邹老师PPT-2161--0309新

1、 工程会计实战特训课主讲老师：邹老师 2022-5-4第一章：货币资金1.岗位的设置2.出纳的岗位职责（表格）3.与会计的工作配合4.货币资金的管理：（1）支付范围 （2）收支管理* （3）轧帐.盘点 .对账（银行流水）（4）二级明细科目的设置 （4）基本户与一般户的开立5.报销票据的移交技巧 （分现金+银行+冲账票据)6.内帐现金账的建立(表格）7.为何要区分内外账？2022-5-48.内外账的处理原则及不同要求9.内外账具体的处理方法及技巧10.各项非正常支出如何解决下账2022-5-41.企业债权的常用科目 2.企业债务的常用科目3. 工程企业往来账核对表：分项目分人3.财务部跟采购员的

2、对账要求以及技巧4.预收账款与收入的关系；相关税法规定5.“内部往来”科目的运用第二章：债权债务 1.概念：是指施工企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，在产品、作业和材料销售、提供劳务等业务上所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。2.科目性质：为了区别与外部单位的应收及预付款项的核算，集中地核算和监督内部往来款项的结算，施工企业设置“内部往来”科目，它属于资产类科目，借方：登记企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付款项，贷方登记企业与所属内部独立核算单位以及各内部独立核算单位之间发生的各种应付、暂收款项，本科目的期末余额

3、应于所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。本科目应按各内部单位的户名设置明细账，各单位之间，对本科目的记录应相互一致。时通过公司办理转账，各内部独立核算单位之间不发生直接结算关系，另一种是平时各内部独立核算单位直接结算，月末由公司组织集中对账并进行结账。备注：内部往来是一级科目，各公司是二级科目，总公司报表合并，其借贷方合计应该是相等的，无余额，但是可以清晰的反映各自往来3.内部往来的核算（1）公司与所属内部独立核算单位之间往来款项的核算例：星华建筑公司委托内部独立核算的运输队为公司运输办公品，发生运输费4000元，运输队应填制“内部往来记账通知单”一式两联，一

4、联自留，一联连同所附单证交给公司。 （a）公司账务处理：借：管理费用4000 贷：内部往来-运输队4000（b）运输队账务处理：借：内部往来-公司4000 贷：其他业务收入4000(2)内部独立核算单位之间往来款项的核算核算方法分两种：一种是通过公司集中进行核算，即各内部独立核算单位之间 的经济往来，随第一种方法：例：星华建筑公司内部独立核算的材料站讲一批刚才销售给一工区，价款为100000元，并通过公司集中结算，材料站应填制“内部往来记账通知单”一式三联，一联自留，其余两联连同所附单证送交公司财务部；公司留一联，另一联连同单证交给一工区。（1）材料站账务处理： 借：内部往来-公司 100 0

5、00 贷：其他业务收入 100000（2）公司账务处理：借：内部往来-一工区100 000 贷：内部往来-材料供应站 100 000（3）一工区账务处理：借：库存材料 100 000 贷：内部往来-公司 100 000第二种方法：例：星华建筑公司内部独立核算的机械站出租给二工区建筑设备两台，应收台班费15 000元，由双方办理结算，月终由公司组织集中对账，进行结账。机械站应填制“内部往来记账通知单“一式两联，一联自留，一联连同所附单据送交二工区。（1）机械站账务处理如下：借：内部往来-二工区 贷：其他应无收入（2）二工区账务处理如下：借：工程施工 15 000 贷：内部往来-机械站 15 00

6、0接上例，假设月末机械站的”内部往来-二工区”明细账科目的借方余额和二工区的“内部往来-机械站“明细科目的贷方余额经公司集中对账后核对相符，均为200 000元，则根据内部往来清单，三方账务处理如下：（1）机械站借：内部往来-公司 200 000 贷：内部往来-二工区 200 000（2）二工区借：内部往来-机械站 200 000 贷：内部往来-公司 200 000（3）公司借：内部往来-二工区 200 000 贷：内部往来-机械站 200 000月末，公司组织内部单位集中办理对账工作，由规定一方根据明细账的记录抄列内部往来清单，经各方核对相符后，讲各内部独立核算单位之间的经济往来关系统一转为

