两者的余额相等，说明账簿记录正确，待未达如果两者的余额相等，说明账簿记录正确，待未达账项的账项的相关单据到达后相关单据到达后进行账

11、务处理；进行账务处理； 如果如果“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 3.3.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法 首先，首先，与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“”符号符号财产清查的方法财产清查的方法18其次其次，将在银行存款日记账中未划，将在银行存款日记账中未划“”符号的未达符号的未达账项，及银行对账单中未划账项，及

12、银行对账单中未划“”符号的未达账项都填符号的未达账项都填入入“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中，计算出调整后企业账面中，计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额。余额和调整后银行对账单余额。注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”并不可作为更改账簿并不可作为更改账簿记录的凭证。记录的凭证。 只是用来核对银行存款的工具，不可以作为企业银只是用来核对银行存款的工具，不可以作为企业银行存款核算的依据。行存款核算的依据。 调整后余额表示企业可以动用的银行存款的最高额调整后余额表示企业可以动用的银行存款的最高额度。度。 编制举例编制举例 财产清查的方法财产清查的方法19企业已付

13、银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行已收企业未收海南省财税学校20银行存款余额调节表银行存款余额调节表 户名：永康商场户名：永康商场 20032003年年2 2月月2828日日 单位：元单位：元 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 19 25019 250 银行对账单余额银行对账单余额 47 80047 800 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 5 0005 000 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 1 2001 200 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 6 7506 750

14、减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 31 50031 500 调节后余额调节后余额 23 05023 050 调节后余额调节后余额 23 05023 0507.2 财产清查的方法步骤财产清查的方法步骤 练习练习华东交大经管院会计系刘丽波23三、实物资产的清查方法三、实物资产的清查方法（一）确定财产物资（一）确定财产物资账面结存数账面结存数量的方法量的方法是指确定企业在某一时日（如期末）存货账面持有数量是指确定企业在某一时日（如期末）存货账面持有数量的方法，包括的方法，包括永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制。24三、实物资产的清查方法三、实物资产的清查方法（一）确定财产物资（

15、一）确定财产物资账面结存数账面结存数量与量与实际结存数实际结存数量是否量是否相符的方法相符的方法账面结存数账面结存数是指确定企业在某一时日（如期末）存货是指确定企业在某一时日（如期末）存货账账面面持有数量的方法，包括持有数量的方法，包括永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制。实际结存数实际结存数是指通过现场清点，确定实有数。包括是指通过现场清点，确定实有数。包括实地实地盘点和技术盘点盘点和技术盘点。海南省财税学校25 永续盘存制永续盘存制（账面盘存制（账面盘存制 ） 1.1.概念概念 通过明细账，通过明细账，收入和发出逐笔逐日收入和发出逐笔逐日连续登记，随时连续登记，随时结出账面结存数。

16、结出账面结存数。期初存货期初存货结存数结存数本期存货本期存货发出数发出数=期末存货期末存货结存数结存数上期转入上期转入平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映平时在账面平时在账面记录中反映记录中反映期末实地盘期末实地盘点的结果点的结果核核对对本期存货本期存货收入数收入数26 实地盘存制实地盘存制（以存计耗（或销）制）（以存计耗（或销）制） 1.1.概念概念 通过现场（实地）盘点实物确定存货的结存（持有）通过现场（实地）盘点实物确定存货的结存（持有）数量，并据以计算存货耗用（或销售）数量。数量，并据以计算存货耗用（或销售）数量。期期初存货初存货结存数结存数本期存货本期存货收入数收入数本期存货本期

17、存货发出数发出数期末存货期末存货结存数结存数=上期转入上期转入平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映期末实地盘期末实地盘点的结果点的结果27永续盘存制与实地盘存制比较永续盘存制与实地盘存制比较 永续盘存制实地盘存制计算工作量核算工作量大核算工作量大核算工作量小核算工作量小存货控制效果 能对存货变动进行能对存货变动进行有效控制有效控制 不利于存货的控制不利于存货的控制和监督和监督成本计算正确性 可能会影响成本计可能会影响成本计算的正确性算的正确性优优 点点能随时反映存货情况能随时反映存货情况及时安排购销情况。及时安排购销情况。保证账实相符，资产安保证账实相符，资产安全。全。可简化核算可简化核算

18、 缺缺 点点工作量大工作量大 不能随时反映存不能随时反映存货情况，不能发现意外货情况，不能发现意外损失损失 28三、实物财产实存数量清查方法三、实物财产实存数量清查方法包括实物数量的清查和实物质量的检查。包括实物数量的清查和实物质量的检查。常用的清查方法有：常用的清查方法有：1.1.实地盘点法实地盘点法（适用于原材料、库存商品和机器（适用于原材料、库存商品和机器设备等）。设备等）。2.2.技术推算法技术推算法（适用于大量成堆，难以逐一清点（适用于大量成堆，难以逐一清点的物资）。的物资）。清查手续：根据清查手续：根据“盘存单盘存单”和有关账簿的记录资和有关账簿的记录资料，编制料，编制“实存账存对

19、比表实存账存对比表”，作为原始凭证。，作为原始凭证。固定资产清查时，编制固定资产清查时，编制“固定资产盘盈、盘亏报固定资产盘盈、盘亏报告表告表”，也是原始凭证。，也是原始凭证。 31第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理要求一、财产清查结果处理要求财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义32财产清查结果的处理财产清查结果的处理 处理原则处理原则按照有关财务会计制度的规定进行处理。按照有关财务会计制度的规定进行处理。主要步骤主要步骤1. 1. 分析产生差异的原因，提出处理意见。分析产生差异的原因，提出处理意见。2 2、积极处理多余积压财产，清理往来款项。、积

20、极处理多余积压财产，清理往来款项。3 3、总结经验教训，建立和健全各项管理制度。、总结经验教训，建立和健全各项管理制度。2. 2. 及时调整账簿记录，保证账实相符及时调整账簿记录，保证账实相符。 盘亏和毁损的财产物资盘亏和毁损的财产物资冲减冲减盘盈的财产物资盘盈的财产物资调增调增33待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方现金、库存商品、现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产 发生的待发生的待处理财产盘亏处理财产盘亏或毁损数或毁损数 各项盘盈财各项盘盈财产报经批准后产报经批准后的转销数的转销数发生的待处发生的待处理财产盘盈数理财产盘盈数 各项盘亏或各项盘亏或毁损财产报经毁损财产报经批准后的转销批准后的转销数数现金、库存商品、现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产期末余额：期末余额： 尚未处理的尚未处理的财产净损失财产净损失期末余额：期末余额： 尚未处理的财尚未处理的财产净溢余产净溢余管理费用、管理费用、营业外收入营业外收入其他应收款、管理其