7、各单位与公司之间的经济往来。2022-5-4第三章：存货1.存货的分类：（1）材料：主要材料，其他材料，周转材料，机械配件，半成品，结 构件等 （2）设备：指企业购入的构成建筑产品的各类设备（注意跟固定资产区别） （3）低耗品：如企业自身使用的工具、用具等 （4）在建工程 （5）在产品2.库存材料的分类：（1）主要材料：钢材，木材，水泥砂石灰，五金，电线电缆等（2）结构件：混凝土结构件，钢门钢窗及预制结构等 （3）机械配件：各种零配件，如轴承，活塞等 （4）其他材料：指不构成产品实体但有助于工程形成，或便于施工进行的各种材料，如：小五金，防护用品，电料，杂品，燃料，油料等。 （5）周转材料：如

8、模板，挡土板，脚手架，安全网等 （6）低耗品：如生产工具，劳保用品，管理用具等 3. 库存材料账的设置：应按材料物资的类别、品种、规格和保管地点设置明细账 4. 库存材料的发出计价方法：举例说明 周转材料、低耗品的分次摊销法、一次摊销法、五五摊销法简介 5.材料的盘盈盘亏： 账实不符的原因：材料种类繁多，收发频繁；分散在各个仓库，现场存储；材料计量不准；自然损耗；收发时点错数量；认为短缺。4.材料的账务处理5.货物采购的询价.审核流程6.有关采购.财务.库房对账财务稽核及对账流程*7.存货出入库跟成本利润的关系8.临建设施.低耗品的建账摊销及账务处理2022-5-41. 应付职工薪酬和应付工资

9、的区别1.职工薪酬的内容：（1）职工的薪酬、奖金、津贴、补贴（2）职工福利费（3）社保（4）工会经费和职工教育经费（分别按职工工资薪酬总额的2%和1.5%计提）根据我国工会法的规定，企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会经费，在管理费中列支。但必须收到专用收据才可以所得税税前扣除。每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额第四章：应付职工薪酬（5）非货币性福利（6）因解除与职工的劳动关系给与的经济补偿2.社保完整分录处理(附件2个举例）3.工程人工费跟管理工资的区别及账务处理（1）应付单据 （2）做账技巧 （3）工资表的格式 （4）小问题思考（5）账务处理举例（举

10、例）4.工会经费.残疾人基金跟工资表的关系5.职工薪酬准则修订后的相关规定（附文档）2022-5-41.本章的能力目标（1）能运用成本核算原理准确的核算成本、费用 （2）能登记工程成本明细账和费用明细账 （3）达到成本核算的岗位能力要求 （4）理解成本与费用的区别 （5）掌握工程成本项目构成 （6）清楚工程成本核算程序第五章：工程成本和期间费用的核算2.常用一级科目设置：（1）工程施工 （2）机械作业 （3）辅助生产 （4）工程结算3.成本和费用的概念 工程成本的核算：就是对施工企业在一定时期内费用支出的归集、分配、再归集、再分配和工程成本形成的过程核算，它是施工企业会计核算的主要内容；施工企

11、业为进行一定的工程施工所发生的直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接费和间接费用的总和构成工程成本。 费用是指企业生产经营过程中所掌握或控制的资产的耗费。费用是一定期间的发生额，与时间相联系；而成本按一定的计算对象归集，是对象化的费用；费用是计算成本的基础；成本是费用的对象。 成本对象确定后，所有原始记录都必须按照确定的成本核算对象写清楚，以便于归集和分配施工生产费用。4.确定工程成本项目（1）材料费：主要材料（水泥.沙石.钢材），其他材料，低耗品摊销等（2）人工费：班组、零散工工资； (a）项目部管理人员工资 （b）班组人员工资：(c)直属班 （d). 承包班组 ，按理论职工福利费，劳保费

12、也属于。（3）机械费：指在施工过程中使用自有机械及租赁机械所发生的相关费用，例如:(a) 自有机械台班费 (b) 租赁机械租赁费 (c) 其他:工机具消耗 ,大修费 (d), 燃油动力费（4）其他直接费：指直接费以外施工过程中发生的的其他费用。这种费用具有较大弹性，可能发生也可能不发生，例如：材料二次搬运费，检验试验费，工程测量费，场地清理费等（5）间接费用：指的是在管理施工过程中，为施工准备、组织施工和现场管理所需要的费用，包括：临时设施摊销费，施工生产管理人员工资，职工福利费，劳保费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，工程保修费，排污费等。 第1

13、-4项内容在发生时直接计入合同成本，第5项间接费用，应当在期末按照合理的方法分摊计入合同成本（理论说法） 5.间接费用的二级明细（附表） 6.科目解析： （1）工程施工： 借方：施工过程中实际发生的费用，包括：直接费，间接费，工程毛利 贷方：合同完成后结转的竣工工程的实际成本；确认的工程亏损 借方期末余额：工程自开工至本期累计发生的施工费用 工程施工-项目-合同成本 合同毛利 施工间接费用（2）辅助生产：核算施工企业所属的非独立核算的辅助生产部门，为工程施工提供的服务 ，包括生产资料和提供服务。 借方：实际发生的费用，包括人工费，材料费，其他直接费，间接费 贷方：按受益对象分配结转的费用。 期

14、末借方余额：在产品的成本 分录模式-辅助生产： 借：辅助生产-人工费 贷： 应付职工薪酬-工资 材料费 累计折旧 间接费 施工间接费用 其他直接费 银行存款（现金）等 借： 工程施工 贷：辅助生产-二级明细等 机械作业 施工间接费用等 （3）机械作业：核算自有施工机械所发生的各项费用；租入的不通过本科目核算，期末一 般无余额 借方：实际发生的费用 贷方：月末按受益对象分配结转的费用 （4）工程结算： 指施工企业根据建造合同已完工作量开出工程价款结算单，经业主签字确认后，计入“工程结算”贷方，不受工程款是否支付影响；建造合同竣工后，作为结转“工程结算”与“工程施工”的依据。 贷方：登记已向客户开

15、出工程价款结算单办理结算的价款 借方：在合同完成前不登记 贷方余额：反映在建合同累计已办理结算的工程价款。合同完成后本科目与“工程施工”科目对冲后结平。例题：某建筑公司承建乙工程本月竣工，同甲方结算工程款260 000元，其工程实际成本196 697元。分录如下：a.同甲方办理工程价款结算：借：应收账款 260 000 贷：工程结算 260 000b.结转工程成本和实现的毛利 借：工程结算 260 000 贷：工程施工-某工程 196697 毛利 63303 6.项目成本核算的基本程序（附表）说明：（1）归集各项生产费用，即将本期发生的各项生产费用，按其用途和发生地点归集到有关成本、费用账户中

16、。（2）分配辅助生产费用。期末将归集在“辅助生产”账户的费用向各受益对象分配，计入“机械作业”，“施工间接费用”，“工程施工”等账户。（3）分配机械作业费用。期末将归集在“机械作业”账户的费用向各受益对象分配，计入“工程施工”，“施工间接费用”等账户（4）分配施工间接费用。期末将归集在“施工间接费用”账户的费用向各工程分配，计入“工程施工”账户。（5）计算和结转工程成本。期末计算本期竣工工程的实际成本，并将竣工工程的实际成本从“工程施工”账户转出，与“工程结算”账户的余额 对冲。尚未竣工工程的实际成本仍然保留在“工程施工”账户，不予结转。7. 工程实际成本的核算（1）人工费的归集（2）材料费的

17、归集（3）机械费的归集：租入机械使用费+自由机械使用费（4）其他直接费的归集（5）间接费用的归集8.工程实际成本的计算 A.实行竣工后一次结算工程价款办法的工程实际成本的计算竣工后一次结算工程价款的工程，应于竣工后计算成本。在工程竣工前，“工程成本”中归集的自开工至本期末止的成产费用均为该工程未完施工的实际成本。工程竣工后，“工程成本”中归集的生产费用总额即为竣工工程的实际成本。 B.实行按月结算工程价款办法的工程实际成本的计算 按月结算工程价款的工程，其工程成本也应按月结算，这是因为建筑工程具有长期性，如果等到工程竣工后再进行成本计算，就不能及时反映各个时期工程成本的节超情况，不利于成本控制

18、。因此，企业应按期计算已完工程的实际成本，并与预算成本比较，以分析成本节超。 所谓已完工程，是指已经完成了预算定额规定的全部工作内容，在本企业不需要再进行施工的分部、分项工程。所谓未完施工，是指已经投入人工、材料等进行施工，但尚未完成预算定额规定的全部工作内容，不能办理工程价款结算的分部、分项工程。举例2022-5-4已完工程的实际成本=月初未完施工成本+本月发生的市场费用-月末未完施工成本为了简化核算手续，通常计算出月末未完施工的预算成本，并将其视同为实际成本呢，用以计算本期已完工程的成本。月末未完施工预算成本的计算方法主要有：（1）估量法：（又称约当产量法），它是指根据完工进度，将施工现场

19、盘点确定的未完工程实物量折合为相当于已完分部分项工程实物量，然后乘以分部分项工程的预算单价，计算其预算成本。月末未完施工成本=月末未完施工数量*估计完工程度*分部分项目预算单价例题：某工程按月结转其已完工分部分项工程成本，月末盘点屋面防潮层尚未完成。情况如下：a.防潮层工序：分为一毡两油，二毡三油，三毡四油三道工序 b.工序比重：分为一毡两油40%，二毡三油35%，三毡四油25% c.未完施工盘点：一毡两油800平方，二毡三油800平方，三毡四油400平方 d.已完房屋防潮层每平方米预算直接费16元，间接成本按直接费的16%计算计算该工程月末未完工程成本 =月末完工工程数量*估计完工程度*分部

20、分项预算单价 =（800+800+400）*50%*16+(16*16%) 采用约当产量比例法，必须正确计算在产品的约当产量，其中主要是测定在产品的完工程度，其方法一般有两种：一种是平均计算，即一律按50作为各工序在产品的完工程度；另一种是各工序分别测定完工率，即按照各工序的累计工时定额占完工产品工时定额的比率计算，其中每一工序内各件在产品的完工程度可以按平均完工50计算，计算公式为：某工序在产品完工率（前面各工序工时定额之和本工序工时定额50）产品工时定额 说明：计算在产品约当产量 在产品约当产量=在产品数量完工率（完工程度）公式在产品完工程度的测定，对于费用分配的正确性有着决定性的影响。问

21、题在于在产品完工程度的确定比较复杂，一般是根据月末在产品的数量，用技术测定或其他方法，计算在产品的完工程度。在具备较健全的产品的工时定额的情况下，可以按每道工序累计单位工时定额除以单位产品工时定额计算求得。 以约当量计算分配费用时，关键问题在于在产品分项目的投料和加工程度怎么确定。一般都按50%来计算，这也有一定道理，产品在不同工序加工时，出来的在产品加工程度有的在50%之前，有的接近100%，对一种产品来说既不以前面完工程度来计算，也不以最后面的完工程度来计算，而采用折中的办法，那就是以50%以后多加工部分去弥补50%以前少加工的部分。因此，一般都按50%作为在产品完工程度来进行计算的道理就

22、在这里。这样计算从理论上讲是说得通，但在实际工作中情况是千差万别的，需要具体准确的计算。（2）估计法（又称工序成本法）某工序单价=分部分项目工程预算单价*某工序费用占预算单价的百分比期末完工工程成本=（未完工程中某工序的完成量*该工序单价）（3）消耗法（又称材料成本法）：如果材料费成本占比重较大的工程，就以未完施工所消耗的材料费作为未完工程成本。注意：若期末未完施工占全部工作量的比重比较大，且实际成本与预算成本的差异较大时，若果将未完施工的预算成本作为其实际成本，就会影响已完工程成本计算的正确性，此时应按如下公式计算未完施工的实际成本：未完工程成本=（月初未完施工成本+当月发生的生产费用）/（

23、本期已完工程数量+期末未完工程约当产量）*期末未完工程月当产量 本期已完工程数量：就是本期已完工程的方量，米数。立方，吨位，平方等。9.工程实际成本的结转： 对于已经竣工的的工程，计算出的实际成本应及时予以结转，从“工程施工的贷方转出，与”工程结算“账户的余额对冲；对于尚未竣工的工程，计算出的已完工程实际成本只需同工程预算成本、工程计划成本进行比较，以确定成本节超，考核成本计划的执行情况并不从”工程施工“账户转出。这样，“工程施工”账户的余额就可以反映某工程自开工至本期累计发生的施工费用。待工程竣工后，再进行成本结转。例题：某建筑公司承建乙工程本月竣工，同甲方结算工程款260 000元，其工程

24、实际成本196 697元，分录处理如下：（1）同甲方办理工程价款结算时：借：应收账款 260 000 贷：工程结算 260 000（2）结转工程成本和实现毛利260 000 借：工程结算 260 000 贷：工程施工-某工程 196 697 毛利 6330310.工程费用过程控制：（1）票据的审核 （2）采购询价，合同审核 （3）预算成本与实际成本发生的过程对比和监督 （4）目标利润责任书，树立成本意识 （5）绩效考核 （6）成本内部单价体系的建立和完善 （7）工程量的实地测量 （8）工序分部分项的核算 （9）项目实际成本数据的积累，总结规律，为以后投标提供重要的数据参考。11.成本票的获取途

25、径，能解决的一些问题。12.期间费用：管理费用+财务费用(1)期间费用的概念：指企业当期发生的应当与当期收入相配比的支出。期间费用与整个企业的生产经营活动相联系，容易确定其发生的时间，但较难确定其应归属的具体工程，因而不计入工程成本，而应发生时直接计入当期损益，主要包括管理费用和财务费用。（2）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理施工生产经营活动所发生的各项支出； 借方：登记发生的各项费用 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的费用 余额：结转后本账户无余额具体内容如下：a.公司经费：管理人员工资，职工福利费，差旅费，办公费，折旧费，修理费，物料消耗，低耗品摊销 b.工会经费：企业全体职工工

26、资总额的2%计提并拨交工会使用的经费 c.职工教育经费：全体职工工资总额的1.5%计提用于职工学习提高的费用 d.劳动保险费：6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费，抚恤费等（离退休支出不讲） e.业务招待费 f.税金：房产税，车船使用税，土地使用税，印花税等 g.其他费用：研发费，会费，咨询费，诉讼费，绿化费，长期待摊费 用的摊销等（3）财务费用：利息支出，手续费，利息收入等难点例题：总公司以分公司名义贷款，分公司贷款成功后将贷款转给总公司，分公司每月替总公司支付利息给银行，总公司每月转款利息给分公司2022-5-4第六章：收入与利润 1. 知识目标： （1）.能正确地核算收入和利润 （

27、2）能为纳税申报提供数据 （3）掌握收入核算的完工百分比法 （4）掌握损益类科目的结转 （5)理解收入、成本、费用的三者之间的关系 2. 主要核算科目： a. 主营业务收入 b.主营业务成本 c.主营业务税金及附加 d.其他业务收入 e.其他业务支出 f.管理费用 g.财务与费用 h.营业外收入 m.营业外支出 k.所得税费用3. 收入的基本概念：指企业在日常活动中形成的导致所有者权益增加，并且与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。4. 有关收入的几个概念： a.让渡资产使用权： ；（1）.会计准则规定的让渡资产使用权收入，不同于企业所得税

28、法第六条第（三）项规定的转让财产收入。税法上规定的转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等取得的收入，这主要是指的转让财产所有权取得的收入，而不是使用权。（2）.会计准则规定的让渡资产使用权收入中的利息收入，不同于企业所得税法第六条第（五）项规定的利息收入；税法上规定的利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资或者因他人占用本企业资金所取得的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。在税务处理上，利息收入，企业持有到期的长期债券或者发放长期贷款取得的利息收入，按照实际利率法确认收入的实现。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付

29、特许权使用费的日期确认收入的实现。（3）.会计准则规定的让渡资产使用权收入中的使用费收入，对应于企业所得税法第六条第（七）项规定的特许权使用费收入；税法上规定的特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。例如：企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利都是让渡资产使用权收入 b.利得与收入的区别并举例 ：收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。利得：是指企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入利得 ：

30、影响损益的利得，即“营业外收入” ，包括：处置固定资产形成的收益； 处置无形资产所有权形成的收益； 罚款收入等。 直接计入所有者权益的利得 可供出售金融资产增值； 权益法下被投资方其他权益变动造成的投资价值增值； 自用房地产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的增值； 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的增值等。 收 入： 纳入营业利润范畴的经济利益流入 主营业务收入； 其他业务收入； 投资收益； 公允价值变动收益； 财务收益等。 c。工程主营业务收入与其他业务收入（销售产品和材料、提供机械作业和运输作业劳务、出租固定资产、出租无形资产取得的收入）、营业外收入的区别举例。5. 合同建造收入的构成：（1）合同初始收入 （2）合同因变更、索赔、奖励等形成的收入6. 合同收入与费用的确认：（1）建造合同收入与费用的确认原则 如果建造合同的结果能够可靠的估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。也就是说，核算建造合同收入与费用首先要进行建造合同结果的判定，只有对于建造合同结果能够可靠的估计，才能按照完工百分比法确认收入和费用，这是前提条件。2022-5-4建造合同能够可靠估计的条件：a.合同总收入能够可靠计量 b.与合同